2022年地市供电企业供电成本预算管理分析研究.docx
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1、精品学习资源地市供电企业供电成本预算治理争论【摘 要】 目前供电企业供电成本治理中存在一些典型问题, 成本预算治理提升空间较大;文章以广东电网公司全面预算治理创先核心体系为依靠,环绕构建“六大保证体系”和实现“四大环节”的全过程治理为核心,分析探讨了供电成本预算治理在相关领域或环节的详细治理策略,系统性地构建了基于全面预算治理创先体系的供电企业供电成本预算治理策略体系;【关键词】 供电企业; 供电成本; 预算治理一、引言供电成本是供电企业的运营治理成本,许多供电企业在遵循全面预算治理一般范式的基础上,已探究了较为有效的供电成本预算治理方法;本文认为,国内地市供电企业在加强供电成本预算标准化、规
2、范化、精细化、精益化治理方面,在实现供电成本的有效掌握进而实现核心指标“单位供电成本”、“可控供电单位成本”的优化提升及企业核心竞争力“成本事先”提升方 面,仍有较大的提升空间;本文将环绕供电成本或简称“成本”)预算闭环治理的全过程及其保证支持要素,重点对供电企业供电成本预算详细管控策略绽开争论;二、供电企业成本治理存在的问题依据有关文献信息的披露以及笔者的工作体会,国内供电企业 供电成本治理存在的问题主要表现在以下方面:1. 成本治理缺乏目标掌握,突出表现在企业的核心成本指标应当达到什么水平及欢迎下载精品学习资源如何优化提升没有明确的规划,通过成本目标的规划实现对成本 预算的掌握环节明显缺失
3、; 2. 成本管控方法总体上比较落后,虽然引入了一些成本精细化治理理念及较先进的成本管控策略,但 许多供电企业的成本管控现状仍较为落后,缺乏改进创新,缺乏 对先进成本管控理念、方法的引入和吸取;3. 成本治理对象和主体比较粗放,成本对象粗放主要表现在供电企业对供电成本对象 的核算和治理仍停留在传统的成本会计核算科目一级,成本掌握 主体粗放表现在成本掌握主要依靠于成本掌握主体“金字塔”的 上层和中层完成,而底层介入比较少或者根本没有介入;4. 成本掌握介入滞后,成本掌握偏重事后掌握,表达为事后分析、反馈 和监督,缺乏事前和事中有效掌握; 5. 成本治理绩效考核机制不健全,成本治理水平和成本核心指
4、标难以有效提升;6. 成本管控支持系统相对落后,各单位成本管控系统的应用水平参差不齐;7. 全员成本掌握意识淡薄,基层单位往往重“争夺”成本资源, 而员工常常只关注成本花费,成本超标准、超预算现象常常发 生,造成资源铺张,全员成本掌握意识亟待提升;三、现代成本治理理论综述成本预算治理离不开现代成本治理理论的支撑,依据争论人员 岑玢、董晓宏 2021)的综合提炼分析,现代成本治理主要有五大理论:作业成本治理、战略成本治理、产品生命周期成本理论、 成本规划和全面成本治理,不过本文认为典型的成本治理理论仍 有目标成本治理理论,各理论在此不再赘述;依据高立法等欢迎下载精品学习资源掌握的空间范畴由制造成
5、本延长到社会产品生命周期成本;2. 成本掌握视野由日常经营治理提升到战略成本治理;3. 成本掌握环节从下游治理延长至中上游治理; 4. 成本掌握导向由“生产导向型”向“市场导向型”转变; 5. 成本降低形状由成本节约转向成本防止;由于成本治理理论一般都是以制造业为核心,加上供电 企业产品和生产的特别性,上述理论中对供电企业有实际借鉴意 义的主要是作业成本治理、战略成本治理、全面成本治理、目标 成本治理理论等,现代成本治理理论给我们的启示主要有以下几 点:准时更新成本治理理念,拓宽成本治理视野;提高企业成本 治理人员素养,先进成本治理理念、工具的运行环境要求较高; 因存在国情、企情差异,需结合实
6、际应用,忌生搬硬套;四、供电成本预算治理体系构建及核心管控一般策略一)供电成本预算治理一般体系构建2021 年广东电网公司依靠国际询问公司引入国际先进的治理理念,形成了具有广东电网公司特色的全面预算治理体系,其核心是构建“责任网络、标准流程、预算制度、评判考核、信息平 台”五大预算保证体系,实现“财务规划、目标设定、预算编 制、监控调整”四大环节的预算全过程治理;本文认为,供电成本预算治理隶属于全面预算治理体系,可参照上述体系进行供电成本预算治理体系的承接构建;同时,本文认为企业文化氛围对成本掌握的影响特别大,也应是成本掌握的有效保证体系之一;欢迎下载精品学习资源成本预算治理体系详细框架设计如
7、下:体系顶层为“成本预算治理战略目标”,其下量化表述为“成本预算治理关键绩效指标”,详细支持的是“四大”成本预算治理过程和“六大”成本预算保证体系;二)供电成本预算治理体系核心管控一般策略探讨1. 供电成本预算治理战略指标及关键绩效指标设计广东电网公司特别重视公司战略,地市供电企业就承接执行省 公司战略目标;为了有效衡量战略目标的达成情形,一般设立关 键战略指标进行监控和衡量;广东电网公司设立了12 个战略指标,其中核心财务指标有 4 个,与成本有关的指标有 3 个:即经济增加值、总资产内部酬劳率和可控供电单位成本;可见成本管 理对电网企业战略目标的实现特别重要;为了全面反映地市供电 企业的成
8、本治理状况,可以从战略治理需要和绩效治理需要设计 关键成本指标;1)成本预算治理战略指标设置;供电企业成本预算治理战略指标可设置为以下 3 个:单位供电成本 供电成本 / 售电量)、可控单位供电成本 可控供电成本 / 售电量)、可控单位供电成本节约率 1- 本年可控单位供电成本 / 上年可控单位供电成本) 100%,分别反映企业单位产出平均消耗的总成本、企业单位产 出平均消耗的可控成本、企业单位产出平均消耗的可控成本同比 是否降低;欢迎下载精品学习资源理,供电企业的绩效治理应当采纳年度绩效治理和日常绩效治理 综合应用模式;年度绩效指标可采纳以上战略指标;日常绩效指 标可设置为“可控供电成本预算
9、完成率”可控供电成本完成额 / 年度预算 100%,或可控供电成本完成额 / 年度内可控供电成本阶段性周期预算目标 100%),衡量的是可控供电成本的过程掌握 情形,防止预算消极完成或过于集中完成或突击完成;另外,实 施了月 季度)分期预算治理的单位也可以基于相关预算周期考核“可控供电成本预算节约率”;2. 成本财务规划财务规划是全面预算治理表达战略导向的切入点,也是企业全面预算治理的起点;供电企业应结合战略目标对本单位的成本掌握目标进行合理规划,提出将来几年的成本改进目标,并定期保持规划滚动修编,以保证规划的有效性;在目前形势下,供电企业成本预算业务归口治理部门特别有必要加强成本规划治理,由
10、于财务部门对成本治理具有全局性视野的特殊优势,建议在财务部门的统筹下,开展各业务条线的成本掌握规划和成本战略指标的提升目标设计;3. 成本年度目标设定成本年度目标设定的主要内容是,环绕企业中长期财务成本) 规划,结合国家政策、外部经营形势和上级单位的治理要求,合理设定年度预算管控目标,并将年度预算目标分解至各预算归口欢迎下载精品学习资源度预算目标;通过成本年度预算目标设定,变成本预算“按需申报”治理为“目标掌握”式治理;在成本年度目标设定治理方 面,有必要建立以下工作机制:一是上下联动机制;二是上级单位建立成本目标分解模型;三是供电企业建立自我目标治理机 制;4. 成本预算编制成本预算编制包括
11、两个阶段:一是如何形成成本预算;二是上级下达的预算如何进行内部安排;管控要点包括以下几点:1)成本预算编制报表及工程体系;成本预算报表体系依据成本业务精细化管控要求进行设立,并基于成本动因、依据便于管控原就对成本“颗粒度”分解,建立“成本元”一级的成本工程治理体系,并适度掌握成本“颗粒度”分解的深度;2)成本预算准入治理;预算准入包括业务准入和业务优选两个层面;业务准入方面,需要通过针对每个成本工程建立相关核算条件和核算范畴,最终形成“辞典式”的治理手册;成本工程业务优选一般可以从“必要性、紧急性、经济性”三个维度进行内部综合评判,如有特别情形就需优先考虑;3)标准成本治理体系;标准成本治理主
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