第4章-财务预算的编制方法.pptx

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1、按成本性态分类，可以将成按成本性态分类，可以将成本分为哪几类？本分为哪几类？弹性预算法固定预算法1.半变动成本（话费）半变动成本（话费）2.阶梯成本（检验人员的工资）阶梯成本（检验人员的工资）3.延期变动成本（打的费）延期变动成本（打的费）4.曲线成本（累进计件工资）曲线成本（累进计件工资）根据上述资料编制该车间该月份人工工时分别为正常水平的根据上述资料编制该车间该月份人工工时分别为正常水平的80%、90%、100%、110%、120%时的制造费用预算。时的制造费用预算。 固定成本总额固定成本总额=41000（元）（元） 变动成本总额变动成本总额=（0.3+0.45+0.25）48000 =4

2、8000（元）（元） 混合成本（用插值法逐项计算）：混合成本（用插值法逐项计算）： 维修费：维修费：45000 1500048000 X50000 1600015000-1600045000-5000015000-X45000-48000X=15600（元）同理可算出水电费同理可算出水电费=8700（元）（元）按实际业务量计算的预算成本总额按实际业务量计算的预算成本总额=41000+48000+15600+8700=113300（元）（元）固定成本总额固定成本总额=500（元）（元）变动成本总额变动成本总额=1.5500 =750（元）（元）混合成本（用插值法逐项计算）：混合成本（用插值法逐项

3、计算）： 维修费：维修费：480 490481500 X540 544490-544480-540490-X480-500X=508（元）按实际业务量计算的预算成本总额按实际业务量计算的预算成本总额=500+750+508=1758（元）（元） 零基预算的基本操作步骤为：零基预算的基本操作步骤为： 1各部门提出完成目标任务的业务活动和各项各部门提出完成目标任务的业务活动和各项费用的需用数额。费用的需用数额。 2预算编制机构对此进行成本预算编制机构对此进行成本效益分析，效益分析，做出各项费用开支合理性判断，并提出零基管理理念做出各项费用开支合理性判断，并提出零基管理理念下的预算指标草案。下的预算

4、指标草案。 3企业预算编制机构组织各预算执行部门对零企业预算编制机构组织各预算执行部门对零基预算草案进行可行性论证。基预算草案进行可行性论证。 4修改零基预算草案，提交企业决策机构最后修改零基预算草案，提交企业决策机构最后批准。批准。 在编制零基费用预算的四个步骤中，第二个步骤在编制零基费用预算的四个步骤中，第二个步骤的的“成本成本效益效益”分析是处理和解决各相关部门争分析是处理和解决各相关部门争夺经费矛盾的关键。夺经费矛盾的关键。表表4-8 C公司某年度预计销售及管理费用开支表（单位：元）公司某年度预计销售及管理费用开支表（单位：元）表表4-9 C公司某年度有关预算项目成本效益分析表（单位：

5、元）公司某年度有关预算项目成本效益分析表（单位：元）假定假定C公司上述六项费用可安排的资金只有公司上述六项费用可安排的资金只有800 000元，试编制这六元，试编制这六项费用的预算。项费用的预算。注：调整后的职工培训费注：调整后的职工培训费 = 425 000 200（200+400+400）= 85 000（元）（元） 调整后的业务招待费调整后的业务招待费 = 425 000 400（200+400+400）= 170 000（元）（元） 调调 整整 后后 的的 广广 告告 费费 = 425 000 400（200+400+400）= 170 000（元）（元）课堂练习课堂练习（一）逐月滚动方式（一）逐月滚动方式（三）逐季分月滚动方式（三）逐季分月滚动方式表表4-11 某公司某公司A产品产品2009年销量变动水平及概率表年销量变动水平及概率表表表4-13 某公司某公司A产品产品2009年销量、价格、成本变动水平及概率表年销量、价格、成本变动水平及概率表及其系数（略）及其系数（略）