2022年审计学作业答案.docx

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1、精品学习资源二、多项挑选12345一、单项挑选审计学课程作业 阶段练习题（一）参考答案欢迎下载精品学习资源123456789101112131415BADBDCBDABBBCCAABCD ABC三、判定题BCABDC ABC12345678910四、简答题1、注册会计师审计与政府审计比较（要点）（ 1）在审计目标上；（2）在审计标准上；（3）在经费或收入来源上；（4）在取证权限上；（ 5）在处理方式上2、注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公平的立场；所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性，是要求注册会计师与托付单位之间必需实实在在地毫无利害关

2、系；它要求注册会计师在审计过程中严格保持超然境域，不能主动袒护任何一方当事人，特别是不能使审计结论依附或屈从于持反对看法利益集团或人士的影响和压力；所谓形式上的独立性，它是对第三方而言的，注册会计师必需在第三方面前出现一种独立于托付单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的；可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评判、关联关系和外界压力等；3、要点 :(1) 影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务；(2) 影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务；(3) 影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的看法，看是否解除业务商定(4) 影响，“关联关系影响独立性”，处理是

3、派遣另一个注册会计师担任工程经理；(5) 如被审计单位是上市公司，就影响审计的独立性，由于“自我评判影响独立性”； 如为非上市公司，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务，否就也会影响审计的独立性；(6) 影响，“外界压力影响独立性”处理是征求律师的看法，考虑是否解除业务商定；五、综合分析题1、 （ 1）工程组缺乏独立性；在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任才能等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组工程负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威逼；（ 2）没有执行风险评估程序；在业务执行中，不进行明白戊公司及

4、其环境是错误的， 依据审计准就的规定，对被审计单位及其环境的明白属于是必需的，即风险评估程序是必需的审计程序；（ 3）没有对治理层舞弊保持谨慎态度；在业务执行中，不对舞弊进行特地的审计程序是错误的；工程组成员D 发觉有迹象说明存在重大错报风险，审计组应当对舞弊进行追加欢迎下载精品学习资源的审计程序；（ 4）工程组内部看法不统一就出具审计报告是不恰当的；在业务执行过程中，工程组内部之间仍存在不同的看法时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的；（ 5）不进行工程质量掌握复核是错误的；在工程质量掌握复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的反常情形或

5、风险的，均应当进行质量掌握复核，由于工程组成员D 已经发觉有迹象说明戊公司存在重大舞弊风险，所以应当是必需进行工程质量掌握复核；2、【答案】（ 1）违反，注册会计师法的第22 条规定，不得对其才能进行广告宣扬以招揽业务，职业道德基本准就和职业道德规范指导看法也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其才能进行广告宣扬；违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务全部得以向他人支付佣金等不正值方式招揽业务；违反，宣扬中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了职业道德基本准就和指导看法中的相关规定，违反，会计师

6、事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有接受示意有才能影响评审、监管机构或利诱招揽业务之嫌；违反，注册会计师应当保护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体；广告的表述得体也是一个重要方面；违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所；在向公众介绍时，一般只须说明自己是注册会计师，不要提及自己所在的会计师事务所的名称；违反，注册会计师及所在的事务所供应了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作；违反，注册会计师Y 作为工程经理，违反会计师事务所的高级治理人员或签字注册会计师与鉴证

7、客户长期交往的规定；违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的学问和技能、所需专业人员的水平和体会、每一专业人员供应服务所需的时间、供应专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户供应专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准；违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务；会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；会计师事务所、注册会计师不得答应他人以本所或本人的名义承办业务；（ 2）在执行各个托付工程的审计时，负直接责任的注册会计师应当对助理人员的工作进行指导、监督和复核，并

8、对其工作结果负责；阶段练习（二）参考答案一、单项挑选12345678910AACDCDADBB欢迎下载精品学习资源三、判定题二、多项挑选123456789101112131415ABCABCBDABDBCDABCABCDADBCDABCABCDABCDABDABCDABC123456789101112131415四、简答题1、（ 1）承担的主体不同；（ 2）目的不同；（ 3）内容不同；治理层的责任对财务报表过程的监督和监督治理层建立和保护内部掌握；治理层的责任编制财务报表；建立和健全本单位内部掌握；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发觉违反法规行为等；CPA 的责任 依据审计准就的规定对财

9、务报表发表审计看法；2、（ 1） 内部掌握概念在区分一般过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表工程的实质性测试是以内部掌握的争论和评判为基础的，假如企业内部掌握不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质和范畴，以合理确信发觉由此产生的报表重要错报， 否就，就具有重大过失的性质；假如企业内部掌握特别健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范畴以发觉由于职工串通舞弊导致内部掌握失效而产生的重要错报， 一般被认为一般过失或没有过失；（ 2） 重要性概念在区分一般过失和重大过失的作用为：假如会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发觉；但因工作疏忽而未能将重

10、大错报查出来，可以视为重大过失；假如会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发觉，一般为一般过失；（ 3） 在以下情形中，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；（ 4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任；（ 5） 注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布惩罚打算日或行事判决生效日起两年）；3、（ 1）于民对查明 ABC 公司可能存在的

11、错误与舞弊的责任为：评估ABC 公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严峻失实的风险；在规划审计工作时，供应能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审计方案时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严峻失实的重大错误与舞弊的合理保证；（2）于民对ABC 公司存在的错误与舞弊的报告责任为：于民应以适当方式向ABC公司治理当局告知审计过程中发觉的重大错误及全部舞弊，并具体记录于工作底稿；对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，于民应当向ABC 公司高层次治理人员报告；当怀疑ABC 公司高层次治理人员舞弊时，于民应当考虑实行适当的措施；必要时，应当征求律师看法或解除业务约定；欢迎下载

12、精品学习资源4、作用 :审计工作底稿为组织和和谐审计工作供应支持；是注册会计师形成审计结论、发表审计看法的直接依据；是解脱或减轻审计的审计责任，评判或考核注册会计师专业才能与工作业绩的依据； 为审计质量掌握与质量检查供应了可能；对将来的审计业务具有参考价值.审计工作底稿三级复核制度的要点复核人复核级次复核时间复核内容工程经理第一级复核（具体复核）在审计工作的进行中逐张复核部门经理其次级复核完成外勤审重要会计账项、重要审计调整、（一般复核）计工作后重要审计程序主任会计师最终复核（重点复核）签发审计报告前重大会计审计问题、重大审计调整事项、重要的审计工作底稿五、综合分析题1、Z 股份有限公司上述虚

13、构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为，注册会计师假如未能将会计报表中严峻失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任；第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的仔细和谨慎，严格遵守准就，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严峻失实的错误与舞弊揭露出来；其次，由于审计测试和被审计单位内部掌握的固定限制，注册会计师即使完全遵守准就，也不行能保证将全部错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确认的程度；上述事项属于导致报表严峻失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准就未执行应收账款的函证程序，而未能发觉，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任；2、（ 1）人民法院应当告知LN 公司对 ABC

14、 会计师事务所和XYZ公司一并提起诉讼，假如 LN 公司拒不起诉 XYZ 公司的，人民法院应当通知XYZ 公司作为共同被告参与诉讼；人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参与诉讼；（ 2）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了缺失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系；（ 3）会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：已经遵守执业准就、规章确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发觉被审计的会计资料错误；审计业务所必需依靠的金融机构等单位供应虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发觉其虚假或者不

15、实；已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资；（ 4）应对赔偿金额为 600 万元；本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿缺失的金额为 800 万元， ABC 会计师事务所出具验资报告的不实金额为600 万元，会计师事务所对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限；因此应以 600 万元作为 ABC 会计师事务所应承担的赔偿金额；阶段练习题（三）参考答案一、单项挑选123456789101112

16、131415BADCADADDBABDDD欢迎下载精品学习资源三、判定题二、多项挑选12345678910BCABCABCBCABCDABDACBDABDBC12345678910四、简答题1、（ 1）“审计人员盘点存货的记录”证明力强于“客户自编的存货盘点表”，由于前者是亲历证据，后者是内部证据；亲历证据证明力高于内部证据；（ 2）“电脑打印的应收账款明细账”与“应收账款询证函的回函”，后者证明力强于前者，后者是外部证据；（ 3）“被审计单位储存的销货发票副本”与“持有的购货发票”，后者证明力强于前者，后者是外部证据；(4) “ CPA 对被审计单位相关内部掌握执行情形的询问记录”与“观看记

17、录”，后者证明力强于前者，后者猎取的是环境证据和实物证据；前者猎取的是口头证据，仅能给审计供应肯定的线索；2、1 内部掌握是被审单位为达到其经营管目标而设立和实施的，最严格的内部掌握也有其本身的固有限制：一是掌握成本的限制，被审单位往往考虑成本而牺牲内部掌握可能带来的效益；二是人为的限制，包括有关人员不懂得或错误懂得内部掌握，相关人员串通而破坏内部掌握等，这些固有限制可能导致财务报表的重要反映失实；(2) 内部掌握是否真正有效，需要通过执行掌握测试予以验证， 但掌握测试只能证明内部掌握是否有效和得到了一贯遵循，而不能对财务报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证明；(3) 掌握测试的结果可能削减

18、实质性测试的程序，但当掌握测试的成本高于所削减的实质性测试的成本时，注册会计师必需挑选直接进行实质性测试；五、综合分析题1、【答案】（ 1）财务部经理的妻子担任出纳，违反了回避制度规定；由于内部会计掌握规范基本规范规定，单位负责人直系亲属也应当包括配偶 不得担任单位财务部门经理， 财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作；公司应当另行支配出纳人员；（ 2）出纳人员不应当同时办理购买、付款、报销等全过程事务，由于这种做法违反了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定；应当将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和监督；（ 3）支取款项的印章不应当由总经理一个人保管；由于货币资金内部掌握规范要

19、求，单位财务专用章应当由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的全部印章交由一个人保管；正确的做法应当是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管；（ 4）原材料选购中授权批准制度没有严格实施；供应部经理拥有选购相关问题的批准权限，但选购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致选购失误；另外，对于重大的特别选购业务，应当通过集体决策以尽可能削减决策不当的缺失，总经理贸然打算选购“高科技”产品，没有经过询问、集体决策等程序，也违反了决策方面的要求；（ 5）销售部兼任信用治理机构违反了不相容岗位相分别的要求，销售部和信用治理部欢迎下载精品学习资源财务报表审计时分别发觉的事项被审

20、计单位违反的认定将本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录与各类交易和事项相关的认定：截止期末少计提累计折旧错误与期末余额相关的认定：计价和分摊在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务与各类交易和事项相关的认定：发生不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款与期末余额相关的认定：存在财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明与列报相关的认定：精确性和计价将不属于被审计单位的债务记入账内与期末余额相关的认定：权益和义务、存在将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录营业收入与各类交易和事项相关的认定：分

21、类没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流淌负债与列报相关的认定：分类和可懂得性发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录与各类交易和事项相关的认定：完整性在销售交易中有如下情形：1. 发出商品的数量与账单上的数量不符；2. 开具账单时运用了错误的与各类交易和事项相关的认定：精确性销售价格； 3. 财单中的乘积或加总有误；4. 在销售明细账中记录了错误的金额存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款与期末余额相关的认定：完整性关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露与列报相关的认定：精确性和计价关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露与列报相

22、关的认定：完整性将现销记录为赊销与各类交易和事项相关的认定：分类阶段练习题（四）参考答案一、单项挑选门应当分开设立；销售部自行打算大宗商品售价的做法属于授权不当，简单导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应当依据销售量情形确定价格浮动范畴，对产品销售价格进行有效掌握；销售人员直接收取货款的方式违反了不相容岗位相分别的要求，齐易导致各种错弊；本例中销售人员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名 义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相容岗位末分别的漏洞仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象：内部会计掌握规范销售与收款要求，“退回的货物应由质检部门检验和仓储部

23、门清点后方町入库；质检部门应检验并出共检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；“财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜；”两部门都没有依据规定要求操作，因此为销售人员作弊供应了条件；（ 6）单位打算授权分公司进行对外投资和担保违反了授权批准制度和风险治理制度的规定，应当依据内部会计掌握规范对外投资和内部会计掌握规范担保的要求；严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，掌握风险，防止决策失误；（ 7）年度预算的制定和批准不符合规定要求；内部会计掌握规范预算规定，设立股东大会为最高权力机构的企业，年度预算的编制机构

24、是董事会，审批机构是股东大 会；国有和国有资产占控股位置的企业年度预算仍需要通过职工代表大会的审议；因此不能由财务部制定年度预算，股东大会批准后，仍需要经过职代会的审议才能实施；同时， 正式颁布实施的预算一般不能调整，的确需要调整的，也应当重点考虑其缘由，分析预算实施的差异，打算进一步应实行的计策，本例在预算调整时忽视了这个要求；另外，预算的调整应当由决策机构审批打算，本例由财务部打算的做法是错误的；2、【答案】12345678910ACABBBBDCA二、多项挑选欢迎下载精品学习资源12345678CDABCDBCDABCACABDABAC910CDACD三、判定题12345678910四、

25、简答题1、按资产总额运算的重要性=190，000 0.5%=950（万元） 按净资产运算的重要性=98， 000 1%=980（万元）按资产总额运算的重要性=250， 000 0.5%=1， 250（万元） 按资产总额运算的重要性=31， 650 5%=1， 582.5 （万元）财务报表层次的重要性水平为950 万元；当同一期间不同会计报表重要性水平不一样时，应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平；重要性水平与审计风险之间成反向关系；重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平与审计证据之间成反向关系；重要性水平越高，应猎取的审计证据越少；重要性水平越低，应猎取的审

26、计证据就越多；2、【答案】（ 1） Y 注册会计师应当实行以下总体应对措施：向审计工程组强调在收集和评判审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有体会或具有特别技能的注册会计师，或利用专家的工作；供应更多的督导；在挑选进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被治理层预见或事先明白；对拟实施审计程序的性质、时间和范畴做出总体修改；（ 2）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平常，Y 注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案；（ 3） Y 注册会计师提高审计程序的不行预见性措施主要包括：对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

27、；调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；实行不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点；3、 对于每张发票及有关安装验收报告，如发觉以下情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符；依据上述样本量表，预期总体误差率为1，可容忍误差率为4时，应选取的样本量为 156 项；抽样查出的误差数为1，且没有发觉舞弊或躲避内部掌握的情形时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4的可信任程度为95；抽样查出的误差数为3，且没

28、有发觉舞弊或躲避内部掌握的情形时，注册会计师不能以 95的可信任程度保证总体误差率不超过4；欢迎下载精品学习资源五、综合分析题1、存在重大错报风险；认定层；销售收入的发生、精确性、截止认定；2、可能有以下不合理之处:(1) “主营业务收入”工程：下半年实现数明显高于上半年, 与上年同期审计数相比, 其肯定额增加 9,800万元, 增长 40.83%, 在该公司的经营进展为均衡的前提下, 是不行能的；(2) “主营业务成本”工程：下半年也较上半年有所提高, 与上年同期审定数相比, 其绝对额增加 5,980 万元 , 增长 29.31%；两年的毛利率分别为15%和 22%，在该公司的经营进展为均衡

29、的前提下 , 毛利率的相差幅度明显不合理；(3) “营业费用”工程：尽管与上年同期无多少变动, 但与“主营业务收入”、“主营业务成本”增长比率40.83%,29.31% 相比 , 明显与收入和费用不配比；(4) “补贴收入”工程：形成的78 万元均集中在下半年 , 而上半年没有 , 也是疑点；(5) “营业外支出”工程：2007 年度下半年实现数远远高于上半年, 与上年同期审定数相比 , 其肯定额增加290 万元 , 较上年同期增长2.64 倍, 属正常波动；综上所述，“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“补贴收入”、 “营业外支出”工程可能存在不合理之处；阶段练习题（五）参考答

30、案二、多项挑选三、判定题一、单项挑选12345678910DACBBCCADC12345678910BCDBCABCABCBCDABCABCABDABCACD12345678910四简答题1. 【答案】（1） 函证的目的、作用不同；（2） 函证的范畴、对象不同；（3） 函证的内容不同；（4） 函证的方式不同；2. 【答案】主要区分：（要点）（1）盘点的主体不同；（2）盘点的范畴不同；（3）盘点的内容不同；（ 4）盘点的程序不同；（5）盘点的时间不同；（6）盘点的要求不同；3. 【答案】（ 1）函证结果产生差异的缘由主要有：入账时间不一样；一方或双方记账错误；被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为

31、；（ 2）假如差异是由购销双方记录入账的时间不同造成的，其不致造成会计报表错报， 因而不需要进行调整；假如差异是由于记账错误或弄虚作假等舞弊行为造成的，会影响会计报表错误，就需要加以调整；欢迎下载精品学习资源（ 3）注册会计师第一应分析函证结果产生差异的缘由，以做进一步核实；其次应检查被审计单位相关的原始凭证和会计记录，确定有无记账错误及是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为；（ 4）对其次次询证后仍未回复的客户，注册会计师可以进行第三次询证，假如仍旧得不到答复，就应考虑接受必要的替代程序，例如检查与销售有关的文件，以验证应收账款的真实性；4. 【答案】（ 1）该注册会计师应挑选乙公司和丁公司进行

32、应对账款的函证；由于函证客户的应对账款，应挑选那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人；函证的目的在于查实有无未入账负债，而不是验证具有较大年末余额的债 务；本年度甲公司从乙、丁两家公司选购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大；（2） 该注册会计师应挑选丙、丁两家公司作为应收账款函证的对象；由于应收账款函证的目的是验证各期末余额的精确性，防止客户高计应收款，夸大资产；丙、丁两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大；5. 【答案】存在缺陷：以前年度未对存货实施盘点判定理由：保证存货帐实相符是内部掌握的重要目标，而定期盘点是实现该目标的重要内部掌握，所以未对以前年

33、度未对存货实施盘点属于严峻的内部掌握缺陷；存在缺陷：发出存货时未全部按次序记录判定理由：发出存货时未全部按次序记录，会导致销售业务不完整；未按次序记录可能会显现销货业务提前或拖后入账的情形；存在缺陷：对托付代管材料的变动未进行会计记录判定理由：只要属于企业的存货就应在帐上进行相应的记录，而乙公司对由丙公司代管的B 材料未对其变动进行会计记录，就不能反映B 材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证 B 材料的安全、完整；存在缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符判定理由：在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符，12 月 25 日后发出的存货在仓库明细账上有

34、记录，但未在财务部门的会计帐上反映，会导致资产负债表日帐帐、帐实不符，存货成本低估，高估利润，没有做到会计记录的准时、 完整；存在缺陷：发出材料存在不按既定计价方法核算判定理由：发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；导致会计处理方法的选用不一样，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性；存在缺陷：受托保管的材料及如企业的会计记录判定理由：财务部门会计记录和仓库明细账均反映了丙公司保管的C 材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范畴，使存货不真实；五综合分析题1. 【答案 】（1） 此种情形下应实行替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构

35、成应收账款的销货交易是否的确发生；（2） 这种情形下可能是由于时间性差额造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期；假如货款函证日之前已收到就可能是记账错误，即收到欢迎下载精品学习资源货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证；（3） 该顾客的回答很不清晰；注册会计师应重新函证，请具体精确答复；（4） 此种情形很可能是客户在货物全部权尚未转移前就认定为销售实现；注册会计师应审查销货发票的副本和有关购销合同、协议；（5） 注册会计师应查明预收货款是否的确收到并已入账；如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理；（6） 审核货运文件等资料以查明

36、货物是否确已运出；假如已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理；2. 【答案 】(1) 明白到原料 T 为辐射性化学物品；在评判内部掌握值得信任的基础上，注册会计师应当明白和观看：储存原材料T 的处理或设备；审计购货、生产和销售记录必要时应猎取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告；向能够接触到相关存货工程的第三方检查人员作出询证；(2) 明白到产品 A 存放在全国38 个城市的零售连锁商店；在评判 38 个城市的零售连锁商议的内部掌握的前提下，挑选肯定数目的连锁商店进行监盘；利用分析性程序或利用内部审计人员的工作；托付其他会计师事务所参与 监盘；(3

37、) 观看到 X 公司寄存的 B 材料与 XYZ公司自身的 B 材料并无区分，故未单独摆放；注册会计师应建设XYZ 公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B 材料的数量；(4) 明白到 XYZ 公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准；注册会计师应建议XYZ 公司对废品和毁损品进行盘点，并注其品质状态，把全部毁损、陈旧、过时及残次的存货具体情形记录下来，以便事后追查以及编制存货减值预备明细表；(5) 注册会计师 B 抽点 A 仓库，发觉 XYZ公司盘点严峻有误注册会计师应建议XYZ 公司重新盘点 A 仓库的

38、存货，并记录相关的情形；同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易；(6) 观看到 XYZ 公司运输部门有批产品D 没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全 HH公司注册会计师就追加审计程序，查阅有关购销协议，结算凭证，以证明运输部门对 D 产品的全部权；同时，结合截止性测式以证明销售是否实现，假如销售尚未实现，就产品D 应列入 XYZ公司的存货之中；(7) XYZ 公司的存货储存在 Y 公司的仓库，并已经被质押；注册会计师应当猎取托付存货的书面确认函，假如存货已被质押，注册会计师应向债权人询证与被质押有关内容，假如此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位争论其为托付代管或已

39、做质押存货的掌握程序，必要时对此类存货实施监盘；(8) 明白到存货为贵金属挑选样品进行化验与分析，必要时利用专家的工作；欢迎下载精品学习资源一、单项挑选阶段练习（六）参考答案12345678910BDCBADDBAC12345ABCDBCABCABDCD12345678910二、多项挑选三、判定题四简答题1. 【答案】（1）为非调整事项，CPA应提请披露；（ 2）对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，CPA 负主动查找并审计的责任；对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，CPA 没有责任特地查找 , 但对于已获知的要进行审计；（ 3）对于会计报表公布日后发生的期后事项，CPA仅具有

40、关注的责任；在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，CPA 可选用更换审计报告日期的做法，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日；此种做法全面扩大了 CPA的审计责任；2. 【答案】报告格式错误；接受单位错误；范畴段错误；审计依据错误；说明段错误；看法段错误；无会计师事务所的地址；审计报告日期错误；3. 【答案】（ 1）当审计的范畴受到肯定程序限制，但注册会计师认为并不重要时，应对会计报表发表无保留看法；这是由于虽然审计范畴受到了限制，不能对有关工程实施必要的查证程序，但由于并不重要，所以不影响整体会计报表的公允性；假如注册会计师认为重要，就应发表保留看法；（ 2）

41、应签发无法表示看法的审计报告；由于注册会计师的审计范畴受到严峻限制，不能猎取到充分，适当的审计证据，所以应签发无法表示看法的审计报告；（ 3）注册会计师应出具保留或无法表示看法的审计报告，未曾观看存盘点且无其他替代程序说明重要的审计程序未能实施，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留或无法表示看法的审计报告；（4） CPA 发表否定看法的审计报告；当CPA判定出被审计单位将不能连续经营但其财务报表仍旧依据连续经营假设编制时，可以认为被审计单位的会计报表整体已不再公允；（5） CPA 发表带强调事项段或保留看法或否定看法的审计报告；当CPA认为被审计单位在编制财务报表时依据的连续经营假设是合理

42、的，但存在导致其连续经营才能产生疑虑的事项时，假如财务报表已做充分披露，就CPA 发表带强调事项段的无保留看法审计报告；假如财务报表未能做出充分披露，就CPA发表保留看法或否定看法的审计报告；欢迎下载精品学习资源五综合分析1. 【答案】会计报表层次的重要性水平为 24 万元, 由于按总资产的 1%运算的重要性水平为 28 万元 , 按净利润的 10%运算的重要性为 24 万元 , 依据审计准就的规定 , 当同一期间不同会计报表重要性水平不一样时 , 应取其最低者做为会计报表层次的重要性水平；无需提出处理建议，CPA应考虑发表保留审计看法；审计范畴局部受限；(3) 属或有资产 , 提请披露；(4

43、) 提请调账 , 分录为借 : 治理费用300,000贷: 待处理财产损溢300,000(5) 多计在建工程 10 万元 , 提请调账 , 分录为借 : 财务费用100,000贷: 在建工程 100,000汇总 3,4,5,错漏报金额为400,000元, 发表保留审计看法；由于略高于会计报表层次的重要性水平240,000 元；存在应调整而未予调整的重要事项, 发表保留审计看法；2. 【答案】标号建议内容建议/ 不建议理由看法类型简明缘由1调整 2007 年会计报表发生了影响会计报表数据的期后事项保留看法拒绝调整审计差异金额重大2无须提出建议已实施了必要的替代程序 , 审计范畴未受影响无保留看法不影响看法类型3提请在报表附注中披露不影响报表反映 , 但影响对报表的正确懂得保留看法拒绝披露应予