2022年审计案例研究形成性考核册2.docx

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1、精品学习资源审计案例讨论作业1一、判定正误并说明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员明白审计重要性水平；A 答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情形进行全面的明白，以评判审计风险及确定可审性；B 答案：不对理由：审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的，不是向前任审计人员明白的；2假如审计人员需要函证的应收账款无差异，就说明全部的应收账款余额正确A 答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员仍要对其进行实质性测试；B 答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位全部

2、应收账款进行函证3 被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录；A 答案：对理由：这符合单位不相容职责的分 离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求；B 答案：对理由：符合销货业务内部掌握 的职责划分； 4 假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法；A 答案：错理由：假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非正确方法，必要时可参与盘点；此外，仍需对其会计账务处理进行审计B 答案：不对理由：认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部

3、重要的借贷记录方法正确；教案建议：讲解固定资产治理方法和常见的错弊；5 审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实；A 答案：错理由：假如被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处； B 答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实防止被审计单位装饰报表数字；二、单项案例分析题1在本章的案例一中，所列举的是首次接受托付的情形，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次连续接受托付时，应调查的主要内

4、容有什么不同？A 答案将工作重点转移到如下方面事项上来：审计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发觉的主要问题是否得到订正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，假如有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级治理人员是否发生重大变化，假如有，应重点关注；被审单位的内部掌握环节与会计政策等是否发生重大变 化，假如结论是确定的，应予以特殊留意；B 答案 :连续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：治理当局的特点和诚信； 被审单位的涉讼案件及其处理情形；以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部掌握的改

5、进情形审计费用的支付情形；2在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？A 答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情形：业务进展波动产生好的结果；如企业引进外资、先进技术、引进治理体会、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务进展不平稳导致的坏的结果；比如，企业的成本掌握发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济缺失；或是企业经营治理不善，使企业的资金来源

6、不足，造成应收账款周转率波动较大；欢迎下载精品学习资源B 答：可能存在以下情形：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动；其次章1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？ A 答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达到调剂利润、装饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原就，相互融通资金费用分担不合理等问题；注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否就极可能落入被审单位设计的陷阱；与此有关的

7、舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件反常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大 额交易；（四）实质与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式反常的交易；发觉的途径： 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问治理当局有关重大交易的授权情形； （三）批阅被审计单位治理当局声明书；（四）明白被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范畴；（五）明白是否存在已经发生但未进行会计处理的交易； （六）查阅会计记录中数额较大的、反常的及不常常发

8、生的交易或余额，特殊是资产负债表日前后确认的交易；（七）批阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系；对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法防止 其发生； 答：在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，由于在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有很多“便利条件 ”，所采纳的手段也多种多样，有的企业之间用有意 抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，第一通过与被审单位沟通，查询投资文件或通过合同明白主要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上，数量上有无反常，对数量可结合企业的总体销量和生产才能进

9、行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计；2如本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账预备银行存款贷：应收账款- 光明集团该笔应收账款的账龄为年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目的：此题考察学员对于基本会计处理方法、会计制度的把握情形；详细涉及到坏账的核销；答：第一，对本案例所述应收账款不能一次转销，应依据企业会计核算的相关规定进行处理；假如公司内部会计核算掌握不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形答：第一，对刚满年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情形进行处理，不能随便转销；假如公司内部掌握不严，很容易显现当款项收回时，被有

10、关人员贪污挪用的情形；第三章1对于长期挂账的应对账款，如被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应对账款，如被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利 润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润安排不真实；答：对于长期挂账的应对账款，依据会计制度规定，应将其转入资本公积；如将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，全部者权益削减，并由此形成其他相关的问题；2审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定被审年度所采纳的折旧方

11、法，其次，仍必需确定本年度所用的折旧方法是否与上一年度一样；对于再度审计的客户，审计人员可通过复核先年的工作底稿，来确定其一样性；在确定折旧提取的合理性时，应考虑一客户过去估量的固定资产的使用年限，二是现有资产的剩余使用年欢迎下载精品学习资源限；审计人员可以通过重新运算来验证折旧的正确性，在通常情形下，应有挑选性地重新运算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧；B 答：审计人员在复核折旧分录及运算的正确性时，应留意：（ 1）第一是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和削减的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查；（ 2 ）运算本期计提折旧

12、额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和精确性；（ 3 ）运算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估量因闲置、报废等缘由可能发生的固定资产缺失；（ 4 ）在进行分析性复核后，仍需要审查折旧的计提和安排的账户，并将“累计折旧 ”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用；（ 5 ）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产连续超提折旧的情形和在用固定资产不提或少提折旧的情况；综合练习题 资料 注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表时，明白

13、到该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法，2001 年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情形是： 1设备 A ：账面原值 40 万元，累计折旧4 万元，减值预备为零，该设备生产的产品有大量的不合格；大华公司按设备资产净值补提减值预备36 万元； 2 设备 B：账面原值10 万元，累计折旧零，减值预备零，该设备因长期未使用，在可预见的将来不会再使用，以认定其转让价值为 1 万元；大华公司全额提取减值预备；3设备 C ：账面原值 200 万，累计折旧50万元，已提取减值预备150 万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值预备，大华公司本年度又计提取累计

14、折旧2 万元； 4设备 D：账面原值 30 万元，累计折旧3 万元，已提取减值预备2 万元，该设备未发觉减值迹象；大华公司从谨慎原就动身，从本年度起每年计提减值预备2 万元； 要求 指出存在的问题并提出调整建议；作业一综合案例答案A 答:问题 1. 该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法,而依据企业会计准就-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时依据 账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值预备；问题 2 设备 A 的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值预

15、备；调整建议：对设备A 按其账面原值 40 万元全额计提固定资产减值预备；问题 3 设备 B 的做法也是正确的；依据相关规定，对长期闲置不用、在可预见的将来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值预备；设备B 因长期未使用，在可预见的将来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1 万元，大华公司也需全额提取减值预备；问题 4 设备 C 的做法是错误的，对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不能再计提折旧；该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值预备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2 万元；建议：冲回已提的2 万元折旧；问题 5 设备 D 的做法是

16、错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值预备2 万元；建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值预备，将本年度计提的减值预备2 万元冲回，以后年度也无需计提减值预备；B 答： 分析 依据企业会计制度的规定及认定资产减值预备的基本条件，注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出以下审计看法：1对于设备A ，当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格晶的，企业应当计提全额减值预备；该设备的固定资产原值40 万元，已提累计折旧4 万元，净值为36 万元，所以大华公司补提36万元的减值预备是正确的；2对于设备B ，只有当企业的固定资产由于长期闲置不用，在可预见的将来不会再使用，且无

17、转让价值的情形下，方可计提全额预备，而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值1 万元，因此不符合全额计提预备的条件，大华公司的全额计提预备的做欢迎下载精品学习资源法将会使企业的费用多计、利润少计、固定资产的价值虚减；应冲回所计提的预备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响；3对于设备C ，企业的固定资产在遭受毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值时，应在按规定程序核准报废处理前，全额计提减值预备；而且在对资产计提了全额预备后不再计提折旧，应准时对其进行处理；大华公司不仅未对此设备进行处理，反而计提了2 万元的的累计折旧；此做法将会使企业费用虚计、利润少计；注册会计师应

18、建议第一将计提的累计折旧冲回，并按规定程序处理该设备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响4对于设备D ，假如企业的固定资产无任何减值的迹象，不能擅自计提减值预备；大华公司这种做法将会使企业的费用多计、利润少计、资产的价值虚减；所以，注册会计师应建议调整冲回，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响；审计案例讨论作业2一、判定正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但审计人 员也应承担相应的责任；答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，审计人员仅仅是依据被审单位供应的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对供应资料的真实性负责，审计人

19、员无需承担相应的责任；答案：不对理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部掌握所承担的责任，审计人员不负责任；2将来料加工的存货列入盘点范畴可能导致被审计单位本年利润虚增；答案：对理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增；答案对：对于月末采纳倒挤成本运算销售成本的单位，将来料加工的存货列入盘点范畴的确可能导致被审计单位本年利润虚增；3为确定“应对债券”账户期末余额的 真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证；答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应对债券，可以证明是否真实存在；答案：对理由：函证

20、应对债券可证明其存在性4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量；答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采纳实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性；答案：不对理由：对利息支出一般采纳分析性复核，用借款额与利率相乘运算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判定被审计单位是否高估或低估利息支出；5审计人员分析企业投资业务治理报告上为了判定企业长期投资业务的治理情形，因此属于符合性测试的内容； 答案：对理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容；答案：对理由：审计人员分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容；二、单项案例分析题第四章 1审计人员在制定

21、盘点方案是应关注哪些问题？答案 A答：审计人员在制定盘点方案时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向托付人索取盘点方案；一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；假如企业的盘点在会计期末以后的时间进 行，那么就必需编制从盘点日到期末的存货余额调剂表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部掌握等；样本选取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要认真查询，并与治理人员就疑虑问题交换看法欢迎下载精品学习资源B 答：（ 1）监盘时间；一般以会计期末以前为

22、优；（ 2）监盘的样本量；一般来讲， 在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部掌握等；（ 3 ）工程选取问题；一般来讲，指本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要认真查询，并与治理人员就疑虑问题交换看法；教案建议：建议讲解此题时把存货盘点和考察企业存货的内部掌握制度结合起来；可以分小组进行；2结合本章案例2 分析永晟股份有限公司生产成本内部掌握存在的主要问题；作业二单项案例 2 答案 A 答：第一、在审计中我们发觉，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准

23、手续，但材料的发出缺乏定额掌握，简单造成材料领用环节的铺张，由于材料的发出缺乏定额掌握，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料 ”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员仍发觉材料单位成本年度内某些月份显现反常波动，到底是什么缘由导致的，审计人员打算在实质性测试环节进一步关注；其次、审计人员发觉，被审单位的制造费用采纳直接人工工资进行安排，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行安排的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的安排标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额；第三、被审单位在将生产成本在产成

24、品和在产品之间的安排时，在产品按约当产量运算，但审计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本运算和报表产生影 响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注；B 答：主要问题是以下几点：（ 1）在审计中我们发觉，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额掌握，简单造成材料领用环节的铺张，由于材料的发出缺乏定额掌握，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料 ”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员仍发觉材料单位成本年度内某些月份显现异常波动，到底是什么缘由导致的，审计人员打算在实质性测试环节进一步关注；（2）审计人员发觉

25、，被审单位的制造费用采纳直接人工工资进行安排，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行安排的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的安排标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额；（ 3 ）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的安排时，在产品按约旦产量运算，但审计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本运算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注；二、单项案例分析题第五章 1 审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，仍应留意把握哪些审查要点？A 答：审查年末有无到期末偿仍的借款，

26、逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资 产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流淌负债B 答：仍应留意： 1检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未仍的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的全部权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流淌负债等2审计人员李欣审查发觉A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？设计目的：此题的设计具有典型性；考察学员解决实际问题的应变才能单项案例第5 章练习 A 答：我国财务制度明确了资本保全

27、原就，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行；对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业预备减资时，应事先告知债权人，如其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额；审计人员在批阅 “实收资本 ”账户发觉有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法；本案例中A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，应进一步核实缘由；欢迎下载精品学习资源B 答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确有用到了被投资企业的经营活动中，

28、成为被投资企业的经营资金；审计人员通过批阅银行存款、固定资产、存货、无形资产账簿，发觉有无贷记与出资者投资的一样的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的批阅，确定实收资本的合法性和真实存在；对于发生增减变动的实收资本，就应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等等； 3确定瑞丰公司的长期股权投资所采纳的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？ A 答：通过询问治理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有掌握、共同掌握或重大影响，检查企业是否对这些工程采纳了权益法；在权益法下， 审计人员除了应留意审查接受投资

29、企业净资产是否真实精确外，仍要留意审查投资企业投资额占被投资企业的实收资本或股本的比例及按此比例共享的净资产增减额是否真实精确；为了检查上述问题，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否就，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情形或数据；综合案例题题目见相关资料作业二综合题答：（ 1）案例中存在的错误主要有：12 月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000 元，少记应对福利费，多记入生

30、产成本；多摊销低值易耗品2000 元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本；（ 2） A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000 元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，削减利润，躲避纳税，建议做如是调整分录：借：在建工程30000贷：生产成本-直接材料（原材料）30000；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000 元，导致少记应对福利费，虚增生产成本，削减利润,躲避纳税，建议做如下分录调整：借：应付福利费50000贷 ： 生 产 成 本 直 接 人 工 （ 工 资 ）50000多摊销低值易耗品2000 元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分

31、录：借：低值易耗品摊销2000贷：制造费用 2000审计案例讨论作业3一、判定正误并说明理由1假如审计人员已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证；A 答案：错理由：为了证明银 行存款是否真实存在，审计人员必需向银行进行函证，并借此发觉可能存在的银行贷款B 答案：错理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额；2 盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点；答案：错理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员 参与，并由审计人员进行盘点；答案：错理由：盘点库存现金时，除了必需有被审计单位

32、会计主管人员和审计人员参与盘点外，审计人员仍需进行监督并抽点部分现金；3对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部掌握的其中内容之一；A 答案：对理由：由于通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情形；B 答案：对理由：对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对可以查找损益形成环节内部掌握中环节中可能存在的问题；4利润安排审计的目标是通过对利润安排次序的审查，确定公司的利润安排真实性、合规性、合法性；答案：错理由：是通过对利润安排次序、内容和运算的审查，确定公司的利润分欢迎下载精品学习资源配真实性、合规合法性；5审查企

33、业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确；答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将运算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意审查不得扣除工程的列支是否正确；二、单项案例分析题第六章1从哪些迹象可以发觉企业存在出租出借账号问题？答：第一，从银行对账单与企业 日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也显现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款 ”和“应对账款 ”的增加，过几天后再作退款处理，将账

34、户转平；单项案例分析题第七章 1 审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：工程组审计人员第一将2001 利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿 利润总额分析表运用分析性复核方法，将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形 成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外 收支净额相关的各明细工程进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各 构成工程的金额；2 假如审

35、计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发觉该公司采纳的计税标准是 27% 的税率；你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整看法？ A 答：依据税法规定，对应纳税所得额在10 万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在 3 万元以上， 10 万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3 万元以下的，执行18税率；申泽公司未审前应纳税所得额600 万元（假定审核正确），已超过10 万元，不应执行 27 税率，而要按33% 的税率缴纳所得税董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198 万元（ 60033% ），实纳162 万元（ 60027

36、% ），应补缴所得税36 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税 贷：应交税金 应交所得税三、综合案例分析题A 答案填制以下库存现金情形表，指出该单位在库存现金治理上存在什么问题？并指出审计看法；表（略）对现金进行账实清点，账实不符 .从而认定报表中的现金的数额有问题；该公司的白条抵库问题，应对借出的8000 元和1300 元不明去向款予以收回；补办手续入账；审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符；可以认定报表中的现金数额有问 题 ； 说 明 该 公 司 对 现 金 的 管 理 很 乱 ； 我 认 为 存 在 以 下 几 点 问 题 :（ 1）白条抵库情形严峻；（ 2）

37、日报销业务不能准时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额；（ 3 ）现金账实不符，简单给有关人员舞弊供应了可能；针对上述情形作出如下审计看法：阻挡白条抵库的现象发生,追回 8000 元的白条或补办正规的借款手续，准时入账；查明库存现金中没有去向的1300 元现金，或由出纳承担这 1300 元的差额；准时掌握库存现金不超过法定最高限额；建议 SY 公司调整上述事项， 并追究当事人的责任；审计案例讨论作业 4一、判定正误并说明理由1如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适 当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告；A 答案：错理

38、由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告B 同 A欢迎下载精品学习资源2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的；A 答案：错理由： 期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计； B 外勤工作终止前都可以3审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生；答案 : A 错理由：是为了检 查调剂表中未达账项的真实性，明白资产负债表日后的进账情形，验证现金收支的截止期；B. 错是明白资产负债表日

39、后的进账情形，验证现金收支的截止期；4审计人员在完成审计工作时与被审计单位治理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案： AB 错理由：沟通仅仅是向治理当局告知和说明审计看法的类型几审计报告措辞，并非商讨；5审计人员在出具 审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人；答案： A 错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件； B 错报表不属于附件,也不是送使用者 ,是送托付人二、单项案例分析题第八章1. 对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等；2审计人员江

40、芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？A 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分；因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，仍必需对在会计期 末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计；这样，才能使得会计报 表审计具有完整性；B.实质重于形式会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分；信息是连续的，最近的信息有时更重要3 对以下各种情形，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（ 1）注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代；（ 2）托

41、付人对注册会计师的审计范畴加以严峻限制答：针对（ 1），注册会计师应出具保留看法或拒绝表示看法的审计报告，未曾观看存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或拒绝表示看法的审计报告；针对（ 2 ），应签发拒绝表示看法审计报告；针对（ 3 ），注册会计师应出具无保留看法加说明说明段；针对（ 4），注册会计师应出具保留看法审计报告；第九 章 1. 验资工程组验资的主要依据是什么. 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资工程组依据独立审计实务公告第l 号 验资的要求，对京江有限责任公司实施验资；设立验资所猎取的验资证据说明三方与出资

42、规定不符的情形如下：中昌公司应于2001年 9 月 30 日前缴付土地使用权出资300 万元，实际缴付200 万元，未按规定缴足金额为100 万元；飞龙公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金1000 万元，实际缴付780 万元，未按规定缴足金额为220 万元；万方公司应于2001 年 9 月 30 日前缴付设备2100 万元（ 262.5 万美元），实际缴付2080 万元（ 260 万美元），未按规定缴足金额为20 万元（ 2.5 万美元）；2. 结合 “黎夏公司总经理任期目标履行情形表”分析黎夏公司2001 年的经济效益总体水平低于2000 年的主要缘由； AB 答 :黎夏公

43、司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中预定的任期目标； 2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000 年相同指标的情形良好，补偿了其次年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标；就整体分析，黎夏公司2001 年的经济效益总体水平不如2000 年；特殊是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标2001 年均低于 2000 年和行业平均水平差异的成因来自两方面；一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响；2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家 ”、药品分类治理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场

44、发生了较大的变化另一方面 2001 年黎夏公司经营治理上的问题是差异形成的主要缘由；1 “安稳大事 ”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？练习建议：摸索审计人员的责任欢迎下载精品学习资源2会计师事务所为什么必需审慎挑选客户？练习要求：复习审计风险方面的学问；A B 答：（ 1）会计师事务所应建立质量掌握政策和程序以打算是否接受新客户或连续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险；会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定在打算承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任

45、才能，比如：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所需要的人力资源等；（ 2 ） 为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评判；对于老客户应定期进行再评判；这些评判的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任才能；防止潜在的利益冲突；三、综合案例分析题 资料 某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资；验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1. 甲公司垫付合资企业原材料选购货款10 万元；借记 “原材料 ”，贷记 “其他应对款 甲公司”；（相关内容见平常作业）答案： 1通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明；2. 完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收3如上述两点证明后， 中方的实际投资为140 万元（原材料10 万元 +工程款 120 万元 +人民币汇款 10 万元）； 4合资企业用自有资金偿仍建筑公司债务后，“其他应对款 甲公司 ”科目的借方余额10 万元实际为中方资本的应投未投数；审计人员应建议企业补投；欢迎下载