2022年如何构建面向市场经济的现代企业财务管理体系.docx

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1、精品学习资源如何构建面对市场经济的现代企业财务治理体系访北京德勤会计师事务所主管合伙人关德铨先生袁蓉丽关德铨先生是中国财会资产评估人才中心高级专家委员会会员，北京高校国际会计与财务讨论中心兼职教授，现任德勤会计师行中国业务副总裁， 北京德勤的主管合伙人； 他主要在美国、 东欧和亚洲从事融资顾问和治理咨询业务，在审计、企业治理及投融资询问方面积存了丰富的国际体会；最近， 本刊记者就如何建立面对市场经济的、 与国际惯例接轨的现代企业财务治理体系问题采访了关先生；记者：您认为 一个面对市场经济的、 与国际惯例接轨的企业财务治理体系是什么样的？关：建立面对市场经济并与国际惯例接轨的企业财务治理体系对企

2、业至 关重要；财务治理体系是指企业在肯定的战略目标下，对于企业总部及其所属公司的经营活动和投、 融资活动实施价值化治理的体系； 企业经营活动是由企业投资、 融资和运营活动组成， 它们是财务治理的基础； 财务治理对经营活动的掌握通过企业预算和方案、选购、销售、报表治理、资金治理、业 绩评估等基本系统来实施； 针对企业治理的不同层次， 财务治理要有相应的分工；我们可以把财务治理内容简洁地归纳为“一个中心、两个基本点、三 个到位、四方平稳、五项改革、六个循环”；一个中心，即以企业价值最大 化为中心；两个基本点，即企业治理、财务治理两个基本点；三个到位，即 企业经营活动、投资活动、融资活动治理到位；四

3、方平稳，即股东、客户、 员工、社会平稳；五项改革，即从以财务为主的业绩评估，到包括非财务指标的业绩评估， 从以生产导向的财务治理， 到以市场为导向的财务治理， 从单纯留意企业财务报表，到包括企业的现金流量治理，从被动的风险治理， 变为主动的风险治理，从纷乱的母子关系，变为母子公司之间责、权、利分 明；六个循环，即预算、报告、收入、支出、资金、评估等六个循环；此外，现代企业财务治理仍应当有两个先进的系统做保征， 一是建立敏感的风险预警系统， 即预先发觉隐患， 实行防范措施， 尽量将风险缺失降至最小；二是建立信息数据处理系统， 即针对经济的全球化和瞬息万变的环境， 通过对市场的实时监测实现针对市场

4、的快速反应；记者：在企业制造价值活动的过程中， 投资、融资活动应当遵循什么原欢迎下载精品学习资源就，留意什么问题？关：任何活动的实施都应当有肯定的原就， 投资活动也不例外，它应当遵循这几条原就：第一，是否符合企业的进展战略；例如：美国北部一造纸 厂对纸浆原料成本上升担心， 经过调查， 发觉南方分厂采纳的南方松有很大成本优势， 在分析纸产品进展方向之后， 造纸厂认为正确的战略方案是将生产基地迁移到原料产地邻近；因此造纸厂作出了限制北方工厂进展的打算； 其次，最低限度的投资回收率； 如以杜邦公司为例， 公司规定投资回报率低于 20的项目一律不予考虑；但要明确投资回收率的运算方法；如折旧、税收、利息

5、等要有一样的处理方法，防止政策的模棱两可现象；第三，风险识别；投资环境中总是相伴着很多不确定因素； 如原材料能源供应短缺、 环境爱护法律趋严、竞争者反击等；只有把风险在投资项目中加以完全考虑后， 才能确定是否投资；第四，资金预算；有时候一个公司的投资项目，可能会 超出公司自己能够筹措到资金的范畴，因此，要第一分析并运算投资项目的收益，留意审查投资项目的市场、生产、选购等假设；要评判投资项目进入 一个新市场的机动性或战略性所带来的无形的成本和效益，综合挑选投资项目；第五，投资组合；企业投资项目风险组合，如高、中、低风险项目适当 组合；只搞高风险投资的企业可能相当不稳固， 只作低风险投资的公司可能

6、会走向破产；抱负方式是采纳组合形式，就像人体的养分一样，宜多样化；企业的融资活动应考虑的因素包括：第一，融资规模； 融资需要在合理分析并猜测企业经营实际需要的基础上来确定； 总需求是应能满意企业正常经营所需，略有余地，适当超过猜测基数；确定猜测基数要把握两个前提， 一是要充分发挥企业现有资金的潜能，二是要估算企业投资所需的投资额； 既要敢于负债经营， 又不能盲目扩大筹资规模， 背上债务负担， 制约企业活力；其次，融资时间；资金是具有时间价值的大，随着时间的推移，投入周 转使用的资金价值会发生增值； 筹资要依据财务预算要求的进度， 合理支配相应的筹资时间、 资金的发放、 使用与归仍之间的时间期限

7、， 并使各项资金在时间上相互匹配， 使筹措的资金发挥出最大的效用， 从而达到资金时间价值最大化；同时，对仍款时间进行科学筹划； 使利息支付额趋于最小； 第三， 融资方式； 不同类型的资金， 融资方式不同； 假如是企业在经营中暂时性资金短缺， 可以通过企业的预付账款、 应收账款等方式解决， 或者通过变卖闲置资产， 回收对外投资等方式解决； 假如企业需要长期大量的资金， 这就需要对外筹资；对外筹资的方式有：银行贷款、抵押贷款、债券融资、资产证券化融资、股票融资、企业购并等；第四，融资成本；不同融资方式融资成欢迎下载精品学习资源本不一，比如预付款就没有资金成本， 股票融资要按当地股民对企业的股息率的

8、期望来确定融资成本， 要通过融资方式的组合来实现融资总成本的最优化；第五，企业财务结构；留意分析企业资金的各种来源渠道，优化企业的财务结构；记者：财务治理的职能是使经营过程序的现金流量最大化，投资过程中的收益最大化， 以及融资过程中的成本最小化； 那么， 如何实现财务治理的这些功能呢？详细应当怎么做？关：一般说来，财务治理的功能通过预算体系、报告体系、收入治理、 支出治理、资金治理和业绩评估等六个子系统的运作和协作来实现；详细地说，第一，预算体系；企业预算是实现企业资源最优配置，实现股东价值最 大化的一种方法；预算的作用是和谐、掌握、考核企业各级各部门的依据， 在企业经营治理中具有重要意义；

9、据专家估量测算， 不使用预算系统的企业将会缺失 20的收益， 可见其重要性不容忽视； 预算系统分为营运预算 （主要包括销售预算和生产预算） ，主要用于方案企业的基本经济活动； 财务预算，是关于资金筹措和使用的预算， 包括短期现金收支预算和信贷预算， 以及长期的资本支出预算和长期资本筹措预算；其次， 报告体系； 是基于在商务单元的关闭和业务操作终止的前提下， 开展的通过由总账治理到结账合并等程序将会计信息编制为治理报告和财务报告的过程；这一体系要求企业执行过程中应做到真实牢靠、全面完整、编报准时；对此，国际通行方法中有 很多特色做法很值得借鉴：（ 1）不断缩短结账周期和提高财务数据的精确度；（

10、2）通过依据客户单位的划分而设立结构化的总账来提高财务数据报告系统的功能； （3）对数据收集、 现金治理和结账方面功能进行强化； （ 4） 设立自动过入分类账系统，定时报告与合并； （ 5）规范的岗位描述；第三， 收入体系；该体系是在企业产品不断生产和销售的基础之上，通过对购货商订货报价、 对客户的信誉分析、 对定单的分类和整理、 向客户发货和供应结算票据、收款和对收到的现金进行治理以及对应收账款的治理和回收等一系列过程的整体概述； 该体系在国际上也特别受重视， 由于它直接影响着企业现金流淌结果；国际上通常也有一些策略：（1）在货物发运和归属关系转移的同时开具发票和其它结算凭证；（2）建立集成

11、了定单、信用评估、货物发运、列账通知和应收账款回笼在内的治理系统；（3）客户通过电子商务的方法或其它电子方法供应定单；（4）支配收取经检测的收据结算单据等；第四， 支出体系； 支出体系是指在企业业务运作治理和战略性供应的约欢迎下载精品学习资源束下，通过对市场的需求分析和选购方案的制定， 在购货及受货的过程中支配和处理应对账款以及支付货款的全过程； 这个体系在国际上的特点是：（ 1） 依据战略和方案的要求实施商务活动；（2）由不同的功能组织供应综合信 息并使之成为战略制定的依据； （ 3）巩固和治理供货系统；（ 4）大量分散日常定单，并统一约束和掌握选购合同；（5）不断采纳先进的选购方式， 如电

12、子商务手段等； 第五， 资金体系； 资金体系是指在核心治理机构和与银行的不断联系之下， 通过对存款的跟踪与调整、 资金的不断集中、 现金流的猜测和确定、对治理资金超额和赤字间的平稳关系的分析以及资金的常常性支付等过程的概括；国际上有关此体系的特点是：（1）无纸化的收支结构 和流程；（ 2）收款收据的自动汇总；（ 3）对银行账户的治理，即在资金闲置和透支之间取得适当的平稳； （4）保证没有同时并发的投资和借款； （ 5） 自动的资金注入和适时的支付； （ 6）企业资金治理和资产治理系统的集成；（ 7）对银行进行精选；（ 8）精选能从资产治理上使企业增值的合伙人等；第六，业绩评估体系； 企业必需建

13、立自己的一套业绩评估体系， 以确定是否达到或者超过预定目标， 是否偏离了预定目标； 衡量企业业绩系统的关键是， 要针对企业目标的优先次序， 确定一系列关键指标信息； 业绩衡量系统包括一系列反映企业前景的指标，（ 1）财务指标：盈利才能、资本回报率等；（ 2）增长指标：单位销售额、产品组合、分销渠道等；（3）经营指标：效率、周转率、生命周期、质量等；（ 4）顾客指标：市场占有率、顾客中意程度、反馈时间等；（ 5）创新指标：投放市场的时机、培训措施、新产品或服务的销售额和功能等；记者：面对日益猛烈的竞争和动荡的市场环境， 您认为， 现代企业财务治理应孩有两个先进的系统做保证， 一是敏锐的风险预警系

14、统， 二是信息数据处理系统，是否能详细谈谈这个问题？关：由于风险贯穿企业经营的始终， 因此企业应通过对风险的识别、 建立评估体系和进行风险掌握， 来预防各种风险的发生， 以便将风险的缺失降至最小；风险类型主要有四种：即经营风险、金融风险、灾难风险、环境和 法律风险；对于风险，我们应做好以下工作：第一，风险识别；风险识别系 统是由风险因素、标识单位、风险等级构成的；以财务风险为例：应收账款 是风险因素；标识单位是账龄（月或年），也可以包括其他标识，比如往来 账款（某些信用很差的企业）及金额（20 万以上）；风险等级取决于企业对风险因素的掌握； 当应收账款成为企业现金短缺的主要问题时，其优先等欢迎

15、下载精品学习资源级就可能提高； 什么样的因素将纳入风险识别体系，意味着企业要对其实行掌握，当标识单位超过预警位时， 就应实行风险掌握措施； 其次，风险评估；评估风险实际上就是量化风险缺失； 风险缺失的表现形式各种各样， 如商品退换造成的信誉缺失、 执行主管辞退造成的市场信心缺失等； 因此发觉风险， 并制定掌握风险的可行方法，对企业至关重要；第三，风险治理；掌握风险所需的成本特别高；通常，企业需确定其承担的风险系数，即风险特点；另 外，风险掌握决策要考虑企业的整体风险； 一般而言， 企业假如可以承担的风险很大，掌握风险的成本就较低；反之，假如可承担的风险才能较低，那 么掌握风险的成本就要高； 同时，企业应通过建立先进的信息数据处理系统对市场实施监测，从而实现针对市场的变化进行快速而精确的反应；关先生最终说，新会计法的实施，将对中国企业的整个治理体系向现代化模式转型起到强有力的推动作用；中国企业应当抓住实施会计法 这一大好时机， 多方面借鉴国际先进体会， 以改进和完善企业财务会计治理为核心，全面推动企业经营治理水平的提高，在日趋猛烈的国内和国际竞争中不断成长和进展；欢迎下载