2022年审计案例研究形成性考核册答案1.docx

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1、精品学习资源审计案例讨论形成性考核册答案作业一一、判定正误并说明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员明白审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情形进行全面的明白，以评判审计风险及确定可审性；审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的，不是向前任审计人员明白的 . 2假如审计人员需要函证的应收账款无差异，就说明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员仍要对其进行实质性测试； 3被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录；答

2、案：对理由：这符合单位不相容职责的分别，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求； 4假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法；答案：错理由：假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非正确方法，必要时可参与盘点；此外，仍需对其会计账务处理进行审计；认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法正确； 5审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实

3、；答案：错 .理由：假如被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处；从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实防止被审计单位装饰报表数字；二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是首次接受托付的情形，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次连续接受托付时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发觉的主要问题是否得到订正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，假如有的话，就应作为审计的重点环节

4、； 被审单位的高级治理人员是否发生重大变化，假如有，应重点关注；被审单位的内部掌握环节与会计政策等是否发生重大变化，假如结论是确定的，应予以特殊留意；2. 在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情形：业务进展波动产生好的结果；如企业引进外资、先进技术、引进治理体会、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；欢迎下载精品学习资源是业务进展不平稳导致的坏的结果；比如，企业的成本掌握

5、发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济缺失；或是企业经营治理不善， 使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大；或可能存在以下情形： 经营环境发生变动；年末销售额突然增减； 顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动；其次章1. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达到调剂利润、装饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原就，相互融通资金费用分担不合理等

6、问题；注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否就极可能落入被审单位设计的陷阱；与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件反常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（四）实质与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式反常的交易；发觉的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问治理当局有关重大交易的授权情形；（三）批阅被审计单位治理当局声明书；（四）明白被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的

7、交易性质与范畴；（五）明白是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、反常的及不常常发生的交易或余额，特殊是资产负债表日前后确认的交易；（七）批阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系；对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法防止其发生；2. 如本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账预备150000银行存款100000贷：应收账款 -光明集团250000欢迎下载精品学习资源该笔应收账款的账龄为年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：第一，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核算的相关规定进行处理；假如

8、公司内部会计核算掌握不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形第三章 1对于长期挂账的应对账款，如被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应对账款，如被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润安排不真实，全部者权益削减；并由此形成其他相关的问题； 2审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员在复核折旧分录及运算的正确性时，应留意：（1）第一是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和削减的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当

9、调查（2）运算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和精确性；（3）运算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估量因闲置、报废等缘由可能发生的固定资产缺失；（4） 在进行分析性复核后，仍需要审查折旧的计提和安排的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用；（ 5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产连续超提折 旧 的 情 况 和 在 用 固 定 资 产 不 提 或 少 提 折 旧 的 情 况 ；综合案例分析题

10、 资料 注册会计师李文审计大华公司 2001 年度会计报表时，明白到该公司固定资产的期末计价采纳成本与 可 变 现 净 值 孰 低 法 ， 2001 年 末 该 公 司 部 分 固 定 资 产 的 资 料 及 会 计 处 理 情 况 是 ：1. 设备 A：账面原值 40 万元，累计折旧 4 万元，减值预备为零，该设备生产的产品有大量的不合格 ； 大 华 公 司 按 设 备 资 产 净 值 补 提 减 值 准 备 36 万 元 ；2. 设备 B：账面原值 10 万元，累计折旧零，减值预备零，该设备因长期未使用，在可预见的将来不会 再 使 用 ， 以 认 定 其 转 让 价 值 为 1 万 元 ；

11、 大 华 公 司 全 额 提 取 减 值 准 备 ；3. 设备 C：账面原值200 万，累计折旧 50 万元，已提取减值预备150 万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值预备，大华公司本年度又计提取累计折旧 2 万元；4. 设备 D：账面原值 30 万元，累计折旧 3 万元，已提取减值预备 2 万元，该设备未发觉减值迹象；大 华 公 司 从 谨 慎 原 就 出 发 ， 从 本 年 度 起 每 年 计 提 减 值 准 备 2 万 元 ； 要 求 指 出 存 在 的 问 题 并 提 出 调 整 建 议 ；答: 问题 1. 该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净

12、值孰低法 , 而根据企业会计准就 - 固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时根据账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额 低 于 账 面 价 值 的 差 额 ， 应 当 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 ；问题 2 设备 A 的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值预备；调整建议：对设备A 按其账面原值 40 万元全额计提固定资产减值准备；问题 3 设备 B 的做法也是正确的；根据相关规定，对长期闲置不用、在可预见的将来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值预备；设备B 因长期未

13、使用，在可预见的将来不会再使 用 ， 虽 然 经 认 定 其 转 让 价 值 为 1万 元 ， 大 华 公 司 也 需 全 额 提 取 减 值 准 备 ；问题 4 设备 C 的做法是错误的，对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不能再计提折旧；该设备上欢迎下载精品学习资源年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值预备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元；建议：冲回已提的2万元折旧；问题 5 设备 D 的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值预备2 万元；建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值预备，将本年度计提的减值预备2 万元冲回，以后年度也无需计提减值预备欢迎下载