2022年审计案例研究形成性考核册答案.docx

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1、精品学习资源审计案例讨论形成性考核册答案作业一一、判定正误并说明理由 1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员明白审计重要性水平. 答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情形进行全面的明白，以评判审计风险及确定可审性；审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的，不是向前任审计人员明白的.2. 假如审计人员需要函证的应收账款无差异，就说明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员仍要对其进行实质性测试；3. 被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分

2、录；答案：对理由：这符合单位不相容职责的分别，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求；4. 假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法；答案：错理由：假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非正确方法，必要时可参与盘点；此外，仍需对其会计账务处理进行审计；认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法正确；5. 审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，

3、可不予查实；答案：错 .理由：假如被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处；从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实防止被审计单位装饰报表数字；二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是首次接受托付的情形，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次连续接受托付时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发觉的主要问题是否得到订正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，假如有的话，就应作为审计

4、的重点环节； 被审单位的高级治理人员是否发生重大变化，假如有，应重点关注；被审单位的内部掌握环节与会计政策等是否发生重大变化，假如结论是确定的，应予以特殊留意；2. 在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情形：业务进展波动产生好的结果；如企业引进外资、先进技术、引进治理体会、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务进展不平稳导致的坏的结果；比如，企业的成本掌握发生问题，

5、导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济缺失；或是企业经营治理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大；或可能存在以下情形： 经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动； 产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动；其次章1. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？欢迎下载精品学习资源答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达到调剂利润、装饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原就，相互融通资金费用分担

6、不合理等问题；注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否就极可能落入被审单位设计的陷阱；与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件反常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（四）实质与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式反常的交易；发觉的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问治理当局有关重大交易的授权情形；（三）批阅被审计单位治理当局声明书；（四）明白被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、

7、债务人的交易性质与范畴；（五）明白是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、反常的及不常常发生的交易或余额，特殊是资产负债表日前后确认的交易；（七）批阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系；对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法防止其发生；2. 如本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账预备150000银行存款100000贷：应收账款 - 光明集团250000该笔应收账款的账龄为年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：第一，对本案例所述应收账款不能一次转销，应依据企业会计核算的相关规定进行处理；假如公司内部会

8、计核算掌握不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形第三章1. 对于长期挂账的应对账款，如被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应对账款，如被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润安排不真实，全部者权益削减；并由此形成其他相关的问题；2. 审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员在复核折旧分录及运算的正确性时，应留意：（1 ）第一是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和削减的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查

9、（ 2 ）运算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和精确性；（ 3 ）运算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估量因闲置、报废等缘由可能发生的固定资产缺失；（ 4 ）在进行分析性复核后，仍需要审查折旧的计提和安排的账户，并将“累计折旧 ”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用；（5 ）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产连续超提折旧的情形和在用固定资产不提或少提折旧的情形；综合案例分析题资料 注册会计师李文审计大华公司20

10、01 年度会计报表时，明白到该公司固定资产的期末计价接受成本与可变现净值孰低法， 2001 年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情形是：1. 设备 A ：账面原值 40 万元，累计折旧 4 万元，减值预备为零，该设备生产的产品有大量的不合格；大华公司按设备资产净值补提减值预备36 万元；2. 设备 B ：账面原值 10 万元，累计折旧零，减值预备零，该设备因长期未使用，在可预见的将来不会再使用，以认定其转让价值为1 万元；大华公司全额提取减值预备；欢迎下载精品学习资源3. 设备 C：账面原值200 万，累计折旧50 万元，已提取减值预备150 万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转

11、让价值，在上年已全额减值预备，大华公司本年度又计提取累计折旧2 万元；4. 设备 D：账面原值30 万元，累计折旧 3 万元，已提取减值预备2 万元，该设备未发觉减值迹象；大华公司从谨慎原就动身，从本年度起每年计提减值预备2 万元；要求 指出存在的问题并提出调整建议；答: 问题 1. 该公司固定资产的期末计价接受成本与可变现净值孰低法,而依据企业会计准就-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时依据账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值预备；问题 2 设备 A 的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应

12、依照规定按其账面价值全额计提减值预备；调整建议：对设备A 按其账面原值 40 万元全额计提固定资产减值预备；问题 3 设备 B 的做法也是正确的；依据相关规定，对长期闲置不用、在可预见的将来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值预备；设备B 因长期未使用，在可预见的将来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1 万元，大华公司也需全额提取减值预备；问题 4 设备 C 的做法是错误的，对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不能再计提折旧；该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值预备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元；建议：冲回已提的2 万元折

13、旧；问题 5 设备 D 的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值预备2 万元；建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值预备，将本年度计提的减值预备2 万元冲回，以后年度也无需计提减值预备作业二一、判定正误并说明理由 1存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任；答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，审计人员仅仅是依据被审单位供应的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对供应资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任2. 将来料加工的存货列入盘点范畴可能导致被审计单位本年利润虚增；答案：对理由：审

14、计人员对销售成本接受倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增；3. 为确定 “应对债券 ”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证；答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应对债券，可以证明是否真实存在；4. 对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量；答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要接受实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性；5. 审计人员分析企业投资业务治理报告上为了判定企业长期投资业务的治理情形，因此属于符合性测试的内容；答案：对理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内

15、容；二、单项案例分析题第四章1. 审计人员在制定盘点方案是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点方案时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向托付人索取盘点方案；一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；假如企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必需编制从盘点日到期末的存货余额调剂表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部掌握等；样本选取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要认真查询，并与治理人员就疑虑问题交换看法；或者答：（ 1）监盘时间；

16、一般以会计期末以前为优；（ 2 ）监盘的样本量；一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部掌握等；（3 ）工程选取问题；一般来讲，指本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要认真查询，并与治理人员就疑虑问题交换看法；欢迎下载精品学习资源2. 结合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部掌握存在的主要问题；4 n X7 v: y4 O答：主要问题是以下几点：（ 1 ）在审计中我们发觉，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺

17、乏定额掌握， 简单造成材料领用环节的铺张，由于材料的发出缺乏定额掌握，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计 单位没有建立 “假材料 ”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员仍发觉材料单位成本年度内某些月份显现反常波动，到底是什么缘由导致的，审计人员打算在实质性测试环节进一步关注；（ 2 ）审计人员发觉，被审单位的制造费用接受直接人工工资进行安排，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行安排的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的安排标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额；（ 3 ）被审单位在将生产成本在产成品

18、和在产品之间的安排时，在产品按约旦产量运算，但审计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本运算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序 中重点予以关注；第五章1. 审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，仍应留意把握哪些审查要点？答：仍应留意： 1检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未仍的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的全部权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内 到期的长期借款是否已列入流淌负债等:2. 审计人员李欣审查发觉A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存在

19、有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：我国财务制度明确了资本保全原就，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行；对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业预备减资时，应事先告知债权人，如其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额；审计人员在批阅 “实收资本 ”账户发觉有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法；本案例中 A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，应进一步核实缘由；3. 确定瑞丰公司的长期股权投

20、资所接受的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问治理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有掌握、共同掌握或重大影响，检查企业是否对这些工程接受了权益法；二、综合案例分析题资料 审计人员李某和张某在审查A 公司 2003 年 12 月份甲产品成本明细账时，发觉以下问题：（ 1） 12 月份应记入在建却记入甲产品的原料30000 元（ 2 ） 12 月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000 元（ 3 ） 12 月份多摊销低值易耗品2000 元；（ 4 ）依据账面资料，12 月份生产甲产品 100 件，月末在产品 30 件，在产品完工程度40%

21、，原材料是在生产开头时一次投入；据此运算的产品成本运算单如下：产品成本运算单甲产品2003年 12 月份单位：元成本工程月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200012800014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000答：（ 1 ）案例中存在的错误主要有12 月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000 元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工

22、资5000 元，少记应对福利费，多记入生产成本；多摊销低值易耗品2000 元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本；产品成本运算单产品名称：甲产品2003成本工程月初在产品成本年 12 月份本月生产费用单位：生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料50000200000250000216000640000直接工资120012300013500012500015000制造费用80009000098009000010000,欢迎下载精品学习资源合计7000041300048300043100089000（ 2 ）A.12 月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000 元，少记在建工程成

23、本，增加甲产品的材料成本，削减利润，躲避纳税，建议做如是调整分录：借：在建工程 30000贷：生产成本 - 直接材料（原材料）30000 ；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000 元，导致少记应对福利费，虚增生产成本，削减利润,躲避纳税，建议做如下分录调整：借：应对福利费 500000贷：生产成本 直接人工（工资） 50000多摊销低值易耗品2000 元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：借：低值易耗品摊销 2000贷：制造费用 2000作业三一、判定正误并说明理由1. 假如审计人员已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿

24、需再向银行进行函证；答案：错理由：为了证明银行存款是否真实存在，审计人员必需向银行进行函证，并借此发觉可能存在的银行贷款.2. 盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点；答案：错理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点；审计人员仍需进行监督并抽点部分现金； 3对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部掌握的其中内容之一； 答案：对理由：由于通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情形；4. 利润安排审计的目标是通过对利润安排次序的审查，确定公司

25、的利润安排真实性、合规性、合法性；答案：错 .理由：是通过对利润安排次序、内容和运算的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性；5. 审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确；答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将运算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意审查不得扣除工程的列支是否正 确；二、单项案例分析题第六章1从哪些迹象可以发觉企业存在出租出借账号问题？答：第一，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也显

26、现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作 “银行存款 ”和“应对账款 ”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平；第七章1. 审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：工程组审计人员第一将2001 利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行核对，证明 相符，并编制审计工作底稿 利润总额分析表,运用分析性复核方法，将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润

27、、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额；2. 假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发觉该公司接受的计税标准是27% 的税率；你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整看法？答：依据税法规定，对应纳税所得额在10 万元以上的企业一律执行33 税率；应纳税所得额在3 万元以上， 10 万元以下，执行 27 税率；应纳税所得额在3 万元以下的，执行18 税率；申泽公司未审前应纳税所得额 600 万元（假定审核正确），已超过10 万元，不应执行 27税率，而要按33% 的税率缴纳所得税欢迎下载

28、精品学习资源审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 198 万元（ 60033% ），实纳 162 万元（ 60027% ），应补缴所得税36 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：* y借：所得税贷：应交税金 应交所得税三、综合案例分析题资料 2004 年 3 月 10 日审计人员对SY 公司 2003 年的财务决算报告进行了审计，并接受了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查在审查货币资金工程包含的库存现金真实性时，审计人员第一批阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对， 2003 年 12 月 31 日两者余额均为 968.37

29、；随后，审计人员核对了2004 年 1 月 1 日至 3 月 10 日的现金总账和现金日记账，没有发觉明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参与，出纳员对3 月 10 日的库存现金进行清点，实存现金2768.37 ，同时发觉 3 月 8 日报销的 1500 元的凭证尚未入账；另外，有会计王 借 5000 元（购房），没有领导批准，仍有3000 元是公司副总经理李 ， 经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李 批准的借条；要求 填制以下库存现金情形表，指出该单位在库存现金治理上存在什么问题？并指出审计看法；库存现金情形表2004 年 3 月

30、 10 日单位：元工程金 额备注 .库存现金实点金额加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存数13568.37150080002768.37企业会计：出纳员：被审计单位公章编制：复核：答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题；该公司的白条抵库问题，应对借出的 8000 元和 1300 元不明去向款予以收回；补办手续入账；审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符；可以认定报表中的现金数额有问题；说明该公司对现金的治理很乱；我认为存在以下几点问题（1） ）白条抵库情形严峻；（2） ）日报销业务不能准时入账，造成库存现金与银行核

31、定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额；（3） ）现金账实不符，简单给有关人员舞弊供应了可能；针对上述情形作出如下审计看法：阻挡白条抵库的现象发生,追回 8000 元的白条或补办正规的借款手 续，准时入账；查明库存现金中没有去向的1300 元现金，或由出纳承担这1300 元的差额；准时掌握库存现金不超过法定最高限额；建议SY 公司调整上述事项，并追究当事人的责任；作业（四）一、判定正误并说明理由1. 如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告；答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分

32、、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告2. 审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的；答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的计；3. 审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生；答案 : 错理由：是为了检查调剂表中未达账项的真实性，明白资产负债表日后的进账情形，验证现金收支的截期；4 审计人员在完成审计工作时与被审计单位治理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案：错理由：沟通仅仅是向治理当局告知和说明审计看法的类型几审计报告措辞，并非

33、商讨；欢迎下载精品学习资源5. 审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案： 错.理由： 1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件； 2、报表不属于附件 ,也不是送使用者 ,是送托付人；二、单项案例分析题第八章1. 对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等；2. 审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分；因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表

34、时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，仍必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计；这样，才能使得会计报表审计具有完整性；3. 对以下各种情形，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（ 1 ）注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代；（ 2 ）托付人对注册会计师的审计范畴加以严峻限制（ 3 ）依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担缺失并支付；依据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益；被审单位已在会计报表 中进行了披露；（ 4 ）被审计单位有

35、两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并运算其利息入账，被审单位拒绝接受；答：针对（ 1 ），注册会计师应出具保留看法或拒绝表示看法的审计报告，未曾观看存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或拒绝表示看法的审计报告；针对（ 2 ），应签发拒绝表示看法审计报告针对（ 3 ），注册会计师应出具无保留看法加说明说明段；针对（ 4 ），注册会计师应出具保留看法审计报告；第 九 章1. 验资工程组验资的主要依据是什么. 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资工程组依据独立审计实务公告第l 号 验资的要求，对

36、京江有限责任公司实施验资；设立验资所猎取的验资证据说明三方与出资规定不符的情形如下：中昌公司应于2001 年 9 月 30 日前缴付土地使用权出资 300 万元，实际缴付 200 万元，未按规定缴足金额为100 万元；飞龙公司应于2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金 1000 万元，实际缴付 780 万元，未按规定缴足金额为220 万元；万方公司应于2001 年 9 月 30 日前缴付设备2100 万元（ 262.5 万美元），实际缴付2080 万元（ 260 万美元），未按规定缴足金额为20 万元（ 2.5 万美元）；2. 结合 “黎夏公司总经理任期目标履行情形表”分析黎夏公司 20

37、01 年的经济效益总体水平低于2000 年的主要缘由；答: 黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中预定的任期目标；2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000 年相同指标的情形良好，补偿了其次年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标；就整体分析，黎夏公司2001 年的经济效益总体水平不如2000 年；特殊是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标2001 年均低于2000 年和行业平均水平差异的成因来自两方面；一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响；2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家 ”

38、、药品分类治理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化另一方面 2001 年黎夏公司经营治理上的问题是差异形成的主要缘由；第 十 章1. “安稳大事 ”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？答： “安稳大事 ”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（ 1 ）安达信不仅为安稳公司供应审计鉴证服务，而且供应收入不菲的询问业务，甚至帮忙安稳公司代理记账；（2 ）安稳公司很多高层次治理人员为安达信的前雇员，他们之间的亲密关系至少有损安达信形式上的独立性；计策：要保护世界的声誉，削减审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师

39、的努力，即事务所第一要严守诚信，保护世界声誉；加强风险意识，谨慎挑选客户；注册会计师要加强业务学问的学习，强化法律意识，欢迎下载精品学习资源严格依据审计规章进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣扬，使全社会公众能真正明白，削减审计期望差距；2. 会计师事务所为什么必需审慎挑选客户.答：（ 1 ）会计师事务所应建立质量掌握政策和程序以打算是否接受新客户或连续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险；会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺， 而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定在打算承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任

40、才能，比如：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所需要的人力资源等；（ 2 ）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评判；对于老客户应定期进行再评判；这些评判的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜 任才能；防止潜在的利益冲突.三、综合案例分析题资料 某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资；验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为： 1甲公司垫付合资企业原材料选购货款10 万元；借记 “原材料 ”，贷记 “其他应对款 甲公司 ”；2. 甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120 万元；借记 “其他应对款

41、- 建筑公司 ”贷记 “其他应付款 - 甲公司 ”；3. 甲公司汇来人民币10 万元；借记 “银行存款 ”贷记 “其他应对款 - 甲公司 ”；4. 工程完工决算 150 万元；借记 “固定资产 ”贷记 “其他应对款 - 建筑公司 ”；5. 完工固定资产转作中方投资；借记“其他应对款 - 甲公司 ”，贷记 “实收资本 ”；6. 合资企业支付建筑公司工程尾款30 万元；借记 “其他应对款 - 建筑公司 ”，贷记 “银行存款 ”要求 依据上述资料，运算分析中方投资并提出验资看法；答案： 1 通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明；2. 完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收3. 如上述两点证明后，中方的实际投资为140 万元（原材料 10 万元+工程款 120 万元 +人民币汇款 10 万元）；4. 合资企业用自有资金偿仍建筑公司债务后，“其他应对款 甲公司 ”科目的借方余额 10 万元实际为中方资本的应投未投数；审计人员应建议企业补投欢迎下载