2022年审计学离线作业答案.docx

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1、精品学习资源浙江高校远程训练学院审计学专课程作业：学号：年级：学习中心：第一章总论1、简答题：谈谈对审计及其基本特点的懂得；审计是一项具有独立性的经济监督活动；它是由独立的专职机构或人员接受托付或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、托付经济责任；监督、 评判和鉴证的活动，起目的在于确定或解除被审计单位的依据审计的概念，可以概括出审计的两个基本特点：独立性和权威性2、 简答题：简述现代审计理论中的三种审计关系人；审计主体 审计客体 审计托付人3、 简答题：审计的对象和职能分别是什么？审计的对象： 1. 被审计单位的财务收

2、支及其有关的经营治理活动，2. 被审计单位各种作为供应财务收支及其有关经营治理活动信息载体的会计报表和其他有关材料；审计的职能 :其次章审计的种类、方法和程序4、 简答题：审查书面资料的方法主要有哪些按审查书面资料技术答复？ 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术，可分为核对法、批阅法、复算法、比较法、分析法;5、 简答题：简述抽查法的特点和优点；抽查法是指被审计单位肯定时期内的全部会计资料，挑选其中某一部分， 或某段时期的会计资料进行审查的一种方法，其优点是审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高； 缺点是审计结果过分依靠所审查部分的情形，简洁作出错误结论；欢迎下载精品学习资源6、 简答题

3、：简述逆查法的特点和优点；一是从审查和分析被审计单位财务报表动身，从中发觉并找出反常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点；二是依据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对；三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相、缘由及结果；优点：便于抓住问题的实质，仍可以节约人力和时间；缺点：不能全面地审查问题，易有遗漏；7、 简答题：审计人员在进行掌握测试时，应关注哪些抽样风险？ 掌握测试应关注信任过度风险和信任不足风险8、 简答题：审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，这个阶段包含哪些具体工作内容？对内部掌握进行符合性测试审计组应当依

4、据对被审计单位内部掌握符合性测试的评审结果重新审查原拟定审计方案的可行性；假如发觉原审计方案所确定的审计重点、范畴、具体实施步骤和方法与符合性测试的结果不相吻合；就必需依据规定的程序准时修订审计方案，对实质性测试的范畴和重点作出切合实际的调整；修订后的审计方案需经派出审计组的审计机关主管领导批准后方可组织实施；对会计报表项目进行实质性测试实质性测试是项目审计工作的中心环节；在这个环节中审计人员要正确运用检查、监盘、观看、查询及函证、运算、分析性复核等方法对被审计单位的现金、实物、有价证券、银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表和有关的经济业务进行审查，并对证据的客观性、相关性、充分性和合法性作

5、出分析与鉴定以取得具有充分证明力的审计证据；与此同时 审计人员要将在审计过程中所猎取的各种证明材料和审计人员作出的专业判定；认真载入审计工作底稿， 为撰写审计报告供应依据；9、 简答题：简述与资产负债表相关的认定有哪些及各类认定的含义？1 、存在：记录的资产、负债和全部者权益是存在的；2、权益和义务：记录的资产由被审计单位拥有或掌握，记录的负债是被审计单位应当履行的归仍义务；3、完整性：全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录；4、计价和分摊：资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；第三章我国审计的组织形式10、 简答题：为什么说政府审计是最

6、高层次的经济监督？十八大以来，强力反腐和推动改革称“两个拳头”，作为审计工作应协作党中心的部署，在 深化改革、 健全与市场经济相适应的科学的宏观治理体制，强化和完善审计监督， 促进了国民经济的正常运行应发挥重大的作用；从自身而言审计工作具有独立性的综合经济监督，是我国经济监督的最高层次，它代表人大监督也是公共权力的象征，而且法律位置高、 监督面广，宪法和审计法给予审计任务和职权规定的基础上，监督与制约经济活动中各种消极因素； 因此， 环绕十八大深化改革的要求，必需行之有效行使人大给予的权益，监督掌握社会经济生活、 进展社会主义市场经济、 加强国民经济宏观调控的进展实施全面监督与制约，对于促进国

7、家方案的实施、 合理利用资源、 爱护国家财产具有极其重要的作用；同时，协作纪委的监督爱护财经法纪、 治理经济环境、 爱护国家经济秩序、加强廉政建设、保证市场经济健欢迎下载精品学习资源康进展等更具有积极的意义11、 简答题：简述特殊一般合伙会计师事务所组织形式；为了促进我国大中型会计师事务所进一步优化组织形式和做强做大，具备证券期货相关业务资格的会计师事务所将全面转制为特殊一般合伙组织形式，业务连续有关问题现予以明确；证券资格会计师事务所转制为特殊一般合伙组织形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续运算， 执业资格和证券资格相应连续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊

8、一般合伙会计师事务所承担；转制后的特殊一般合伙会计师事务所履行原会计师事务所的业务合同，或与客户续签新 的业务合同， 不视为更换或重新聘任会计师事务所，上市公司和中心企业不需要召开股东大 会或履行类似程序对相关事项作出决议；原会计师事务所客户为非上市公司或非中心企业的，转制为特殊一般合伙会计师事务所后的有关业务连续问题，比照前述规定办理；12、 简答题：注册会计师的业务才能要求有哪些？1注册会计师必需具备民间审计有关法规规定的专业训练水平和专业工作经受； 2 注册会计师应依据注册会计师训练要求和培训制度的规定，不断接受连续训练，保持和更新专业学问，充实和进展专业技能；3注册会计师应防止承担和从

9、事不能胜任或不能按时完成的业务;4注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过特地培训；分析题：ABC工程技术讨论院是一讨论机构， 主要业务是接受各部委的托付从事高科技项目研发， 其收入主要来源于各部委下拨的讨论经费，只有对外服务部的部分收入来自自己承接的业务；该讨论机构设有内部审计处， 且每年都要接受会计师事务所审计，没有发觉反常情形；2021 年下半年该讨论院职工向主管部门举报， 对外服务部的主任有舞弊行为；主管部门经调查，发觉该讨论院对外服务 部将自己承接业务发生的成本大部分计入接受各部委的科技项目中去，致使自己承接项目的利润很高；据进一步调查，此欢迎下载精品学习资源行为是经讨论院院长批准

10、，并同意将利润提高多提取的奖金分发给相关人员；要求：1请分析题上述大事是职工舞弊仍是治理舞弊，并说明理由；上诉大事是治理舞弊，由于对外服务部将自己承认业务发生的成本大部分计入接受各部委托付的科技项目中去，此行为是经过讨论院院长批准的；2请指出注册会计师与内部审计人员对该大事的责任， 并说明注册会计师与内部审计人员所扮演的角色及责任有何不同；注册会计师作为财务报表的外部监控者，应承担内部掌握失效和财务报表存在重大错报的责任；内部审计人员作为内部掌握和财务报表的内部监控者，应承认内部掌握失效和财务报表存在重大错报的责任；第四章 审计准就和审计依据13、 简答题：简述审计准就的含义及作用；审计准就的

11、含义：1审计准就是制约审计人员的准就；2审计准就既对审计人员的素养提出要求，同时也对社会供应审计工作质量保证;3审计准就是通过审计人员执行审计程序表达出来的；4审计准就是审计人员签署最终审计看法时的客观保证审计准就的作用：1实施审计准就可以赢得社会公众的信任；2实施审计准就可以提高审计工作质量；3实施审计准就可以爱护审计组织和人员的合法权益；4实施审计准就可以促进国际审计体会沟通14、 简答题：简述美国民间审计准就的主要内容；第一，一般准就；它包括：1 审计应由经过充分技术训练并熟知审计实务的人员担任；2 审计人员在执行工作时，必需保持独立的意志和态度；欢迎下载精品学习资源3 茌执行审计工作和

12、撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度；其次，工作准就；它包括：(1) 审计工作必需妥当地进行方案支配，如有帮助人员，必需加以监督和指导；(2) 应适当地讨论和评判现行的内部掌握系统，以确定可资信任的程度，并以此作为打算审计程序和测试范畴的依据；(3) 运用检视、观看、查询、函证等方法，以猎取充分而准确的证据，作为对所审核的财务报表发表看法的合理依据；第三，报告准就；它包括：1 审计报告应说明财务报表是否依据一般公认的会计准就编制；2 审计报告应说明本期所使用的会计准就是否与上期一样；(3) 除报告中另有说明外，财务报表中所供应的资料，应被视为是合理和充分的；(4) 审计报告应就整个财务

13、报表发表看法，或无法表示看法；如属后者，应说明理由；在任何情形下， 财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审核的性质与其所负责任的程度；15、 简答题：审计依据和审计准就的区分；审计依据与审计准就是两个既有联系又有区分的概念；审计准就解决如何进行审计的问题， 是审计人员行动的指南和标准；审计依据就解决审计人员依据什么标准提出这样或那样的审计看法，作出这样或那样的审计结论，是区分是非，衡量优劣，判定合法或非法，并据以作 出审计结论、提出审计看法和建议的依据16、 简答题：审计依据运用一般需坚持哪几项原就？一从实际动身审计人员应从实际动身，具体问题具体分析，依据需要选定适用的依据；选用时肯

14、定要依据依据的权威性、层次性、区域性、时效性、相关性的特点及其要求，尽可能选用权威性大的，令人信服的依据；尽可能选用高层次的依据，如选用的低层次依据肯定不能与有关高层次依据相抵触；应选用本地区、本行业、本单位适用的依据；应选用适用于被审计事项发生时有效的依据；应选用与被审计事项有关、有利于做出审计判定、表示审计看法和做出审计打算的审计依据；有法律、法规依据的，肯定要选用法律、法规作为依据；假如选用的行政法规与宪法、法律存在冲突，应以宪法、法律规定为审计依据；国务院各部门之间的规定相抵触时，应以法律、行政法规授权的主管部门的规定为审计依据；地方人民政府与国务院主管部门的规定相抵触时，除国家另有规

15、定外，应当以国务院主管部门的规定为审计依据； 下级人民政府、 部门的规定与上级人民政府、部门的规定相抵触时， 除国家另有规定外，应以上级人民政府部门规定为审计依据；审计中发觉的重大问题没有明确的审计依据时，应当请示本级人民政府或上级审计机关，或从是否合理、是否正确、是否违反了国家法律、法规，是否损害了国家利益或是否侵害了被审单位的合法权益等方面去判定；二把握实质问题被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情形是瞬息万变的，由于影响经济活动的因素是多方面的、不断变化的；因此，既要历史地看问题，又要辩证地看问题，欢迎下载精品学习资源认真认真地讨论多种问题中哪些是主要问题，哪些是本质问题； 多种因素、

16、 冲突中， 哪些是主要因素，哪些是主要冲突，哪些是冲突的主要方面；只有抓住主要冲突和冲突的主要方面，才能把握问题的实质，才能选用适当的审计依据，并据以做出正确的判定，提出合理的看法和做出令人信服的打算；三精确牢靠审计人员所运用的依据必需精确牢靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判定是非的依据；无论引用什么资料作为依据，均要查看原件、签发单位和签发时间，并判定其适用性；凡引用数据，肯定要亲自复核，决不能照搬照抄；凡列举的定额、标准，必需要有原文资料，并核实其有效期和适用的单位；凡引用的单位治理制度， 肯定要有文字记载，领导的口头指示和某种会议精神，如没有文字依据，均不得作为审计依据；凡引用法律、法

17、规、规章制度，肯定要查到原文原件，做适当的摘录或复印，决不行断章取义，妄加推论；总之，精确而合理地运用审计依据，有利于客观公平地做出审计判定，有利于提出合理的审计看法和做出正确的审计打算，有利于审计工作质量的提高；第五章 审计证据和审计工作底稿17、 分析题：注册会计师在对某客户审计过程中，收集到以下四组审计证据：1销货发票副本与购货发票； 2审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； 3审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；4银行存款余额调剂表与银行函证的回函；要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为牢靠？为什么？（1） 购货发票比销货发票副本牢靠；由

18、于购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更牢靠；（2） 审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表牢靠；这是由于注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位供应的证据牢靠（3） 审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可 靠；函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更牢靠（4） 银行函证的回函比银行存款余额调剂表牢靠；这是由于银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调剂表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更牢靠18、 简答题：审计证据收集途径主要有哪些？收集审

19、计证据的途径有监盘，检查， 观看， 询问， 函证， 重新运算， 重新执行， 分析程序等；19、 简答题：审计证据的鉴定就是对审计证据的强弱作出鉴定，衡欢迎下载精品学习资源量审计证据强弱的标准主要有哪些？真实性，重要性，可信性，充分性，证明力，收集证据的经济性；20、 简答题：审计工作底稿需要经过哪三个层次的复核？会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主管合伙人或主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核； 注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行；复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字， 明白助理人员是否按规定的程序、步骤进

20、行审计，审计的方法是否正确，作出的判断是否正确，结论表达是否清晰等；项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施；复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，仍要对注册会计师在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查；会计师事务所的主管舍伙人或主任会计师应对审计工作底稿进行最终复核；复核的内容主要是检查注册会计师是否遵循了会计师事务所内部治理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一样等第六章 审计方案、重要性和审计风险21、 简答题：审计方案的内容包含了哪两个方面？一、评审会计报表的内部制度一调查明白并描述报表编制的内掌握度二验证企业报表编制程序

21、的执行情形三对财务报表内掌握度进行评判二、审查财务报表编制的正确性一审查资产负债表编制的正确性二审查损益表编制的正确性三审查现金流量表编制的正确性主要审查内容：1对比累计折旧账户，审查计提累计折旧项目的正确性2对比待摊费用账户，审查待摊费用削减运算的正确性3对比料收票据账户，审查应收票据削减运算的正确性4对比料收账款账户和坏账预备账户，审查应收账款净额削减的正确性5对比材料、在产品、产成品等与存货相关的账户，审查存货削减项目的正确性6对比预提费用账户，审查预提费用增加运算的正确性7对比料对账款账户，审查应对账款增加运算的正确性8对比料对票据账户，审查应对票据增加运算的正确性9对比固定资产清理账

22、户，审查固定资产报废缺失运算的正确性10对比固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收入、投资收益等账户，审查出售长期资产损益运算的正确性11对比财务费用账户，审查长期借款利息运算的正确性欢迎下载精品学习资源12对比料交税金、应交增值税账户，审查增值税收缴净额运算的正确性三、审查会计原就的执行情形四、对有关问题进行的会计调整五、对会计报表进行分析性复核六、批阅报表附注与说明七、批阅报表的揭示与表达方式八、审查外币报表的换算九、审查合并报表十、审查期后事项22、 简答题：谈谈对重要性的懂得；1、判定考虑的角度是报表使用人；审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判定，但是其 判定考虑的角度却是报表

23、使用人；注册会计师在判定被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要， 是以是否影响会计报表使用者的判定或决策为依据的，而不是从被审计单位治理当 局或注册会计师的角度考虑的；所以， 注册会计师在作出审计重要性的判定之前，必需在充分明白报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度；2、对审计重要性的判定离不开特定的环境；不同的企业面临不同的环境，因而判定重要性的标准也不同； 这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等； 一般而言， 企业的规模与其重要性水平的相比照率成反方向，即， 规模越大的企业， 其重要性水平的比率越低；

24、会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范畴越广，其重要性水平越低；3、审计重要性是对会计报表而言的；判定一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言；假设一项业务在报表中的错报漏报足以转变或影响报表使用人的判定，就该业务的错报漏报就是重要的，否就就是不重要的；4、运用的领域是会计报表审计； 审计重要性只运用于会计报表审计中即注册会计师审计 ， 其对政府审计 即财经法纪审计 和内部审计都不适用； 政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度， 对它而言， 根本就不存在重要性的判定，只要是错报和漏报都是重要的

25、，不管其金额的大小和其性质， 由于只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定； 内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内部掌握的适当性、合法性和有效性； 对它而言，也不存在重要性的判定；5、与可容忍误差之间的关系；实质性测试的可容忍误差由注册会计师依据编制审计方案时对审计重要性的评估确定；重要性水平是审计人员审查工作质量的一个可容忍的范畴，超过这个范畴是不能容忍的，由于超过这个范畴说明审计工作质量的下降；实际上， 帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差；23、 简答题：简述重要性水平与审计风险的关系；在审计中， 重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系；第一，重要性水平越

26、高，审计风险就越低； 重要性水平越低， 审计风险就越高； 重要性是打算审计风险水平高低的关键因素，欢迎下载精品学习资源审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定；假如审计人员确定的重要性水平较低，就审计风险就会增加；所以审计人员必需通过执行有关审计程序来降低审计风险；这里， 重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计报表使用者的角度来判定的；其次，在肯定程度上， 审计风险水平的高低又反作用于重要性水平；审计人员在对重要性水平进行初 步判定时，应当考虑审计风险这一因素；24、 简答题：审计风险的组成要素及其相互关系；美国注册会计师协会发布的第47 号审计标准说明中提出了审计风险模型：审计

27、风险 =固有风险 掌握风险 检查风险因此，审计风险是由固有风险、掌握风险和检查风险三个要素构成：1、固有风险：指在不考虑被审计单位相关的内部掌握政策或程序的情形下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性； 它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法转变其实际水平的一种风险；2、掌握风险：是指被审计单位内部掌握未能准时防止或发觉其会计报表上某项错报或漏报的可能性；同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小；3、检查风险：指注册会计师通过预定的审计程序未能发觉被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或 漏报的可能性； 检查风险是审计风险要素中唯独可以通过注册会计师进行掌

28、握和治理的风险要素；第七章 内部掌握系统及其评审25、 简答题：简述我国企业内部掌握基本标准提出的内部掌握五大要素；内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监督；26、 简答题：内部掌握系统的构成内容主要有哪些？内部掌握的构成要素主要包括三个方面：一是掌握环境，二是会计系统，三是掌握程序27、 简答题：内部掌握系统的描述方法通常有三种，文字表述法、欢迎下载精品学习资源调查表法和流程图法，请简述文字表述法的优缺点及适用范围；文字表述法的优点是比较敏捷，可对被审计单位内部掌握系统的各个环节作出比较深化和具体的描述， 不受任何限制；但文字表述法也有其缺点：对内部掌握系统的描述，有时很难用简明易

29、懂的语言来具体说明各个细节，因而有时使文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部掌握评判和掌握风险评判供应直接的依据；文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位， 特殊适用于内部掌握系统不甚健全、内部掌握程序比较简洁和比较简洁描述的小企业；调查表法的最大优点： 1 简 便 易 行 ， 即 使 没 有 较 高 的 专 业 知 识 和 专 业 技 能 的 人 员 也 能 操 作 2 能 对 所 调 查 的 对 象 提 供 一 个 概 括 的 说 明 ，有 利 于 审 计 人 员 作 进 一 步的 分 析 评 价 3 编 制 调 查 表 省 时 省 力 ，可 在 审 计 项 目 初 期 就 较

30、快 地 编 制 完 成 ，可 以节 省 审 计 人 员 的 工 作 量 ； 4 调 查 表“ 否 ”栏 集 中 反 映 内 部 控 制 系 统 存 在 的 问 题 ，能 引 起 审 计 人员的 高 度 重 视 ；调查表法也存在肯定的缺陷， 表现在：对被审计单位某一环节的内部掌握系统只能按所提问题分别考察，往往难以供应一个完整的、系统的、全面的分析评判；由于调查表格式固定， 缺乏弹性， 对于不同行业的被审计单位或是特殊情形， 往往“不适用”栏填得太多，而使调查表法显得不太适用；此外，调查人员机械地照表提问，住往会使被调查人员漫不经心， 易流于形式， 从而失去调查表的意义；用 流 程 图 法 描

31、述 内 部 控 制 系 统 ， 其 主 要 优 点 有 ：流 程 图 从 整 体 的 角 度 ， 以 简 明 的 形 式 描 绘 内 部 控 制 系 统 的 实 际 情 况 ， 便于 较 快 地 检 查 出 内 部控 制 系 统 逻 辑 上 的 薄 弱 环 节 ， 也 便 于 评 审 ； 流 程 图 便 于 表 达 内 部 控 制 系 统 的 特征 ， 同 时 便 于 修 改 ， 在 下 次 评 审 时 ， 只要 根 据 修 改 后 的 内 部 控 制 系 统 实 际 情 况 ，稍 微 变 动 几 根 线 条 、几 个 符 号 ， 就 能 更 新 整 个 流 程 图 ；流 程 图 法 也 有

32、其 不 足 之 处 ：编 制 流 程 图 需 具 备 较 娴 熟 的 技 术 和 较 丰 富 的 工 作 经 验 ， 颇 费 时 间 ； 流 程图 法 不 能 将 内 部 控 制 系 统 中 的 控 制 弱 点 明 显 地 标 明 ， 故 评 价 时 往 往 需 要与 其 他 两 种 方 法 结 合 使 用欢迎下载精品学习资源28、 简答题：内部掌握的评判应当遵循哪些原就？一全面性原就；评判范畴应掩盖商业银行内部掌握活动的全过程及全部的系统、部门和岗位；二统一性原就；评判的准就、范畴、程序和方法等应保持一样，以确保评判过程的精确及评判结果的客观和可比；三独立性原就；评判应由银监会或受托付评判机

33、构独立进行；四公平性原就；评判应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准就，客观公平， 实事求是；五重要性原就；评判应依据风险和掌握的重要性确定重点，关留意点区域和重点业务；六准时性原就； 评判应依据规定的时间间隔连续进行，当经营治理环境发生重大变化时，应准时重新评判；第八章 销售与收款循环审计29、 简答题：业务循环审计的优点是什么？将交易与账户的实质性程序与按业务循环进行的内部掌握测试直接联系，加深了审计小组成员对被审计单位经济业务的懂得，而且便于审计的合理分工，将特定业务循环所涉及的财务报表项目安排给一个或数个审计小组成员，能够提高审计的效率与成效.30、 简答题：销售收入交易与余额存在的

34、重大错报风险包括哪些情况？1确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；2 确定营业收入记录是否完整； 3 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；4 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；5 确定营业收入的内容是否正确；6 确定营业收入的披露是否恰当；收款循环审计的审计目标：1.应收账款是否存在； 2. 应收账款是否归被审计单位全部；3. 确定应收账款及其坏账预备的记录是否完整； 4. 应收账款是否可收回，坏账预备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分； 5. 确定应收账款及其坏账预备期末余额是否正确；6. 应收账款及其坏账预备

35、的列报是否恰当；欢迎下载精品学习资源31、 简答题：营业收入的审计目标是什么？(1) 证明营业收入的真实性：依据权责发生制原就审查、证明企业营业收入的确认是否符合会计准就及有关规定，记录的金额是实际发生的；(2) 证明营业收入计价与分类正确性：对企业营业收入进行审查时，应严格审查各项收入的分类是否合规、合理，查明有无相互混淆、影响应纳税额及利润正确性的情形；(3) 证明营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人为调剂企业营业收入的现象等；32、 简答题：注册会计师在确定应收账款函证范畴时应主要考虑哪些因素？注册会计师不需要对被审计单位全部的应收账款进行函证；函证数量的大小、 范

36、畴是有诸多因素打算的， 主要有： 1. 应收账款在全部资产中的重要性，假如应收账款在全部资产中所占 比重较大，就函证的范畴应相应大一些；2. 被审计单位内部掌握的强弱，假如内部掌握系统较健全， 就可以相应削减函证量； 反之， 就应相应扩大函证范畴； 3. 以前期间的函证结果， 假设以前期间函证中发觉过重大差异，或欠款纠纷较多，就函证范畴应相应扩大；4. 函证方式的挑选，假设采纳确定式函证，就可以相应削减函证量；假设采纳否认式函证，就要相 应增加函证量；33、 分析题：资料： A 注册会计师于 2021 年 1 月 15 日采纳确定式函证方式对全部重要客户寄发了询证函；函证结果相关的重要 反常情

37、形汇总于下表：异 常 情况函证编号客户名称询 证 金元额回函日期回函内容122甲3000002021 年 1 月购买 Y 公司 300000 元货物属实，但22 日款项已于 2021 年 12 月 25 日用支票支付256乙5000002021 年 1 月因产品质量不符合要求， 依据购货合19 日同，于 2021 年 12 月 28 日将货物退回欢迎下载精品学习资源364丙6400002021 年 1 月19 日4134戊600000因地址错误，被邮局退回2021 年 12 月 10 日收到了 Y 公司托付本公司代销的货物 640000 元，尚未销售-欢迎下载精品学习资源要求：针对上述各种反常

38、情形， 请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？12注册会计师应第一检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确；3注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单；确认是否为应收帐款；假设属于尚未售出，就提请被审计单位调查；4注册会计师应第一查明退函的缘由，其次执行替代程序检查与销售有关的凭证或执行追查程序再次函证，以确认应收帐款是否存在；34、 资料：某会计师事务所年未在对某公司的销售业务进行审计时发觉：1本年 10 月向 A 客户销售商品并取得商业承兑汇票，票面值为 105300 元，其中销货款为 90000 元，销项税为 15300 元，

39、商定 6 个月后付款， 该批产品的成本为 60000 元；该公司因未取得货款，其作会计分录为：借：主营业务成本60000贷：库存商品60000 2 由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100000 元的货物按 1给 B客户让价；该公司的会计处理为：借：销售费用1000额应交税费170 应交增值税 销项税贷：应收账款1170要求：指出该公司账务处理的错误，并提出调账建议；1该公司取得商业承兑汇票的销售业务应在取得汇票的同时确认收入，以未取得货款为理由不确认收入是不正确的，该公司因此又少计收入90 000 元和销项税15 300 元；建议的调整分录为：借：应收票据 A客户105 300

40、贷：主营业务收入90 000欢迎下载精品学习资源应交税费应交增值税 销项税额 15 3002对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入”账户， 将其记入 “营业费用”账户是错误的；建议的调整分录为：借：主营业务收入1 000贷：销售费用1 000第九章 购货与付款循环审计35、 简答题：购货与付款循环的内部掌握主要包括哪些方面？1合理的职责分工； 2. 完善的授权审批和审核制度；3. 请购与审批制度； 4.选购与验收制度； 5 . 付款制度 ;6. 监督检查36、 简答题：注册会计师通过采纳分析程序对被审计单位的固定资产进行分析，可发觉哪些问题和错误？依据被审计单位业务

41、的性质，注册会计师挑选以下方法对固定资产实施分析程序；运算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较， 可能发觉闲置固定资产或已削减固定资产未在账户上注销的问题；本期汁提折旧额固定资产总成本，将此比率与上期比较， 旨在发觉本期折旧额运算上的错误；累计折旧固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发觉累计折旧核算上的错误；比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及爱护费用，旨在发觉资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误；比较本期与以前各期的固定资产增加和削减； 由于被审计单位的生产经营情形在不断变化，各期之间固定资产增加和削减的数额可能相差很大；注册会计师应当深化分析其差异，并依据被

42、审计单位以往和今后的生产经营趋势， 判定差异产生的缘由是否合理；分析固定资产的构成及其增减变动情形，与在建工程、现金流量表、生产才能等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合 理性和精确性；37、 简答题：试述投资性房地产的审计目标；确定投资性房地产是否存在; 确定投资性房地产是否归被审计单位全部; 确定投资性房地产的增减的记录是否完整; 确定投资性房地产的计价方法是否恰当; 确定采纳成本模式计量的投资性房地产的折旧计提或摊销政策是否恰当; 确定采纳成本模式计量的投资性房地产的减值预备的计提方法是否正确, 计提是否充分 ; 确定采纳成本模式计量的投资性房地产的减值预备增减变动的记录是否完整;

43、 确定采纳公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值的确定是否合理 ; 确定投资性房地产 , 投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值预备的期末余额是否正确 ; 确定投资性房地产 , 投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值预备的披露是否恰当 .38、 分析题：注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时， 留意到与购货与付款循环相关的内部掌握存在缺陷；他们认为 D 公司治理当局在资产负债表日有意推迟记录发生的应对账款，于是打算实施审计程序进一步查找未入账的应对账款；请欢迎下载精品学习资源问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应对账款？1检查公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单，

44、查找有无准时入帐的应对账款，确认应对账款期末余额的完整性；2检查公司在资产负债表日 后应对账款明细账贷方关键点发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；3猎取 D 公司与供应商之间的对账单应从非财务部门猎取，并对对账单和D 公司财务记录之间的差异进行调剂，查找有无准时入帐的应对账款，确认应对账款金额的精确性；4针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问 D 公司内部或外部知情人员，查找有无准时入帐的应对账款；5结合存货监盘程序，检查D 公司在资产负债表日前后的存货入库资料， 检查是否有大额料到单未到的情形，确认相关负债是否计入了正确 的会计期间；第十章 生产与费用循环审计3

45、9、 简答题：简述直接人工成本的审计要点；（1） 检查产品成本运算单，检查直接人工成本的运算是否正确，人工费用的安排标准与运算方法是否合理和适当，是否与人工费用安排汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符（2） 将本年度直接人工成本与前期比较，查明其常波动的缘由；（3） 分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有反常变动，应查明其缘由，（4） 结合应对工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确，（5） 对采纳标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的运算、安排与会计处理是否正确，并查明直接人工的成本标准在本年度内有无重大变更；40、 简答题：简述存货监盘的要点；1、审计人员应当特殊关注存货的移动情形，防止遗漏或重复盘点；2、审计人员应当特殊关注存货的状况，观看被审计单位是否已经恰当地区分全部毁损、陈旧、