2022年如何一下子看懂财务报表.docx
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1、精品学习资源如何看懂会计报表到底应当如何来看企业的财务报表,应当从哪几个方面来着手, 才不至于将重要的财务信息遗漏掉;要看懂一个企业的财务报表,第一要搞清晰至少应当有哪几张报表;关于这个问题,我得说一下,报表是为了明白企业而服务的,做为企业的一个外部关系人,我们应当从哪几个方面来明白企业呢;至少从三个方面,大家留意,我说的是至少,而不是只是;从哪三个方面呢?一个是企业财务状况,二是企业的经营成果,三是企业的现金流量;说白一点,就是,一是要搞清晰我目前有多少钱和欠人家多少钱,二是要搞清晰我这一段时间是赚了是赔了,如是赚了,赚多少,假如是赔了,赔多少,三是要搞清晰这一段时间从我手头上经手了多少实实
2、在在的票子,收了多少票子,支出去了多少票子 ;我们就要搞清晰这三个方面的问题,为了让我们搞清晰这三个方面的问题,企业给我们预备了三张报表,一张是资产负债表,这是为了让我们搞清晰第一个问题,另一张是利润表或损益表,这是为了让我们搞清晰其次个问题,第三张是现金流量表,这是为了让我们搞清晰第三个问题;因此,我们最常见的就这三张报表;基本搞明白企业给我们预备了哪几张报表之后,我们来看一看,这三张表是个什么关系;为什么要搞明白这个问题呢,我打个比较简洁的比方,比方,你想让一个人告知你一些事情,你第一要搞明白,他是不是对你撒谎,假如搞明白呢,第一,你要看他说的话,是不是前后冲突,能不能自圆其说,这主要从形
3、式上来考查,其次,你得对他说的话进行深化分析,明白具体事实,再去问一问其他人对这个事情的看法,然后和他说的话做一个比照,看看有什么问题,等等,总之,要从内容上来考查;也就是说,要从两个方面去考查,即从形式上和内容上去考查,才要对这件事情有真正的明白;在这里,我们只是先从形式上来考查,至于如何从内容上来考查会计报表,我们在以后的时间里, 和大家来讲;那如何从形式上来考查呢,也就是说,会计是企业经济活动的语言,会计报表是会计人员来 做的,如何来考查这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢,第一要搞清晰,这几张报表之间有什么关系,这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了;这些关系在会计上叫“勾稽关系
4、”,当然,一般情形下,企业放到我们面前的会计报表,这些关系都是正确的,那是企业在私下里核对了许多次才拿出来的,所以,一般没有什么问题,作为一个公司的 会计人员,假如这个“勾稽关系”没搞正确,那真正有点太对不起观众了;谈了这些报表的“勾稽关系”, 主要有两种,一种是表内的“勾稽关系”,另一种是表间“勾稽关系”,第一种很简洁,就是表内各项目 之间的加加减减,看一看加减得对不对,汇总是否有误等;其次种较复杂一点,就是,一张报有的某一项 或几项,与另一张报表的某一项或几项,有一个确定的关系,可以通过肯定的公式来验证;先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧;先看一看 资产负债表 ,这张报表主要是告知我们,
5、在出报表的那一时刻,这个公司资产负债情形如何,是穷仍是富,穷的话,穷到什么地步,富得话,富得是不是流油;所以,这张报表,关键一点是看是 什么时候出的,时点对这张报表的影响很大,由于,昨天穷,不肯定今日就穷,今日富,不肯定明天也一定也会福,三十年河东,四十年河西,没有一个人会在一辈子总是一个状况,对吧;在这张报表时,最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益;如何懂得呢,就是,我现在拥有的一切,不外乎来源 于两个方面,一个是原来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的,再加上借来的,当然就是我现在拥有的一切; 在会计上,目前我拥有的一切,就叫资产,而借来的钱,就是负债,自己的,就叫权益;这就
6、是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”;再看一看 利润表或损益表,这张报表主要是告知我们,在一段时间里,这个公司损益情形如何,就是说,在一段时间里,是赚了仍是赔了,如是赚了,赚多少,假如是赔了,赔多少;所以,这张报表关键一点,就是看这段时间有多长,一般是一个月,一个季度或一年的时间;在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润,这个关系就太简洁,就不用多说明白;我们再看一看 现金流量表,这张报表主要是告知我们,在一段时间里,这个公司收进了多少现金, 付出去了多少现金,仍余下多少现金在银行里; 这张报表的关键也是要看这段时间有多长了,这一点同利欢迎下载精品学习资源益表或损益表
7、一样; 在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金,等于余下的现金, 这个关系也特别简洁,就不用多说明白;讲到这里,大家可能觉得,会计报表真是太简洁了,这些关系真是学校生都东西;是的,这是从大的层面上来说,是很简洁的,由于必尽是表内的关系,大多数是一些加加减减,然后汇总,只要明白各个项目内的加减关系,同时运算没有什么问题,一般不会出什么错;但也不要小看这些表内“勾稽关系”, 特殊是资产负债表里的那个“勾稽关系”,就是资产等于负债加权益,这个是会计的一个核心原理之一, 许多会计平稳的概念,都是从这个等式引申出来的,正可谓,最简洁的规律,涵含着最复杂的道理;所以说,不要小看看
8、拟简洁而平淡的东西,其实,细细琢磨起来,会得出许多更深层次的道理来;好了,在明白了表内关系之后,我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”吧;我们先来看一看资产负债表同损益表或利润表之间的“勾稽关系”;资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未安排利润的期未数减去期初数,应当等于损益表的未安排利润项,由于,资产负债表是一个时点报表,而损益表是一个时期报表,两个不同时点之间就是一段时期,这两个时点的上未安排利润的差额,应当等于这段时期内未安排利润的增量;那可能有人 要问了,为什么单单拿未安排利润来比较呢,不拿其他的来比较呢?第一简洁说明一下,什么叫未安排利 润, 未安排利润就是企业支付成本费用
9、,取得收入,然后交了税金,付完利息后,将余下的利润分给股东之后,最终余下的钱,企业的全部活动产生的经济成效,到最终,都要表达到未安排利润下来,做个最终的了结,而其他的项目之间的关系,主要表现在表内的关系上,而不是通过表间关系现表达的;再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”;资产负债表同现金流量表之间的关系,主要是资产负债表的现金,银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数, 应当等于现金流量表最终的现金及现金等价物净流量; 资产负债表是一个时点报表, 现金流量表是一个时期报表,表间关系的原理同上;想进一步说明一下的就是, 什么叫现金及现金等价物, 这个概念对于现金流量表来说,是
10、特别重要的;现金大家都明白,就是实实在在的票子和放在银行里的银行存款,是广义上的现金,而 现金等价物是个什么概念呢?顾名思义, 就是可以把这些东西当成现金来看待的,那企业里,哪些东西可以被当作现金来看呢?主要包括短期投资,以及可以立刻变现的长期投资等,那为什么这些东西可以当作现金来看呢?主要是由于他们可以随时的变成现金,可以立刻在交易市场上卖了,换回现金,这个同现金没有太大的差异,除了可以从交易市场上换回现金外,几乎仍可以直接做为支付手段,支付给客户,因此,在现实运作中,可以将这些东西,看成与现金一样的,在会计上,就叫现金等价物;至于损益表与现金流量表之间的关系,要通过许多的运算才可以说明,比
11、较复杂,我们可以在以后的时间里,和大家具体的争论;要留意的是,这两张报表,有他们的相同之处,也有他们的不同之处;所 谓相同之处就是,他们都是时期报表,就是反映一段时期内的一些活动情形,一个是反映一段时期内的利 润情形,一个是反映一段时期内的现金流量情形;所谓不同之处就是,编制的基础不同,在会计上,对经 济活动,有两种不同的处理方法,一种叫收付实现制,就是真正收到钱,才叫收入,在会计上才确定收入; 真正支付钱时,才叫支出,在会计上才确定为成本费用;而无论这笔钱是不是应当由收付的当时期间负担,这个可能好懂得一点,再来一个不好懂得的,就是另一种处理方法,叫权责发生制,什么意思呢,与收付实现制正好对着
12、来,就是在会计上确定收入和成本费用时,不是看是不是真正收到或支出的钱,而是看这些收入和支出是不是“应当”由当期负担,不由当期负担的,就不确定,而是等到应当负担的期间再确认;仍真是有点让人不好懂得,难怪有人说学会计和律师的这帮人,都是“狡猾狡猾的”,呵呵;好了,以上我们聊了二个方面的问题,一个是企业中有哪些报表,二个是这些报表是个什么关系;那假如手头上有了这些报表,同时也通过上面的方法,确认也这些报表从形式上没有什么问题,也就是说, 这些会计人员至少说得象是真的,那我们应当如何来看懂这些报表呢?下面我想简洁的讲一下,拿这些报表后,重点看哪些地方,以便得到报表的主要信息;由于要得到企业的一些深层次
13、的信息,必需结合几个报表的各个项目一起来分析,因此,我们先讲一讲各个报表的形式结构,然后再讲一讲用于分析报表的分析方法及几个主要的分析指标比率的含义;第一我们来看一看这些报表的形式结构,先看一看资产负债表;欢迎下载精品学习资源正如我们在前一个部分所讲的,资产负债表是一张时点报表,也就是说,在某一个时点上,企业的资产负债状况如何;过了这个时点,企业的资产负债情形就会不一样了,所以,拿到这张表的第一反应, 就是要看一看是什么时点的报表,这一点很重要;从资产负债表的表结构来看,国外的表结构一般是上下结构的,也就是说,将资产负债表分成上下两部分,将资产放在表的上半部分,下半部分依次是负债和权益;而中国
14、的表结构一般是左右结构的,就是将表分成左右两个部分,将资产放在表的左边部分,右边的上半部分放负债,下半部分是权益;但无论是上下结构,仍是左右结构,只要是资产负债表,都依据资产等于负债加权益这个公式进行编制的,这个公式全世界一样,没有什么中国特色;同时,在资产负债表里,资产和负债的各自的明细项目,都是按资产或负债的流程性大小次序来排列的,即,流淌性高的放在前面,流淌性差的放在后面;所谓流淌性,就是反映了可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短,假如一项资产,立刻就可以“兑现”,如,短期投资,这项目资产就是流淌资产, 就流淌性来说,短期投资的流淌性当然不及银行存款等货币资金,由于银行存款原来就属于现
15、金范畴,也即兑现时间为零,对兑现时间越短,流淌性就越高,反之亦然;同理,假如一项负债,被要求兑现的时间越短,流淌性就越高;流淌性是资产负债表中各明细项目放置位置的一个主要依据;我们看一看资产负债表的左边,即资产类,可以看到,资产被分为了流淌资产,固定资产及无形资产等小类别,并分别有小计,这些反映了一个公司资产的分布形状,也就是说,公司的资产是以什么形状存在的,是以流淌资产形式存在,仍是以固定资产或无形资产形式存在的;资产是以什么形式存在很重要,反映了资金的运用方向;再进一步的看, 如中流淌资产中, 这些流淌资产分别是以什么形式存在的,是将钱全部放在银行里, 仍是有多少以存货的形式放在仓库里,有
16、多少以应收帐款的形式存在而仍没有收回;将各类资产从总体到明细层层分解来看,以确定这些资产的存在形式;同时可以将几年的同类资产的金额进行比较,看看有什么变化或趋势,结合企业的行业特点,产品特点和企业规模等进行分析,可以找出你想要的信息;具体的资产中,关注比较多的是几个项目,一个是应收帐款项目,另一个是存货项目,第三个是待摊费用项目;应收帐款就是东西卖出去了,我们仍没有收到客户的钱,对这个项目的关注主要是出于现金流入风险的考虑,俗语说得好,两鸟在林,不如一鸟在手,到手的钱,才是自己的;因此,对这个项目的关注,第一个是从金额的大小来看,金额越大,风险越大,当然,这个要与销售收入相比较才可以说明问题,
17、确定数大不行真正说明问题,再一个就是,应收帐款金额的大小,同企业的性质也有关系,一般是以赊销的方式进行销售的,因此,应收帐款项目金额可能就比零售企业的要大,由于,零售企业主要是以现金收款方式进行销售的;批发企业其次个是看应收帐款的时间长短,也就是这个钱已有多长时间没有收回了,拖的时间越长,客户不仍的可能性就越大;第三个是看是谁欠的钱, 看一看这个欠钱的公司仍钱的才能有多强,分析一下这个公司的销售才能,分析的方法,我们可以在讲到财务报表的分析方法时,再具体解说;在这里,我想重点强调的是,在流淌产品盈利才能及现金流量等;其次个要关注的就是存货项目,所谓存货,就是放在仓库里的,用做生产的原材料,半成
18、品或产成品,这个项目的多少,反映资金有多少被压在仓库中;我们常说的,削减资金的占用,加速资金的周转, 主要的就是说的要削减这个项目的金额;这个项目金额越少,说明,企业在这个环节积压的资金就越少,资金周转就可能越快;但这个金额的大小,也要看是什么样的企业,企业的生产方式或需求应对方式不一样,这个项目有可能会有不同的特点,如,按库存生产的企业,存货就可能比按订单生产的企业要多;第三个要关注的就待摊费用,什么是待摊费用呢,说简洁一点,就是前期支付了应当由以后好几期应当负担的钱,打个比方,今年元月份就将今年12 个月的房租钱交算了,元月份交了全部的钱,但元月份不应当负担全年的房租费用,这个道理特别简洁
19、;实际支付了多少钱,不肯定就确认为支付当期的费用,应当将它分摊到以后几期去,这个概念明显就是我们在前面讲过的权益发生制的概念范畴;那为什么要关注这个项目呢,主要是由于,这个项目严峻影响当期的利润,是产生利润额与现金净流量差异的主要缘由,与这个项目相像的仍有几个项目,一个是折旧,一个是长期望摊费用,仍有就是一些资产的减值预备,这些都是影响利润,但不产生现金流量的项目,要引起关注;折旧和待摊费用,包括长期和短期,都是前期大量现金流出后,对本期及后期的影响,而一些资产的减值预备,如,长期投资减欢迎下载精品学习资源值预备,就是反映这些资产在市场上的价值变化,减值预备越大,说明这些资产在市场上的价值就有
20、可能贬值越大;以上重点是对资产中的流淌资产的一些项目进行了简洁的说明,在负债项目中,有几项目也要引起关注,一个是长期借款,一个是应对帐款,再一个就是未付税金;1、 在长期借款项目中,要关注的是,长期借款的金额有多大,二是借款期间有多长,三是向谁借的款,四是借款的利息是多少,这些在报表及报表附注里都会有说明;2、 应对帐款反映有多少钱应当付而仍没有付给供应商的,在关注这个项目时,一个是金额大小,二是欠了谁的,三是欠人家多长时间了,这个项目反映的是本企业运用其他企业的资金的多少;3 、是未付税金,这个是反映企业一共仍有多少应当交纳而仍没有交的税金,包括全部的税金,如所得税,营业税等;在权益方面,我
21、们也有几个要重点关注的,一个是实收资本或实收股本,这个项目反映的是公司全部者,投资人或股东,他们在公司才开业的时候,投到公司的钱;在关注这个项目时,一个是要搞清晰主要的投资人或股东都有谁,都投了多少钱, 占总投资额的比例有多大,为什么要关注这个呢,主要是看一看,谁是老大,谁在公司说了算,由于,出 的钱越多,在股东会上说话就越算数;二个是资本公积项目和未安排利润项目,所谓资本公积,简洁的说,这些钱确定是股东或投资人的,但没有明确说明,具体哪个股东或投资人应当分多少,可以把它看成是仍没有最终安排到股东或投资 人自己帐上的公共的钱,共有的钱;为什么会有这处项目,这个项目是如何形成的,说起来就比较复杂
22、了,主要是几个方面, 一个是股票或资本溢价,说简洁一点,就是在公司成立后,后来加入的股东或投资人,应当要比公司成立时的股东或投资人支付要多出一部分钱,才可以得到与在公司成立时的股东或投资人一样的持股比例,为什么呢?由于人家比你先投入,比你多承担了资金的风险,你的资金没有承担这些风险,假如要得到与以前股东或投资人相同的持股比例,当然要多付出一些钱来,后来的股东或投资人多付的那部分钱,就是股票或资本溢价; 资本公积另外一个重要来源就是,公司以外的人捐赠给公司的东西,对方捐赠的是公司,而不是某一个股东或投资人,因此,这些东西是全部股东或投资人公共的,于是做为资本公积;未安排利润就比较简洁了,就是公司
23、从开业到出资产负债表这个时刻,公司一共有多少利润或亏损,关于这个未安排利润项目是如何来的,这个就是利润表或损益表主要要说明的了;在接下来的这部分里,我们谈一谈有关利润表或叫损益表的相关内容,同时,我们仍将谈到利润安排表,利润安排表是利润表的一个附表,帮助说明在利润表里的最终一项,就是税后净利润是如何在企业全部者之间进行安排的,未安排利润是如何得出来的;利润表主要说明税后利润产生的过程,而利润安排表主要说明税后利润的安排过程及未安排利润的运算过程;与资产负债表是个时点报表相对应,利润表是一个时期报表,也就是说,在多长一个时期之内,产生了多少的利润或亏损,时期长短不一样,利润或亏损既损益是不一样的
24、,所以,拿到这张表的第一反应,就是看一看,这张表说的是哪段时期的利润;从利润表的结构来看,表的项目分为五个层次,从上到下分别是,主营业务收入,主营业务利润,营业利润,利润总额及净利润;我们可以从两个方一直看这张报表,一个是从上向下看,通过运算主营业务收入到得出净利润这个过程,可以看出这个净利润产生的过程;假如从下向上看,即先看净利润,最终看主营业务收入,可以得出净利润产生的缘由;从分析的角度来说,应当是从下向上看,我个人也习惯从下向上看,第一看最终的结果,是赚了仍是亏了,然后再看,是如何赚的,如何亏的;好的,那我们就从下向上来看这张利润表吧;利润表的最终一项,就是净利润,留意,我在这里强调一下
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