2022年如何编制现金流量表.docx

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1、精品学习资源如何编制现金流量表现金流量表的编制始终是企业报表编制的一个难点，假如对全部的会计分录，按现金流量表准就的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量， 在实践中也缺乏可操作性； 很多财务人员因此期望仅依据资产负债表和利润表两大主表来编制显现金流量表，这是一种奢望，实际上仅依据资产负债表和利润表是无法编制显现金流量表的，仍需要依据总账和明细账猎取相关数据；作者依据实际体会， 提出快速编制现金流量表的方法， 与读者探讨， 这一编制方法的数据来源主要依据两大主表， 只从相关账簿中获得必需的数据， 以到达简洁、快速编制现金流量表的目的； 本文提出的编制

2、方法从重要性原就动身， 牺牲精确性，以换取速度；编制现金流量表按以下由易到难次序快速完成第一填列补充资料中 “现金及现金等价物净增加情形 ”各项目，并确定 “现金及现金等价物的净增加额 ”；其次填列主表中 “筹资活动产生的现金流量 ”各项目，并确定 “筹资活动产生的现金流量净额 ”；第三填列主表中 “投资活动产生的现金流量 ”各项目，并确定 “投资活动产生的现金流量净额 ”；第四运算确定经营活动产生的现金流量净额， 运算公式是： 经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额； 编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，

3、由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据简洁猎取，因此这两项活动的现金流量项目简洁填列， 并简洁确保这两项活动的现金流量净额结果正确， 从而依据该公式运算得出的经营活动产生的现金流量净额也简洁确保正确；这一步运算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额 ”各项目是否填列正确；欢迎下载精品学习资源第五填列补充资料中 “将净利润调剂为经营活动现金流量 ”各项目，并将运算结果与第四步公式得出的结果是否一样，如不相符，再进行检查，以求最终一样；第六最终填列主表中 “经营活动产生的现金流量 ”各项目，并将运算结果与第四步公式运算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最

4、终一样；由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金 ”项目是倒挤产生， 因此主表和附加资料中 “经营活动产生的现金流量净额 ”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制；下面按以上次序具体说明各项目的编制方法和公式：一、 确定补充资料的 “现金及现金等价物的净增加额 ” 现金的期末余额资产负债表 “货币资金 ”期末余额； 现金的期初余额资产负债表 “货币资金 ”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额；一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有就应相应填列；二、确定主表的 “筹资活动产生的现金流量净额”1. 吸取投资所收到的现金实收资本或股本期末数实收资本或股本期

5、初数应对债券期末数应对债券期初数2. 借款收到的现金短期借款期末数短期借款期初数 长期借款期末数长期借款期初数3. 收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等；4. 归仍债务所支付的现金短期借款期初数短期借款期末数 长期借款期初数长期借款期末数欢迎下载精品学习资源剔除利息应对债券期初数应对债券期末数 剔除利息5. 安排股利、利润或偿付利息所支付的现金应对股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应对债券利息预提费用中 “计提利息 ”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、 融资租赁所支付的现金、 削减注册资本所支付的现金

6、收购本公司股票，退仍联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等；三、确定主表的 “投资活动产生的现金流量净额”1. 收回投资所收到的现金短期投资期初数短期投资期末数 长期股权投资期初数长期股权投资期末数长期债权投资期初数长期债权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，就在投资所支付的现金项目中核算；2. 取得投资收益所收到的现金利润表投资收益 应收利息期末数应收利息期初数 应收股利期末数应收股利期初数3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 “固定资产清理 ”的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其

7、他长期资产期初数 4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等；5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程期末数在建工程期初数 剔除利息固定资产期末数固定资产期初数无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数欢迎下载精品学习资源上述公式中， 如期末数小于期初数， 就在处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算；6. 投资所支付的现金短期投资期末数短期投资期初数 长期股权投资期末数长期股权投资期初数剔除投资收益或缺失长期债权投资期末数长期债权投资期 初数剔除投资收益或缺失该公式中，如期末数小于期初数，就在收回投资所收到的现

8、金项目中核算；7. 支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款；四、确定补充资料中的 “经营活动产生的现金流量净额 ”1、净利润该项目依据利润表净利润数填列；2、计提的资产减值预备计提的资产减值预备本期计提的各项资产减值预备发生额累计数注：直接核销的坏账缺失，不计入；3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧治理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而削减的折旧；4、无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资削减；欢迎下载精品学习资源5、长期望摊费用摊销长期望摊费用期初数期末数或长期望摊费用贷方发生额累计数6、

9、待摊费用的削减减：增加待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加减：削减预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的缺失减：收益依据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列；9、固定资产报废缺失依据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列；10 、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资缺失减：收益投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12 、递延税款贷项减：借项递延税款期末数期初数13 、存货的削减减：增加存货期初数期末数注：未考虑存货对外投资的削减；14 、经营性应收项目的削减减：增加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付账款期初数期末数 其他应

10、收款期初数期末数 待摊费用期初数期末数坏账预备期末余额15 、经营性应对项目的增加减：削减欢迎下载精品学习资源应对账款期末数期初数预收账款期末数期初数应对票据期末数期初数 应对工资期末数期初数 应对福利费期末数期初数应交税金期末数期初数其他应交款期末数期初数16 、其他一般很多据；五、确定主表的 “经营活动产生的现金流量净额”1、 销售商品、供应劳务收到的现金利润表中主营业务收入 1 17% 利润表中其他业务收入应收票据期初余额应收票据期末余额 应收账款期初余额应收账款期末余额 预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账预备期末余额2、 收到的税费返仍应收补贴款期初余额应收补贴款期末余

11、额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应对款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入公式一具体操作中， 由于是依据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最终倒挤填列，运算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二补充资料中 “经营活动产生的现金流量净额”1+2 -4+5+6+7 公式二倒挤产生的数据，与公式一运算的结果悬殊不会太大； 4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本存货期末余额存货期初余额1 17% 欢迎下载精品学习资源其

12、他业务支出剔除税金应对票据期初余额应对票据期末余额 应对账款期初余额应对账款期末余额预付账款期末余额预付账款期初余 额5. 支付给职工以及为职工支付的现金 “应对工资 ”科目本期借方发生额累计数 “应对福利费 ”科目本期借方发生额累计数治理费用中 “养老保险金 ”、“待业保险金 ”、“住房公积金 ”、“医疗保险金 ”成本及制造费用明细表中的 “劳动爱护费 ”6. 支付的各项税费 “应交税金 ”各明细账户本期借方发生额累计数 “其他应交款 ”各明细账户借方数 “治理费用 ”中“税金”本期借方发生额累计数 “其他业务支出 ”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税；7. 支付的其

13、他与经营活动有关的现金营业外支出剔除固定资产处置缺失治理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账预备或坏 账缺失、列入的各项税金等 营业费用、成本及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等其他应收款本期借方发生额其他应对款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益 七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法， 仅是作者依据自己的实践体会总结出来的简洁方法，说其简洁， 是由于这个方法仅是依据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的， 按本文方法编制的现金流量表无法全面反映出来；

14、 按工作底稿法和 T 型账户法编制，工作量又特别大，这需要平常做好积存，在欢迎下载精品学习资源实际工作中， 现金流量表是年度决算报表， 平常并无编报要求， 大部分企业财务由于工作繁忙， 而疏忽做好这一基础工作， 都是年终决算时临时编制， 却又无从着手，本文方法可以临时解决这些企业财务人员的燃眉之急；现金流量表在企业决策中作用， 各企业治理层仍未引起高度重视， 企业财务人员编制该表也是应对完成的， 会计师事务所也很难审计或干脆不审； 充分发挥现金流量表的作用，仍有一个逐步的熟悉过程；要精确编制现金流量表， 需要财务人员平常按月做好数据的积存工作， 本文提出的方法也仅是权宜之计， 从重要性角度考虑， 按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情形， 满意企业基本的决策需要； 读者可以依据各企业的具体情形，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要；本文提出的编制方法， 从事报表编制的财务人员会很快娴熟的， 娴熟后一般在一小时以内可以编制显现金流量表，作者本人的最快速度是20 分钟；本文提出的编制方法， 是粗略性的， 仅适合主业突出的单一主体企业， 不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业欢迎下载