2022年审计案例研究期末复习指导答案.docx

《2022年审计案例研究期末复习指导答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年审计案例研究期末复习指导答案.docx（29页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品学习资源审计案例讨论期末复习指导答案（判定及简答题）一、判定并说明理由 不论判定结果正确与否，均需要说明理由1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化；2、在审计的方案阶段，利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险，所使用的掌握风险是审计人员的方案估量水平；理由：方案检查风险，应依据方案阶段评估的固有风险和掌握风险的综合水平确定；3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法；理由：这是内部掌握制度的基本要求；但最有效的是职责分工；4、

2、假如注册会计师函证的应收账款无差异，就说明全部的应收账款余额正确；理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证；5、确定坏账预备的相关内部掌握是否健全、有效不属于坏账预备的审计目标；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评判相关内部掌握是掌握测试的内容；6、注册会计师签发的否定式询证函，假如客户未予答复，说明被审计单位的记录是正确牢靠的；理由：由于被函证者不能仔细对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函；7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标；欢迎下载精品学习资源

3、8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实；理由：这是坏账缺失的内部掌握的基本要求；9、固定资产的保险和保护保养制度不属于固定资产的内部掌握制度；理由：检查固定资产保险和保护保养制度是固定资产实质性测试程序；10、注册会计师在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，防止被审计单位装饰报表数字；11、存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但注册会

4、计师也应承担相应的责任；理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部掌握所承担的责任，审计人员不负其责；12、存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任；理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部掌握所承担的责任，审计人员不负其责；13、被审计单位永续盘存记录应由储备部门负责；理由：不符合内部掌握的要求；永续盘存记录应由财务部门负责；14、在审查某国有企业长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价；理由：适当的计价标准是投资各方商定价值、或评估价值；欢迎下载精品学习资源15、注册会计师对其他应收款进行

5、审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采纳替代程序，特殊留意是否存在抽逃资金与隐匿费用的现象，这与其他应收款的权益与义务认定无关；理由：可验证其他应收款的全部权；与其他应收款的权益与义务认定有关；16、注册会计师对 “财务费用 ”进行审计时，应留意检查大额金融机构手续费的合法性；理由：注册会计师应关注大额、反常工程；17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量；理由：对利息支出一般采纳分析性复核，用借款额与利率相乘运算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判定被审计单位是否高估或低估利息支出；18、依据资产负债表的平稳原理，全部者权益在数量上等于企业的

6、全部资产减去全部负债后的余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对全部者权益进行单独审计就没有必要了；理由：对全部者权益进行单独审计是特别必要的；19、假如注册会计师已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证；理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额；20、被审计单位 2002 年转变原坏账预备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情形；理由：属于会计政策变更；21、盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点；理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审

7、计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点；欢迎下载精品学习资源22、要验证本期所得税费用的运算是否正确，第一查明对本期发生的时间性差异的运算是否正确；理由：应依据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确；23、被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除24、对各审计工程进行审计，依据常规审计程序，审计人员应第一进行内部掌握的符合性测试；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准就所要求的充分、适当的证据；在有些情形下，可以完全依靠实质性测试程

8、序来猎取证据；25、对利润安排的实质性测试，应依据“盈余公积 ”、“应对股利 ”等账户记录，结合有关资料进行；理由： “盈余公积 ”应“付股利 ”等账户记录，是利润安排的对应账户26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带说明段类型看法的审计报告；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告；27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告；理由：注册会计师如对审计报

9、告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告；28、正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情形显现的时间；理由：主要情形显现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项；29、假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计看法类型的影响；欢迎下载精品学习资源；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以打算发表审计看法的类型；30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项，假如被审计单位拒绝实行适当措施

10、，注册会计师应修改审计报告；理由：注册会计师应依据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性；31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本；32、验资报告不应直接送给托付人，仍要经过有关部门的审定；理由：验资报告应直接送给托付人，不必经过任何单位审定；33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责；34、为了节省审计成本，注册会计师可以将高信任程度内部掌握相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些；理由：35、审计人员分析企业投资业务治理报告是为了判定企业长

11、期投资业务的治理情形，因此属于掌握性测试的内容；理由：审计人员分析企业投资业务治理报表是为了判定企业长期投资业务的治理情形，因此属于实质性测试的内容；36、审计风险 =固有风险 掌握风险；理由：审计风险 =固有风险 掌握风险 检查风险；欢迎下载精品学习资源37、在函证应对账款时，审计人员应依据重要性原就对年度内有大额购货交易的应对账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函证；38、一般而言，依据常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准就所要求的充分、适当的证据；在有些情形下，可以完全依靠实质性测试程序来猎取证据

12、；39、对应对账款进行函证，一般采纳否定式，并详细说明应对金额；理由：应对账款一般不需要函证，由于注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证明应对账款的余额；40、对应对账款进行函证时，注册会计师应挑选较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证；二、单项案例分析题1、被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年12 月份账内，而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范畴内，可能导致什么后果？为什么？答：可能导致虚减本年的利润；由于审计人员对销售成本采纳倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不包

13、括在盘点范畴内的话，这批存货将被当成销售成本；这样，销售成本将虚增，利润虚减；2、将来料加工的存货列入盘点范畴,可能导致什么后果？为什么？答：可能导致被审计单位本年利润虚增；由于审计人员对销售成本采纳倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增；3、当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应对债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？欢迎下载精品学习资源答：可能应对债券被低估；由于记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能；4、假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在

14、以下情形：. 经营环境发生变动； . 年末销售额突然增减； . 顾客总体发生变动； . 产品结构发生变动； . 信用政策或其运用发生变化；. 销售收入的总体发生变动；5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账预备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010 万元，计提比例为 10%，坏账预备账户的期初余额为120 万元，本期借方发生额为 181 万元， 预付账款和应收票据无需要计提坏账预备的情形，不考虑其他工程的影响，蓝格公司坏账预备本期提取数为 101 万元，请问坏账预备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为 101+（181120）=162 万元；6、在其次章的其次个安全中对坏账预备的

15、转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账预备150000银行存款100000贷：应收账款 光明集团250000该笔应收账款的账龄为 3 年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：第一，对刚满3 年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情形进行处理，不能随便转销；假如公司内部掌握不严，很简洁显现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情形；7、在第四章的其次个案例 表 4 4 中，审计人员已依据被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整运算的公式和过程；答： W 型摩托的制造费用为： 442842.005589379.2219243669.78=1524660.41

16、其余以此类推 ；欢迎下载精品学习资源8、在第四章的其次个案例表4 5 中， Y 型助力车的在产品和产成品的金额不正确，请将其改正， 并说明它对会计报表的影响；答：表 44 中,Y 型助力车的在产品的金额应为3004588.36 元，产成品的金额应为 32357105.43 元， 被审单位完工产品多记金额，可以调减当期利润，达到推迟纳税的目的；9、注册会计师林琳在对 A 公司存货工程的相关内掌握度进行讨论评判后，发觉贵公司存在下述可能导致错误的情形：（1） 存货盘点欠缺仔细；（2） 由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3） 通过销售与收款循环审计发觉已销产成品可能未进行相关会计处理；（4） 贵

17、公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货工程中；要求：针对上述情形，注册会计师林琳应当采纳什么实质性程序进行审查？答：针对情形（ 1），注册会计师林琳应要求贵公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情形（ 2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情形（ 3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情形（ 4），注册会计师林琳应实行询问治理当局、函证、进行截止测试等程序；10、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发觉账表之间数字完全相符；有关数字如下：原材料期初余额10000 元本

18、期购进原材料25000 元原材料期末余额8000 元欢迎下载精品学习资源本期销售材料3000 元直接人工成本15000元制造费用12000 元在产品期初余额23000 元在产品期末余额25000 元产成品期初余额40000 元产成品期末余额38000 元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发觉以下问题：（1） 经对期末在产品的盘点发觉，在产品的实际金额为38000 元；（2） 领而未用的原材料计 3000 元，未作假退料处理；（3） 为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000 元；要求：依据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表 ”，运算结果并得出审计结论；答：生产成本及主营业务

19、成本倒轧表欢迎下载精品学习资源被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2002-1-31欢迎下载精品学习资源审计工程生产成本及主营业务成本倒轧表复核人正式日期2002-2-13索引 S04-1欢迎下载精品学习资源号2001 年 12 月会计期间31 日页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额1000010000加：本期购进原材料2500025000减：原材料期末余额8000借 300011000本期销售材料30003000直接材料成本2400021000加：直接人工成本15000贷 200013000制造费用1200012000生产成本5100046000加：在产品期初余额23

20、00023000减：在产品期末余额25000借 1300038000产品生产成本4900031000加：产成品期初余额4000040000减：产成品期末余额3800038000主营业务成本5100033000欢迎下载精品学习资源审计结论：由于多记产品成本18000 元，导致多记主营业务成本18000 元，将影响主营业务利润少记 18000 万元；11、假如第六章案例中银行存款余额调剂表的数据，如银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项 234000 元经与银行日记账核对后已于1 月 3 日收妥，问是否仍应调整企业12 月 31 日银行存款数？答：应调整 12 月 31 日银行存款的数额；由于

21、此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3日收到，但截止 12 月 31 日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000 元，而且数额较大，远远超过了货币资金安排的重要性水平，所以，必需对这笔未达账项进行调整；12、假如第六章案例现金盘点中，盘点日的现金实存数为460 元，其他数据不变，推到12 月 31 日的实存数应为多少？审查的结果为盘亏，其缘由为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？答： 12 月 31 日的实存数为 2825（460+1300=1760； 1760+1453013465=2825）应当进行调整，调整分录为：借：其他应收款 刘民 1000贷：现金100

22、013、在第七章的其次个案例中，假如董平在审查申泽公司的所得税金额时，发觉该公司采纳的计税标准是 27%的税率；你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整看法？答：依据税法规定，对应纳税所得额在10 万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3 万元以上， 10 万元以下，执行 27税率；应纳税所得额在3 万元以下的，执行 18税率；申泽公司未审前应纳税所得额600 万元（假定审核正确），已超过10 万元，不应执行 27税率，而要按 33% 的税率缴纳所得税；董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 198 万元（ 60033%），

23、实纳 162 万元（ 60027%），应补缴所得税 36 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：欢迎下载精品学习资源借：所得税 360000贷：应交税金 应交所得税 36000014、结合第九章其次个案例“黎夏公司总经理任期目标履行情形表”分析黎夏公司 2001 年的经济效益总体水平低于 2000 年的主要缘由；答：由表 9-8 显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中预定的任期目标；虽然 2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000 年相同指标的完成情形良好，补偿了其次年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标；就整体分析，黎夏公司2001 年的经济效益

24、总体水平不如2000 年；特殊是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标 2001 年均低于 2000 年和行业平均水平；经审计人员姚卓、杜威深化调查取证 ,追根溯源，查出差异的成因来自两方面；一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响； 2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家 ”、药品分类治理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到肯定影响；另一方面 2001 年黎夏公司经营治理上的问题是差异形成的主要缘由；15、审计人员进行银行存款大额

25、支出凭证抽查时，发觉一笔有疑点的业务为公司进行短期投资，凭证内容如下： 2003 年 12 月 5 日，银付字 34#，摘要为支付投资款，所附原始凭证为交割单和转账支票存根，分录为：借：短期投资510 000投资收益54 000贷：银行存款564 000被审计单位适用税率 33%，按税后利润的 15%，提取盈余公积；（列出运算过程，编制调整分录）；答：应补交所得税 54 000 X33 17820元欢迎下载精品学习资源应补提盈余公积 54 000X1 33X15 5 427 元应调增未安排利润 54 000-17 8205 427 30 753 元借：应收股利 54 000贷：投资收益 54

26、000借：投资收益 54 000贷：本年利润 54 000借：所得税 17 820贷：应交税金一应交所得税17820借：本年利润 54 000贷：所得税 17 820盈余公积 5 427未安排利润 30 75316、审计人员将 2002 年的会计记录和审计底稿进行核对，对在建工程和固定资产的核算中发觉，龙华股份有限公司在2002 年 11 月 12 日有一治理用机器设备价值 188 万元安装完毕后投入使用但在 12 月份未提折旧，在上年的折旧运算表中没有该项固定资产折旧，在上年的审计底稿中也提到了这些问题，但被审计单位未进行调整，直到2003 年 1 月才开头计提折旧；因该固定资产每月应提的折

27、旧额为 11 万元，已经达到了固定资产帐户安排的重要性水平，审计人员建议进行调整；要求：运算 2002 年 12 月 31 日固定资产净值并编制调整分录；答： 2002 年 12 月 31 日固定资产净值： 188-11 177 万元欢迎下载精品学习资源调整分录：借：治理费用110 000贷：累计折旧110 000借：本年利润 110 000贷：治理费用110 00017、在审计过程中，注册会计师季小明发觉本年用于经营新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生 的装修、装潢的费用支出120，000 元，半年已折旧 12， 000 元，经审查该费用应列入长期望摊费用，分 3 年摊销，半年应摊销 20，

28、000 元；要求：编制调整分录，并作出简洁分析；答：固定资产装修、装潢等支出只是改善其外观，并未转变固定资产功能，所以应计入长期望摊费用并按其耐用年限分期摊销；借：长期望摊费用 120 000贷：固定资产 120 000借：累计折旧 120 000贷：营业费用 120 000借：营业费用 20 000贷：长期望摊费用 20 00018、审查 X 企业 200X 年 9 月份银行存款日记账，与银行对账单进行核对，发觉如下情形：银行对账单上记录： 9 月 16 日收到外地汇款 3000 元， 9 月 20 日支付现金支票 3000 元；企业银行存款日记账均无以上记录；要求：说明审计方法，指出存在的

29、问题和提出处理看法；欢迎下载精品学习资源答：（ 1）审计方法：将企业银行存款日记与银行对账单核对，并向银行发函取证；（2） 存在问题：可能是出租出借账号或贪污公款；（3） 处理看法：应准时查明缘由，揭露弊端，建立严格的货币资金内部掌握制度；三、综合案例分析题1注册会计师王红通过对 CA 公司存货工程的相关内部掌握制度进行分析评判后，发觉该公司存在以下五种可能导致显现错误的状况：（1） 库存现金未经仔细盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货工程，但可能未进行相关的会计记录；（3） 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在 CA 公司仓库的乙材料可

30、能已计入CA 公司的存货工程；（5） 本次审计为 CA 公司成立以来的首次审计；要求请依据上列情形分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据；答： 对应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据；对应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据；对可向 XXX 公司函证、或询问CA 公司治理当局、或到 XXX 公司监盘；实现真实性、全部权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据；对可向 XXX 公司函证、或询问CA 公司治理当局；实现真实性、全部权目标；收集书面证据、口头证据；对应实施期初余额审计；证明以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响

31、的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用欢迎下载精品学习资源的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据；2、A 公司未经审计的 2001 年会计报表中的部分会计资料如下：工程金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未安排利润9200某会计师事务所接受托付对A 公司 2001 年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A 公司 2001

32、年会计报表层次的重要性水平为450 万元，并且将报表层次的重要性水平安排至各会计报表工程，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表工程重要性水平 万元银行存款12应收账款30欢迎下载精品学习资源应收利息8坏账预备0.50在建工程30存货100其中：库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80治理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002 年 2 月 20 日完成；审计过程中发觉以下情形：（1）2002 年 1 月 23 日， A 公司收到退回 2001 年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单；

33、该产品原以 10000 万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000 万元，货款已结算； A 公司调整了 2002 年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额；注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议， A 公司拒绝接受；（2）A 公司 2001 年 1 月购买乙材料 4800 万元，由于采纳乙材料生产的产品销售市场黯然， A 公司乙材料积压；该材料截止 2001 年 12 月 31 日的可变现净值为 4658 万元， A 公司在 2001 年末计提存货跌价预备金； A 公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议；欢迎下载精品学习资源（3）2001 年 3 月 1 日， A 公

34、司经批准从银行贷款 9600 万元 2 年期、到期仍本付息的长期借款，年利率为 6，其中的 8000 万元用于建造生产厂房（2001 年 12 月 31 日尚未完工） 1600 万元用于补充流淌资金； A 公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2001 年的借款利息；注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议， A 公司拒绝接受；（4）2001 年 12 月 31 日， A 公司占资产总额 40的存货，放置于远郊仓库；由于风沙导致仓库倒塌，存货缺失尚未清理完毕，不仅无法估量缺失，也无法实施监盘程序；要求 假定针对 A 公司存在的上述每一种情形，假如A 公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应

35、当发表何种看法类型？并请简要说明理由；如要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江 河编制审计报告中的说明段；答： 属于 “为资产负债表日已存在情形供应补充证据的事项”，需提请被审单位调整 2001 年的会计报表，主营业务收入调减10000 万元、主营业务成本调减6000 万元、利润总额调减 4000 万元（不考虑税金及附加的影响）；在被审单位拒绝时注册会计师应发表否定看法；由于主营业务收入、主营业务成本的重要性水平分别为100 万、 80 万；而错报额高达10000 万元、 6000 万元、占其报表数的 28%和 20%；调整后利润总额将削减 74%；这些错报额均大大的超过了会计报表层的重要性水平

36、540 万元，即被审计单位会计报表在整体上已不能公允反映其经营成果；其说明段、看法段为：经审计我们发觉，贵公司2002 年 1 月 23 日发生的上年销售甲产品退回，按会计准就规定应调整2001 年的会计报表，贵公司未接受我们的建议；该事项将使贵公司2001 年度利润表的主营业务收入削减 10000万元、利润总额削减 4000 万元；我们认为，由于上述事项的重大影响，贵公司会计报表不符合国家颁布的企业会计准就和企业会计制度的规定，未能公允反映贵公司2001 年 12 月 31 日的财务状况以及 2001 年度的经营成果和现金流量；应提请被审单位提取存货跌价预备142 万元；被审单位拒绝时应发表

37、保留看法；由于存货错报额142 万元、超过存货的重要性水平为100 万元、但低于会计报表层的重要性水平450 万元，即个别审计工程不公允；其说明段、看法段为：欢迎下载精品学习资源经审计我们发觉，贵公司乙材料成本为4800 万元，该材料截止2001 年 12 月 31 日的可变现净值为4658 万元，按企业会计准就的规定应计提存货跌价预备，贵公司未能接受我们的建议；该事项将使贵公司 12 月 31 日资产负债表的流淌资产削减142 万元，该年度利润表的利润总额削减142 万元；我们认为，除上述事项的影响外，贵公司的会计报表符合国家颁布的企业会计准就和企业会计制度的规定，在全部重大方面公允反映了贵

38、公司2002 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法遵循了一贯性原就；应提请被审单位提取借款利息并增加长期借款余额480 万元，计入在建工程 400 万元、财务费用80 万元；被审单位拒绝时应发表保留看法；由于上述错报额均超过了相应工程的重要性水平30 万、30 万、15 万，虽超过会计报表层次的重要性水平为450 万元、但较为接近，错报总额占总资产的0.4%，即会计报表在整体上仍算公允；其说明段为：经审计我们发觉，贵公司的长期借款9600 万元没计提利息 480 万元，按企业会计准就的规定应计入在建工程 400 万元、财务费用80 万元，贵公司未能接受我们

39、的建议；该事项将使贵公司12 月 31 日资产负债表的在建工程削减400 万元、长期负债削减 480 万元，该年度利润表的利润总额削减80 万元；无法监盘的存货占资产总额的40无法估量缺失，属于审计范畴受到了特别重大和广泛的限制， 不能猎取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表看法，应发表无法表示看法；其说明段、看法段为：经审计我们发觉，贵公司远郊仓库倒塌，使点资产总额40%的存货无法监盘、也无法估量缺失额， 不能猎取充分、适当的审计证据验证贵公司期末存货的数量和状况；由于上述审计范畴受到限制可能产生的影响特别重大和广泛，我们无法以上述会计报表发表看法；3、A 公司是以超市业为主的股份制

40、公司，该公司2001 年主要财务数据和指标是总资产133630 万元，净利润 5900 万元，现审计小组进入现场对A 公司 2001 年的财务情形进行审计，未发觉任何对其可连续经营造成威逼的迹象；在对该企业的固定资产进行审计时，发觉以下问题：欢迎下载精品学习资源（1） 在审计新增固定资产的过程中，发觉有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产 价值为 1500 万元，低于原概算价值的25（原概算为 2000 万元）；审计人员现场观看和明白施工的结算情形，估量实际支出为2150 万元；（2） 审计人员在审查削减的固定资产时发觉，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处

41、理的会计分录为：借：固定资产清理64000借：累计折旧16000贷：固定资产80000借：营业外支出特别缺失64000贷：固定资产清理64000（3） 审计人员发觉 A 公司 2000 年 10 月购入一台设备，价款为 580 万元，运杂费及设备安装费支出为 72 万元，后者均计入营业费用入账；该固定资产于当月安装完毕并投入使用；（假设该固定资产的使用期为 5 年，按直线法计提折旧，残值率为5）（4） 审计人员在按盘点表抽盘的同时，仍采纳了现场观看“以物查账 ”的方法，发觉 A 公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在；（5） 审计人员在对折

42、旧的总体合理性进行分析时发觉，办公设备的折旧计提59 月份明显高于其他月份，结果查出公司全部的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（59 月）提取；要求依据以上供应的情形，分别回答以下问题：（1） 请问企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？（2） 审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？欢迎下载精品学习资源（3）A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？假如不合理，应如何进行会计调整？（4） 审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？（5） 该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？（6） 现假设不用考虑其他情形，上面所供应的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的 “应交所得税 ”账面额为 1665 万元，该次审计全部终止后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的 “应交所得税 ”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33）答： 已投入使用但未办理竣工验收手续的固定资产应估价入账，但估价不正确；应按估量实际支出 2150 万元入账，应编制的调整分录是：借：固定资产650 万贷：在建工程650 万账面反映的新旧程度为80%的设备提前报废，可能被审单位以前没按规定计提折旧；巨额的设备报废没有任何残值收入，不合