B2-21-2会计报表附注-企业会计制度.docx

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1、会计报表附注（规范标准）说明：1.本文件系按上市公司信息披露的要求编制。主要适用于在上市公司定期会计报表审计中使用；2.对执行企业会计制度的非上市公司，其会计报表附注应参照本文件编制，并可略有删减；对仍执行旧的行业会计制度的企业，也可参照本文件格式编制，但应注意因会计制度的不同而导致的许多内容的不同，并全修改之。3.本文件系按合并会计报表附注的要求编制。对非合并会计报表，其会计报表项目注释按文中的“六、合并会计报表主要项目注释”所列项目编制，并删除“合并”二字及与合并有关的内容，而非按“七、母公司会计报表主要项目注释”所列项目编制。 编制单位： 会计年度：年标题规范为：“会计报表附注”正文一、

2、公司简介基本要求：至少需简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主营业务发生变更，还需说明。文字规范：（1）不要有广告用语（2）文字简炼内容要点：（1）关于历史沿革，规范为公司设立，发行、上市，历次股本变动、主营业务变动、重要股东变动等内容。（2）关于所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务，描述要参考国家对行业的分类标准、公司营业执照的规定等。经营范围披露实际经营范围，主要产品或提供的劳务可披露其品牌名称。（3）关于公司法定代表人、分管会计工作的单位负责人和会计机构负责人的姓名、公司注册地址，如果公司生产地址、管理地

3、址与注册地址不同，且注册会计师认为必要时可一并予以披露。集团公司特别考虑（1）简要披露集团架构（也可不披露）。（2）从集团整体角度按重要性原则披露前述内容。二、不符合会计核算基本假设的说明本年度没有不符合会计核算基本假设的情况。（或者）1本公司将在下一会计年度内经营期限届满。根据股东会的决议，经营期限届满后本公司立即清算，不再展期。2.本公司由于经营亏损严重，或者由于现金流量长期出期负数，如果没有特别措施，将连简单再生产也无法维持，已难以支付到期或即将到期的债务，因此，在可预见的将来，能否持续经营已具有不确定性。三、主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法总体规定：1、原则：提供有用信息

4、；遵循附注指引；遵循惯例；文字精炼层次分明2、必须披露的信息，包括：（1）有选择性的会计政策（2）具体的会计估计情况（3）具体会计政策变更和会计估计变更情况（4）合并会计报表范围3、除了公司在报告会计期间内均无控股子公司和合营企业的情况，即使未编制合并会计报表，本项也应提及“合并会计报表的编制方法”。4、项目会计政策披露与否的选择凡报告的会计期间有期末余额或发生额的项目应披露其会计政策；报告的会计期间无发生额、无期末余额的项目，一般不披露其会计政策，但收入确认政策必须披露（针对公司主营业务）。5、省略主语“公司”或“本公司”。6、合并主体内各个个体会计政策不一致时，应按调整一致后的披露；当会计

5、政策未调整一致时，以母公司的会计政策进行表述，并对子公司采用的特殊会计政策予以说明；会计估计不一致（如坏账准备提取比例，折旧年限等）时，需分别叙述。1、会计准则和会计制度执行企业会计准则和企业会计制度。说明：（1）一般不提及开始执行日期，会计制度变更时间可提及。（2）不提及其他会计相关规范，如补充规定。2、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币以人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5、外币业务核算方法发生外币业务时，按当月月初的中国人民银行公布的基准汇率和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场汇率将有关外币金额折合为人民币记账；月

6、末时，将外币账户的外币余额按该月末的上述汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益；属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。6、现金等价物的确定标准将三个月内到期、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。 7、短期投资核算方法能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资确认为短期投资，短期投资取得时以投资成本计价。短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作冲减投资成本处理；处置时按实际取得价款与账面价值的差额确

7、认为当期损益。 期末时，短期投资以成本与市价孰低计量，按*单项投资市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备。说明：计提短期投资跌价准备，可以根据公司具体情况分别采用按投资总体、投资类别或单项投资市价低于成本的差额计提，但如果某项短期投资比重较大（如占整个短期投资10%及以上），应以单项投资为基础。上述短期投资跌价准备的计提方法应以公司的实际选择结果进行描述。8、坏账核算方法（1）坏账确认标准因债务人已破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或者债务人逾期未履行偿债义务并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。（2）坏账损失核算方法采用备抵法核算坏账损失。（3）坏帐准备的确

8、认标准、计提方法和计提比例期末时，按账龄分析法对应收款项(包括应收账款和其他应收款)计提坏账准备，对非关联单位的应收款项，坏账准备计提比例列示如下：账 龄计提比例（%）页：5以下比例仅供参考。1年以内51-2年 102-3年203-4年 404-5年 70 5年以上100对关联单位的应收款项，确有证据证明能够收回的，不计提坏账准备；对有证据证明关联单位已无还款能力且不能从其它渠道获得补偿的，全额计提坏账准备；除此外按以下比例提取坏账准备：账 龄计提比例（%）1年以内01-2年102-3年303年以上50 说明：a坏账计提方法包括：账龄分析法、余额百分比法、个别认定法或其组合（包括账龄分析法与个

9、别认定法组合、余额百分比法与个别认定法组合）。应明确所采用的方法名称，说明其具体的参数（计提比例）；采用组合时应披露主要方法的名称并说明个别认定的具体情况。b对个别认定的情况可披露为“单独考虑”(表述范例:关联单位的应收款项、有抵押或担保的应收款项等，其坏账准备的计提比例单独考虑。），同时应在项目注释中具体说明；也可直接披露其坏帐准备具体提取比例。c.划分账龄的方法统一为先进先出法。根据财政部会计司有关人员答复，债务人的转移不能作为债权账龄调整（如调为1年以内）的理由。发现客户人为操纵账龄的，不适用先进先出法。d.不能以应收关联单位款项为由对其不计提坏账准备或计提全额的坏账准备。9、存货核算方

10、法（1）存货分类存货分为（此处的分类作为后面叙述“取得和发出的计价方法”以及存货项目注释的依据。）（2）存货盘存制度 存货实行永续盘存制和实地盘存制相结合的制度。（3）存货计价方法和摊销方法A、B等主要原材料采用实际成本核算，发出时按加权平均法结转成本；其他原材料和包装物、低值易耗品均采用计划成本核算，月末通过分摊材料成本差异，调整为实际成本；在产品只保留直接材料价值；产成品采用实际成本核算，发出时按加权平均法结转成本；周转用包装物按产量摊销；低值易耗品于领用时一次摊销。（按存货类别分别说明其“取得和发出的计价方法”及低值易耗品和包装物的摊销方法）说明：1、“取得和发出的计价方法”即其具体核算

11、方法，与计价原则不同义。2、包装物和低值易耗品发出计价方法、在产品与产成品成本分割也需描述。3、根据企业具体的会计政策作出相应的描述。(4)存货跌价准备的确认标准和计提方法 期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。10、长期投资核算方法（1）长期股权投资 持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，确认为长期股权投资，取得时以初始投资成本计价。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算；对其他单位的长期股权投资占该单位有表决权

12、资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。长期股权投资的初始投资成本与其享有被投资单位所有者权益份额的差额作为股权投资差额。股权投资差额为正数的，如合同规定了投资期限，按投资期限平均摊销；如果合同没有规定投资期限，股权投资差额按*10年平均摊销，摊销金额计入当期损益。股权投资差额为负数的，记入“资本公积-股权投资准备”。说明：对“合同没有规定投资期限的”长期股权投资，其股权投资差额的摊销年限按公司实际确定的年限披露。 (2)长期债权投资 持有的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资，确认为长

13、期债权投资，取得时以初始投资成本计价。债券投资在持有期间按期计提利息收入，调整溢价或折价摊销额以及减去取得时发生的相关费用的摊销额后，计入当期损益。其他债权投资按期计算的应收利息确认为当期损益，但若计提的利息到期不能收回，则停止计提利息。到期收回或未到期提前处置债权投资时，实际取得的价款与其账面价值的差额，计入当期损益。债券投资的初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券投资的溢价或折价。债券投资的溢价或折价采用*直线法于确认相关债券利息收入时摊销。说明：债券投资溢价或折价的摊销方法（直线法或实际利率法）应按公司实际选用方法披露。(3)长期投资减值准备的确认标

14、准和计提方法期末时，若长期投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资的账面价值，则按单项长期投资可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。11、委托贷款核算方法按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项，确认为委托贷款，按实际委托的贷款金额计价。委托贷款根据规定的利率按期计提应收利息，计入当期损益；如发生计提的利息到期不能收回的，则停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，按单项委托贷款本金高于可收回金额的差额计提委托贷款减值准备。12、固定资产核算方法（1）固定资产标准同时满足以下条件的有形资产：为生产商品

15、、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过一年；单位价值超过*2000元。说明：单位价值的标准根据企业的实际情况选定。（2）固定资产计价按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。融资租入固定资产，将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。（3）固定资产分类和折旧方法采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、估计经济使用年限、年折旧率及预计净残值率如下：固定资产类别估计经济使用年限(年)年折旧率(%)预计净残值率(%)已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按

16、照该项固定资产的账面价值（即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备），以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。（4）固定资产减值准备确认标准和计提方法期末时，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。说明：1、折旧年限等应尽量避免以区间表述，特别不能以较大的区间表述。2、固定资产分类一般遵循行业财务制度，同时要结合公司固定资产的特点根据重要性原则进行分类。3、如果已计提减值准备的固定资产金额重要，应披露其折旧率和尚可使用年限。13、在建工程核算方法在建工

17、程在达到预定可使用状态时结转固定资产。期末时，对有证据表明在建工程已经发生了减值的，按单项在建工程预计可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。14、借款费用核算方法（1）因购建固定资产专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额及辅助费用等，应当予以资本化，计入所购建固定资产（在建工程）成本。（2）借款费用资本化期间，在以下三个条件同时具备时开始：a.资产支出已经发生 b.借款费用已经发生 c.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始；在固定资产达到预定可使用状态时结束。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确

18、认为当期费用。(3)借款费用资本化金额的计算方法如下：每一会计期间利息的资本化金额至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数资本化率15、无形资产核算方法（1）无形资产系公司为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，取得时以实际成本计价。（2）无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益；该摊销期限不得超过相关合同规定的受益年限及法律规定的有效年限，且如无前述规定年限，则不应超过10年。公司的无形资产类别及摊销期限如下：项目预计使用年限相关合同规定的受益年限法律规定的有效年限摊销年限土地使用权说明：相关合同或法律未规定有效年限时，在相应栏

19、次内填写：“未规定”（3）期末时，根据各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。若预计某项无形资产已经不能给公司带来未来经济利益，则将其一次性转入当期费用。16、长期待摊费用核算方法长期待摊费用按实际发生额入账，采用直线法在受益期限或规定的摊销期限内摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。长期待摊费用的类别及摊销期限如下：长期待摊费用类别摊销期限17、应付债券核算方法应付债券按照实际的发行价格总额计价。债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在存

20、续期间内按直线法（*或实际利率法）于计提利息时摊销。说明：摊销方法根据企业实际情况确定和表述。18、收入确认原则(1) 销售商品的收入在下列条件均能满足时确认收入实现：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入本公司；相关的收入和成本能够可靠地计量。（2）提供劳务的收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况

21、下，按谨慎性原则对劳务收入进行确认和计量。（3）让渡资产使用权的收入在下列条件同时满足时确认收入实现：与交易相关的经济利益能够流入企业；收入金额能够可靠的计量。说明：在报告的所有会计期间内均未涉及的收入项目（公司无该种业务），其收入确认原则可不作披露。19、所得税会计处理方法所得税的会计处理采用*应付税款法。说明：按公司实际采用的所得税会计处理方法（应付税款法或纳税影响会计法）进行披露。20、会计政策、会计估计的变更本年度根据财政部颁布的企业会计制度和企业会计准则无形资产等的相关规定，变更了如下会计政策：（1）从2001年1月1日起，在期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术

22、陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。（2）从2001年1月1日起，在期末，对有证据表明在建工程已经发生了减值的，按预计可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项资产计提。（3）从2001年1月1日起，在期末，根据各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备。无形资产减值准备按单项资产计提。若预计某项无形资产已经不能给公司带来未来经济利益，则将其一次性转入当期费用。（4）从2001年1月1日起，在期末，

23、如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，按单项委托贷款本金高于可收回金额的差额计提委托贷款减值准备。上述会计政策变更已采用追溯调整法对会计报表进行了调整，其对会计报表的影响如下：（1）上述会计政策变更的累积影响数为 ，对2000年期初留存收益的影响为 ，对2000年度净利润的影响为 ，对2001年度净利润的影响为（2）上述第（1）项会计政策变更的累积影响数为 ，对2000年期初留存收益的影响为 ，对2000年度净利润的影响为 ，对2001年度净利润的影响为（3）上述第（2）项（4）上述第（3）项（5）上述第（4）项说明：1、由于新会计制度、会计准则的颁布而变更会计政策（如本例），因变更前的

24、会计政策是确定的，可只披露变更后的会计政策。若由于其他原因公司自行变更会计政策，则应披露变更前后的具体会计政策及其影响。2、2001年度新准则、新制度的颁布导致会计政策变更较多，包括非货币性交易、债务重组、关联交易、发行冻结资金利息等等，难以一一列举，但如对公司财务状况和经营成果造成重大影响，应在本项详细列示。21、会计差错的更正应披露：重大会计差错的内容和更正金额；原因及其影响。22、合并会计报表的编制方法(1)合并的会计方法 以母公司及纳入合并范围的子公司个别会计报表为基础，汇总各项目数额，并抵销母子公司间和子公司间的投资、往来款项和重大的内部交易后，编制合并会计报表；对合营企业的会计报表

25、则采用比例合并法编制合并会计报表。(2)合并范围的确定原则除本公司（母公司）外，将满足下述条件的单位的会计报表纳入合并范围：本公司对该单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%）；或本公司对该单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以下（含50%）但本公司对其具有实质控制权。满足上述条件的单位，如果其规模较小也可不予以合并，但未予合并单位的资产总额之和、主营业务收入之和占所有母子公司相应指标总和的比例应在10%以下，该单位当期净利润中母公司所拥有的数额占母公司当期净利润额的比例也应在10%以下。说明：如子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，则披露：（3）子公司采用特殊会计政

26、策的情况为四、税项要求：1、应披露主要税种和税率，如增值税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期。2、公司及其子公司的税项应根据重要性原则分别表述。3、不同类别收入的税项（税率不同）按重要程度选择披露。4、披露格式尽量采用列表式。5、对附加税费应予披露，对不重要的收入的税收情况可不披露。6、有税负减免的，适用税率是披露减免前税率。减免后征税比例称“税负”。7、对税负减免情况，应逐项予以详细说明。8、对定额税情况应作如实详细披露。1.所得税：%2.增值税：%3.营业税：%4.消费税：%五、控股子公司及合营企业（编制合并会计报表的才有本项）基本规定：1、公司应披露其所控

27、制的境内外所有子公司及合营企业的全称、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司对其实际投资额和所占权益比例等。未纳入合并会计报表范围的子公司，应明确说明原因及对财务状况、经营成果的影响。2、对纳入合并范围但母公司持股比例未达到50%以上的子公司，应说明纳入合并范围的原因。按照比例合并方法进行合并的公司，应特别说明。3、公司报告期内合并报表范围如发生变更,应当披露变更内容、原因。若发生购买、转让股权而增加控股子公司、合营企业的情况，应说明每个新增或转让股权的购买日及其确定方法。披露范例：1、控股子公司及合营企业基本情况如下：控股子公司及合营企业名称企业性质经营范围注册资本（万元）本公司对其实际投资

28、额（万元）所占权益比例（%）是否已合并报表一、控股子公司1、2、二、合营企业1、2、2、A公司未纳入合并会计报表范围，其原因是，对揭示财务状况、经营成果的影响为；B公司未纳入合并会计报表范围，其原因是，对揭示财务状况、经营成果的影响为；3、L公司（注：持股比例未达到50%）纳入合并范围的原因为4、本年度新增合并会计报表单位*，原因是；本年度减少合并会计报表单位*，原因是5、本年度因购买股权而增加控股子公司（合营企业）*，其购买日为，确定该购买日的方法（依据）是。6、合营企业*公司的会计报表采用比例合并法合并，其会计报表简表如下：说明：1、不需披露联营企业。2、被投资单位处于建设期，不能作为不合

29、并报表的理由。3、无合营企业时，本项题目不去掉“及合营企业”，需叙述“无合营企业”。4、“本公司对其实际投资额”填列初始投资成本。5、被投资单位存在部分股东出资未按合同章程投资到位时，所占权益比例按章程披露，但对出资情况要求作特别披露。6、对比例合并法企业的会计报表披露其简表。六、合并会计报表主要项目注释(金额单位：人民币元) （编制合并会计报表的才有本项）披露特别要求：1、如两个期间的数据变动幅度达30%（包括30%）以上，且占公司报表日资产总额5%（含5%）或报告期利润总额10%（含10%）以上的，需在该项目下明确说明原因。2、少见的报表项目、报表项目的名称反映不出项目的性质、报表项目金额

30、异常的（例如递延税款余额为负数），应披露项目名称、金额和形成原因。3、对资产负债表中的资产、负债项目，注释最近期间的期末、期初比较数据，股东权益项目、利润表及利润分配表项目应按照比较财务报表逐期列示并说明各期数据变动情况。4、对资产负债表中的外币账项，应列示其原币、折算汇率、折算的记账本位币金额。请注意！格式基本规定：1、各报表项目注释内容应分序号依次列示。2、列示顺序应统一按本规范范例进行；当缺某项内容时，顺序递前；如只有一项，则省略序号。3、凡百分比的“%”一律在列首标示；凡金额单位元，勿需列示，在本大项标题后已注明；凡表格中金额或数据为0的，列示空格。4、注释中各栏目相关名称应与会计报表

31、相应名称相符。如年初数，年末数、本年数、上年数等。如系中期会计报表，则“年末数”应改为“期末数”，“本年”应改为“本期”等等。5、备注风格：凡需备注的事项一般在备注栏相应位置直接注释，但如需注释的内容较多而备注栏空间无法容纳时，应在备注栏相应位置标明注释符号如“”或“”、“”等，在该表下方进行对应注释，“注：；”。选择的某种注释符号应在同一份会计报表附注中应保持一致。6、各项目增减变动原因说明的表述位置一般紧跟在各项目“明细列示如下”内容之后，如无“明细列示如下”内容，可列示为第（1）项。7、有关项目“有无应收或应付关联方款项”的说明一般在该项目最后说明。8、各项目规范范例中列举了具体明细项目

32、的，报告撰写者应根据实际情况取舍，企业无有关明细项目的，或表格中某明细项目行次所有金额均为0的，可删除。9、对于资产负债表中有外币的项目，一般需按如下格式列示：项目 年初数 年末数 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币AA（明细项目名称）其中：美元 欧元BB其中：美元 欧元合计1、货币资金（1）明细列示如下：项目年初数年末数现金银行存款其他货币资金合计（2）年末数较年初数增加（减少） 元，增（减）幅为 %，系因（3）说明：1、如增减幅低于30%，则可不披露第（2）项内容，如同时无第（3）项内容，可将第（1）项标题去掉（下同）。2、如有抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外、或有

33、潜在回收风险的款项应在第（3）项单独说明。3、若有外币的，应同时披露外币金额和折算汇率。即第（1）项格式如下：项目 年初数 年末数 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币现金其中：美元银行存款其中：美元其他货币资金合计2、短期投资（1）短期投资账面余额列示如下： 项目 年初数 年末数股权投资 其中：股票投资 债券投资 其中：国债投资 其他投资合计 （2）股票投资和债券投资市价情况如下： 项目 账面余额 报表日市价总额 资料来源一、股票投资1、2、二、债券投资1、2、说明：若报表日是法定公休日，应披露报表日最近一个交易日市价，下同；对流动性差的证券投资市价来源也需特别说明。（3）

34、短期投资跌价准备列示如下： 项目 年初数 本年增加 本年转回 年末数股权投资债券投资其他投资合计说明：1、按投资总额计提跌价准备的，可不分类列示跌价准备数额。2、如报告期期初期末均无短期投资跌价准备，可不列示上表，本项目表述为：“报告期内无应提取短期投资跌价准备情况。”（4）其他投资主要项目如下：项目 投资金额 占短期投资 投入时间 所得收益总额的比例 说明：其他投资项下对某一投资对象的投资额如占短期投资总额10%（含10%）以上的，还应分别披露资金投入时间和所得收益等。（5）1年内到期的委托贷款列示如下： 受托人名称 贷款本金 利息 减值准备 备注说明：短期投资中若包括在金融机构中的委托贷款

35、，应披露详细内容，逾期未归还的，应说明原因及对公司的影响。如委托贷款属应由委托人承担风险的类型，应在备注中注明。（6）短期投资变现 说明：投资变现的重大限制应在第（6）项说明，若不存在限制，表述为“短期投资变现无重大限制”。3、应收票据（1）明细列示如下：种类 年初数 年末数 备注银行承兑汇票商业承兑汇票合计（2）已用于质押的商业承兑汇票列示如下：出票单位出票日期到期日年末数备注说明：1、应收票据如有质押的需按上列第（2）项格式披露，备注中应说明为本公司借款质押还是为其他单位借款质押；如无，则表述为“年末无用于质押的商业承兑汇票”。 2、应收商业承兑汇票贴现的情况应在“或有事项”处披露，不在此

36、处披露。4、应收股利项目年初数年末数备注合计说明：若金额较大，需在备注栏说明其性质和内容。5、应收利息项目年初数年末数备注合计说明：若金额较大，需在备注栏说明其性质和内容。6、应收款项（1）应收账款a账龄分析及坏账准备列示如下：账龄年初数年末数金额比例(%)坏账准备金额比例(%)坏账准备1年以下12年23年34年45年5年以上个别认定合计说明：按公司实际账龄划分情况予以披露，下同。b欠款金额前五名项目的总欠款金额为 元，占应收账款总额的 %。c“ 持本公司 表决权股份的股东单位 公司欠款 元，”或:“无持本公司以上（含）表决权股份的股东单位的欠款”。说明：应收账款中如有持本公司以上（含）表决权

37、股份的股东单位的欠款，需注明；若无，可表述为“无持本公司以上（含）表决权股份的股东单位的欠款”。（2）其他应收款a账龄分析及坏账准备列示如下：账龄年初数年末数金 额比例(%)坏账准备金额比例(%)坏账准备1年以下12年23年34年45年5年以上个别认定合计b欠款金额前五名项目的总欠款金额为 元，占其他应收款总额的 %。c.金额较大的其他应收款项目列示如下： 项目 年末数 性质或内容 d“ 持本公司 表决权股份的股东单位 公司欠款 元，”或:“无持本公司以上（含）表决权股份的股东单位的欠款”。说明：其他应收款中如有持本公司以上（含）表决权股份的股东单位的欠款，需注明；若无，可表述为“无持本公司以

38、上（含）表决权股份的股东单位的欠款”。(3)坏账准备计提特别情况说明如下：a本年度全额计提坏账准备或计提比例较大（超过40%）的：情况及理由b某些金额较大或账龄较长的应收款项不计提坏账准备或计提比例较低（5%以内）的：情况及理由c以前年度已全额计提坏账准备或计提的比例较大，但本年度又全部或部分收回或通过重组等方式收回的：其原因，原估计计提比例的理由，其合理性。（4）本年度实际冲销应收款项的情况：性质、理由及金额；涉及关联交易产生的，单独披露。7、预付账款（1）账龄分析列示如下：账 龄年初数年末数金额所占比例(%)金额所占比例(%)1年以内12年23年3年以上合计（2）账龄超过1年的预付账款：未

39、收回的原因（3）“持本公司以上（含）表决权股份的股东单位 公司欠款 元，”或:“无持本公司以上（含）表决权股份的股东单位欠款。”8、应收补贴款项目年初数年末数性质或内容合计9、存货（1）存货账面余额列示如下：项目年初数年末数在途物资原材料包装物低值易耗品库存商品委托加工物资受托代销商品分期收款发出商品合计说明：存货项目应与会计政策披露的分类一致；（2）存货跌价准备列示如下:项目年初数本年增加本年转回年末数可变现净值确定依据在途物资原材料包装物低值易耗品库存商品委托加工物资受托代销商品分期收款发出商品合计说明：1、如报告期期初期末均无存货跌价准备，可不列示上表，本项目表述为：“报告期内无应提取存

40、货跌价准备情况。”2、存货可变现净值确定依据如内容较多,不能在相应栏次写完,可标注注释符号如“”、“”或“注1”、“注2”等，在本表下方注释说明。10、待摊费用项目年初数年末数年末结存余额原因合计11、一年内到期的长期债权投资（1）一年内到期的长期债券投资列示如下：债券种类面值年利率初始投资成本到期日本年利息累计应收或已收利息年末数备注小计（2）一年内到期的其他长期债权投资列示如下：投资种类项目初始投资成本年利率到期日本年利息累计应收或已收利息年末数小计说明：1、同一投资种类中有多笔投资应逐项列示。2、本表年末数填列账面余额，如有提取减值准备的，单独注释说明。12、其他流动资产项目年初数年末数备注