2022年宁波电大中级财务会计形成性考核册答案.docx

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1、精品学习资源平常作业一答案（总论-存货）一、单项挑选题1. D2. C3. D4. C5. C6. C7. A8. D9. D10. C11. D12. C13. A14. C15. B16. A17. C18. A欢迎下载精品学习资源19. D20. C二、多项挑选题1. ABCD2. ABC3. AC4. ABC5. CD6. CD7. ABCD8. ABCD9. BD10. ABCD三、判定题1. F2. F3. F4. F5. T6. F7. F8. T欢迎下载精品学习资源9. T10. T11. F12. T13. F14. T15. F四、实务题1. 【答案】借：待处理财产损溢待处

2、理流淌资产损溢20贷：库存现金20借：其他应收款出纳20贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢202. 【答案】2005 年末：借：资产减值缺失 25贷：坏账预备252006 年 7 月： 借：坏账预备 20贷：应收账款 202006 年末：借：资产减值缺失 22.5贷：坏账预备22.52007 年 2 月： 借：应收账款 10贷：坏账预备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10欢迎下载精品学习资源2007 年末：借：坏账预备 15贷：资产减值缺失 153. 【答案】 贴现期： 60 天贴现息： 50000（ 1+10% 90/360） 12% 60/360 = 1025元贴现净额： 5000

3、0（ 1+10%90/360） 1025 = 50225元借：银行存款 50225贷：应收票据50000财务费用2254. 【答案】借：应收账款 117000贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款1170005. 【答案】借：托付加工物资 200000贷：原材料200000借：托付加工物资 50000贷：银行存款50000借：托付加工物资 2500应交税费应交消费税 2500贷：银行存款5000借：原材料252500贷：托付加工物资 2525006. 【答案】欢迎下载精品学习资源（ 1） 材料成本差异率 =153

4、70/494000*100%=3.11%（ 2）领用材料应分摊的材料成本差异： 生产领用： 250 000*3.11%=7775元车间治理部门领用： 40 000*3.11%=1244元厂部治理部门领用： 8 000*3.11%=248.8元在建工程领用： 92 000*3.11%=2861.2元（ 3） 8 月 7 日购入原材料： 借：材料选购 138 370应交税费应交增值税（进项税额） 22 730贷：银行存款 161 100材料验收入库：借：原材料 138 000材料成本差异 370贷：材料选购138 370 8 月 20 日购入材料入库： 借：原材料 56 000贷：应对账款 56

5、000本月领用材料：借：生产成本 250 000制造费用 40 000治理费用 8 000在建过程 92 000贷：原材料390 000 本月分摊材料成本差异： 借：生产成本 7 775制造费用 1 244治理费用 248.8在建过程 2861.2贷：材料成本差异 12 129欢迎下载精品学习资源平常作业二答案 投资 -无形资产 一、单项挑选1. D2. D3. B4. B5. C6. C7. D8. D9. D10. A11. C12. A13. D14. D15. D16. D17. A18. A19. D欢迎下载精品学习资源20. B二、多项挑选题1. ABCD2. BD3. BCD4.

6、 AB5. ABD6. AD7. ABC8. BC9. CD10. ABCD三、判定题1. F2. F3. F4. F5. F6. F7. F8. F9. F欢迎下载精品学习资源10. F11. F12. T13. T14. F15. F四、实务题1. 【答案】（1）206 年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出1 500 000资本化支出3 000 000贷：原材料3 000 000应对职工薪酬1 000 000银行存款500 000年末，专利权获得胜利时：借：治理费用1 500 000贷：研发支出费用化支出1 500 0002007 年 1 月，专利权获得胜利时：借：无形资产3 000

7、000贷：研发支出资本化支出3 000 000（2）207 度摊销无形资产 30 万元（ 30010）借：治理费用300 000贷：累计摊销300 000（3）208 年 12 月 31 日计提减值预备前无形资产账面价值 300 302 240（万元）208 年 12 月 31 日应计提无形资产减值预备 240 16080（万元） 借：资产减值缺失800 000贷：无形资产减值预备800 000（4）209 年度（ 1 3 月）摊销无形资产 5 万元（ 16083/12） 借：治理费用50 000贷：累计摊销50 000借：银行存款1 200 000无形资产减值预备800 000累计摊销650

8、 000营业外支出处置非流淌资产缺失410 000（倒挤）欢迎下载精品学习资源贷：无形资产3 000 000应交税费应交营业税60 000（ 1 200 0005%）2. 【答案】A 公司账务处理如下（1） ）固定资产转入清理借：固定资产清理21 060累计折旧531 240固定资产减值预备6 900贷：固定资产559 200（2） ）发生清理费用和相关税费借：固定资产清理12 810贷：银行存款12 000应交税费810（3） ）收到残料变价收入借：银行存款16 200贷：固定资产清理16 200（4） ）结转固定资产净损益借：营业外支出处置固定资产净缺失17 670贷：固定资产清理17 6

9、70欢迎下载精品学习资源平常作业三答案（负债-权益）一、单项挑选题1. D2. C3. B4. B5. C6. D7. C8. B9. C10. D11. D12. B13. D14. D15. A16. C17. D18. C19. C欢迎下载精品学习资源20. B二、多项挑选题1. ABC2. BCD3. ABCD4. ACD5. ABCD6. ABC7. AB8. ABC9. ACD10. ABCD三、判定题1. T2. T3. T 4T5. F6. T7. F8. F9. F欢迎下载精品学习资源10. T 11T12. F13. T 14T15 T四、实务题1. 【答案】（1） ）开头

10、资本化的时点为2021 年 1 月1 日，停止资本化的时点为2021 年 1 月 31 日；（2） ）由于 2021 年 3 月 1 日至 6 月 30 日连续发生三个月以上的非正常中断；依据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用；2021 年借款利息资本化金额的运算如下：特地借款利息资本化金额 =1 000 6% 2 1 0006% 124=6020=38（万元）另外，由于在 2021 年 9 月 1 日时累计资产支出为 1 100 万元，超出了特地借款1 000 万元，超过的 100 万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为：100 7% 4/12=2.33（

11、万元）；所以， 2021 年借款利息应予以资本化的金额为： 38+2.33=40.33（万元）（3） ）财务处理：借：在建工程40.33财务费用30.67贷：应对利息74借：应收利息（银行存款）2贷：财务费用22. 【答案】（ 1） 207 年末应纳税临时性差异 =2 4002 000=400（万元） 207 年应确认的递延所得税负债的金额 =40025%0=100（万元）208 年末应纳税临时性差异 =2 1002 000=100（万元）208 年应确认的递延所得税负债的金额 =10025%100=-75（万元）（ 2）甲公司 207 年和 208 年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分

12、录207 年度：确认 400 万元的公允价值变动时：欢迎下载精品学习资源借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积400400确认应纳税临时性差异的所得税影响时：借：资本公积其他资本公积100贷：递延所得税负债100208 公允价值变动：借：资本公积其他资本公积300贷：可供出售金融资产300确认应纳税临时性差异的所得税影响时：借：递延所得税负债75贷：资本公积其他资本公积75欢迎下载精品学习资源平常作业四答案（收入-报表）一、单项挑选题1. C2. C3. D4. B5. C6. D7. B8. D9. C10. B11. C12. B13. B14. B15. B16. C17. D18

13、. C19. D欢迎下载精品学习资源20. D二、多项挑选题1. ABCD2. AC3. ABD4. ABCD5. ABCD欢迎下载精品学习资源6. ABD7. ABCD8. BCD9. BC10. ABD三、判定题1. F2. F3. F4. F5. T6. F7. F8. F9. F10. T11. T12. T13. T14. F15. T欢迎下载精品学习资源四、实务题1.【答案】（1） ）编制甲企业会计分录借：原材料300 000应交税费 应交增值税（进项税额） 51 000贷：应对票据351 000借：应收账款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费 应交增值税（销项税额）

14、6 800借：主营业务成本32 000贷：库存商品32 000借：银行存款30 420贷：其他业务收入26 000应交税费 应交增值税（销项税额）4420借：其他业务成本18 000贷：原材料18 000借：固定资产清理126 000累计折旧24 000贷：固定资产150 000借：银行存款180 000贷：固定资产清理180 000借：固定资产清理54 000贷：营业外收入54 000借：资产减值缺失234（200000+46800） 5-1000贷：坏账预备234借：应对票据20 000应交税费 应交所得税2 300贷：银行存款22 300借：长期股权投资 乙企业（损益调整） 70 000

15、贷：投资收益70 000借：治理费用1 000贷：累计摊销1 000借：治理费用 贷：累计折旧8 7668 766借：所得税费用32 500贷：应交税费 应交所得税32 500（2） ）编制资产负债表：欢迎下载精品学习资源资产总计4353620负债及全部者权益总计4353620资产负债表编制单位：甲企业2021 年 12 月 31 日资产期末余额流淌资产：单位：元负债及全部者权益流淌负债：期末余额货币资金588 620短期借款300 000应收票据30 000应对票据381 000应收账款245 566应对账款180 000其他应收款200应对职工薪酬5 000存货710 000应交税费2 420流淌资产合计1 574 386流淌负债合计868 420非流淌资产：非流淌负债：长期股权投资 乙企业670 000长期借款1260 000固定资产2 105 234非流淌负债合计1260 000无形资产4 000非流淌资产合计2 779 234负债合计全部者权益：2138 820实收资本2000 000盈余公积129 750未安排利润95 450全部者权益合计2225200欢迎下载