2022年对建筑业营改增问题探析.docx

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1、精品学习资源对建筑业营改增问题探析- 营改增论文对建筑业营改增问题探析摘要： 基于建筑业已被纳入营改增政策的试点行业的大背景，本文从建筑业营改增的时代背景，营业税与增值税的异同；建筑业营改增后税负变化分 析， 营改增对建筑业的影响以及建筑业企业如何应对营改增五点来阐释建筑业营改增制度在运行过程中可能显现的问题，以期能够为相关的部门供应些许参考 逐步完善营改增的相关制度；关键词：建筑业 营改增建筑业营改增的时代背景在我国现行税制结构中，增值税和营业税是分立并行且最为重要的两个流转税种，其中增值税的征税范畴掩盖了除建筑业之外 的其次产业， 第三产业的大部分行业就课征营业税；依据规划到末年要完成重要

2、税改工程增值税扩围，即扩大增值税征收范畴，相应调减营业税等税收， 实务中简称营改增年月日；国务院副总理李克强在举办的扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上表示， 要抓紧制定扩大改革试点的详细方案 有序扩大试点范畴 ，适时将邮电通信、 铁路运输、 建筑安装等行业纳入改革试点， 依据国家和地方财力可能， 逐步将营改增扩大到全国；国务院常务会议上， 李克强总理再次提出这个问题并明确从交通运输业和部分现代服务业营改增在全国推开；由此可以看出建筑业营改增是大势所趋，但是建筑施工行业具有建设工期长、 金额大、 施工地点分散、 施工工艺复杂、 耗材多、 大型工程通常需多行业多部门多工种协作等特点； 另外， 从

3、建筑业的行业涉及面、产业关联度方面看， 建筑施工行业属其次产业；建筑经营活动涉及行业众多，如上游的建材业 ， 机械制造业和下游的房地产等众多行业部门；因此在建筑业营改增政策的推行欢迎下载精品学习资源过程中切忌不考虑建筑业特性及经营时代背景，忽视建筑业流转税改革过程中存在的问题、 轻率决策、 贸然实施；建筑业在实际实行营改增政策过程中存在很多需仔细解决的问题， 包括在制定建筑业营改增有关条例时、仅仅顾及到其对建筑施工单位造成的影响是不全面的，同时也要仔细摸索对其他的建筑相关领域的影响； 由于这会涉及到肯定的利益链，建筑行业的上下游企业都与之息息相关； 在搜集有关信息的时候， 一方面要充分熟识建筑

4、行业本身的性质与特点， 同时要从大的方向上去考虑，对经营的整体环科学的猜测预评估，便于制定策略的精确性；要最大限度地确保建筑行业的营增改政策和详细的实际相互吻合， 并能够促进经济的进展，要将建筑行业本身的特点充分表达出来，同时仍要减轻建筑企业的税费负担，答应总分包差额；增值税一般纳税人计税方法为“应纳增值税 = 销项税额进项税额；在中国增值税征管实务中，实行“以票管税”，除帐外收入外，开票立刻实现销项税额，但进项税额因各种原因（无票、假票、虚开票、票不合等）往往不确认为进项税额；所以应纳增值税往往不等于增值额 * 税率； 增值税是价外税，实行价外税，即由消费者承担税款，有增值才征税，没增值不征

5、税，详细表达在运算增值税时应先将含税收 入换算成不含税收入；而营业税作为价内税，由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款， 而税款由销售款来承担并从中扣除； 因此，税款等于销售款乘以税率；第三点是在税务主管机关治理上也存在很大的不同； 营业税一般由地税局负责征收，而营业税改征增值税试点方案中有特别清楚的条款说明白营改增后的增值税款由国家税务局征收； 相对地税局而言，因牵涉增值税专用发票犯罪，国税局对发票的治理更为严格；第四点是征税范畴完全相反； 营业税侧重于劳务、无形、不动产；增值税侧重于于货物、有形、动产；欢迎下载精品学习资源依据中国建设会计学会对建筑施工企业的调研报告显示，假如实行营

6、改增应缴纳增值税削减；建筑企业的理论测算结果，营改增后平均减轻税为负；而造成这种理念与实际调研猜测结果抬头较大的主要缘由是理论测算的方法脱离实际； 由于理论估计是以特别抱负的税收环境为前提，但实际中这种特别抱负的环境只是一种设想， 营改增是进步， 但从中国建设会计学会公布的数据来看， 营改增后部分建筑企业税负增大了，造成这一现象的缘由有很多，需要我们逐步解决；二 对现有治理模式的影响一是对市场营销的影响；营改增后要求对建筑企业现有投标方式进行调 整， 将投标报价调整为不含税价格；二是对外部选购的影响；外部选购需要在增值税发票取得方面进行调整仍要在向增值税一般纳税人进行外部材料，分包和地材选购价

7、格谈判时明确价税标准；三是对合同治理的影响； 增值税为价外税 营改增后需要对合同条款中的价格标准，发票取得、 付款方式等重要涉税事项进行修订， 特殊是垫资模式下的分包分供治理；四是对税务治理的影响；建筑业营改增后可能实行、各地预缴、 总部集中汇缴的模式，将给建筑企业增值税票治理税款资金清算治理带来庞大挑战；五是对机构治理的影响； 目前各建筑单位分支机构众多，增值税抵扣要求企业法人对分支机构和工程集中管 控 ；六是对资质共享的影响；税务机关不认内部分包形成的税款抵扣链条， 将大大增加集团整体税负；三 对建筑行业预算方式和决算方式产生的影响目前建筑施工企业在确定建筑工程工程的预决算造价的过程中在详

8、细问题上， 会依照相关规定中的条款来运算，例如建筑工程、 程序取费 、计价原欢迎下载精品学习资源就； 依据现行税收的制度对建筑工程的收取费用进行合理的评定，对营业税和相关附加建筑工程的取费， 就要依据某一固定的税率来进行，且不同省份仍存在一些差异， 然后将这些费用归入到建筑工程的工程总预算中来；当改征增值税的法案得到部分的修改之后，原就上建筑工程的造价包括应纳增值税额，然而增值税是价外税， 销项税额应抵扣相应的进项税额；在对工程工程进行预算时没有方法更加精确地运算销项税额和进项税额，这就会导致很多不同类型的工程的应纳增值税额存在着较大差异；显现这种情形后 ，要准时加以科学的监督与检查； 这与当

9、前的工程预算定额中税费的取费规章有着肯定的出入，从而会影响到工程预算的总造价；四 对建筑业增值税纳税义务发生时间确定的影响和一般的经营产业相比较而言， 建筑施工活动有着自身独有的性质，且表达得较为明显 ，通常表达在以下几点： 第一点是建筑施工行业在详细经营的时候要依据事先设计好的图纸进行， 设计图纸时由发包商所供应的，在没有特殊说明的时候是不能更换的；其次点是建筑行业的施工环境也比较复杂，施工活动最终的产品验收过程也比较复杂， 所以工程的计量程序繁琐；对于建筑施工的最终计量一般包括三部分： 施工前期预算、 施工中的决算、 以及工程全部竣工之后的决算，必要的时候 仍需要第三方进行决算的审计；五 对建筑业新的进展模式工程的影响随着经济进展的步伐越来越快，建筑行业的竞争也越来越猛烈，建筑行业的行业链涉及的范畴也会越来越宽广；在详细的运营中 ，要最大限度地开拓经营的空间， 保证投资的数量和详细的运营成效与预期目的相吻合；参考文献：欢迎下载精品学习资源1 顾建光.公共经济学原理 M. 上海人民出版社 .2007 年2 李炜光.税收的规律 M. 世界图书出版公司 .2021 年作者简介：石太庆，男， 1964年 4 月，河南汤阴人，助理工程师，工作于安阳市文臣建筑劳务有限责任公司张秋玲，女， 1977年 5 月，河南滑县人，助理工程师，工作于安阳市文臣建筑劳务有限责任公司欢迎下载