2022年审计案例研究期末复习应考指导.docx

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1、精品学习资源2021 年春期开放训练（本科）审计案例争论期末复习应考指导课程辅导老师：施舒黎本期末复习指导适用于成人开放训练本科 的同学欢迎下载精品学习资源一考核对象 ：第一部分复习应考基本要求欢迎下载精品学习资源广播电视高校本科开放训练会计学专业本科同学，我校本次为 08 秋、09 春、09 秋、10春 10 秋会计本科 的同学；二考核目的通过本次考试，考察同学对本课程基本内容和重、难点的把握程度，以及运用本课程的基本学问、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的才能，同时考察同学在懂得现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的才能；三考核方式本课程期末考试为 开卷笔试，考试时

2、间为 90 分钟；四适用范畴、教材本复习指导适用于重庆电大开放训练重庆本科会计学专业限选课 审计案例争论；本课程考试命题依据的教材采纳赵保卿主编，中心电大出版社出版的审计案例争论（ 2005 年 6 月第 2 版）；五命题依据本课程的命题依据是审计案例争论课程的教案大纲、教材、教案实施细就；六考试要求考试主要是考核同学对基本理论和基本问题的懂得和应用才能；在才能层次上，从明白、把握、重点把握三个角度来要求；主要考核同学对财务基本理论、基本方法的懂得和案例分析的才能；七试卷的类型及结构考题类型及分数比重大致为：欢迎下载精品学习资源判定题（ 20%）单项案例分析题（ 30%） 综合案例分析（ 50

3、%）；其次部分复习应考资料及使用该学科本次考试有以下 四种资料可供学员复习应考用：平常作业册、巴南电大期末复习应考指南、中心电大和重庆电大期末复习资料一平常作业与考试卷型和要求基本上是一样的，依据过去考试的情形看也有重复，有些作业题其实就是考试卷，所以肯定要认真用好；平常作业老师均作过评讲，请按老师平常所评讲的要求把握；二该复习指南中的第四部分综合复习题是本期期末考试前市电大责任老师挂在网上的；这套题是对平常练习的补充，同时也是对考试内容的补充和强调，针对性较强，请各位学员肯定要高度留意；三审计案例争论，各章均有重难点讲解和自测题（含答案），这些都是复习参考的重要资料，请学员多加留意；第三部分

4、期末考试应留意事项一由于该门课程是开卷考试，学员在考试过程中只能自己翻书和资料答题，留意答题次序（先易后难），在考试过程中肯定不能传抄他人的试卷和交头接耳，否就，一律视为违纪作弊；二要留意判定题、单项案例分析题的答题要求，判定题假如要求说明理由留意 正确答案仍旧要作说明，单项案例分析除了回答基本要点外，仍必需进行简要的分析，否就，会被扣掉一半的分数，这样会影响考试成果；三仍要留意综合案例题的答题要求，除了回答该题涉及的基本学问要点外，仍必需结合相关的内容进行必要的分析阐述，加上自己的分析和见解；总之，肯定要多答些内容，尽量不要留空白；第四部分复习应考重点范畴辅导欢迎下载精品学习资源第一章审计业

5、务承接与规划案例一、重点把握：1. 案例一，审计业务商定书签定；P1-92. 案例二，审计方案的编制；P10-18二、一般把握：1. 案例一，在业务承接中如何明白客户；P42. 案例二，审计风险的初步评估与重要性水平的初步确定；P12其次章销售与收款循环审计案例一、重点把握：1案例一，销售业务的实质性测试；P19二、一般把握：1. 案例一，销售与收款循环的符合性测试；P172. 案例二，应收账款审计的主要审计方法；P283. 案例二，坏账预备审计的主要审计方法；P36第三章购货与付款循环审计案例一、重点把握：1. 案例一，应对款项的函证程序；P372. 案例二，固定资产增加的计价测试；P47二

6、、一般把握：1. 案例一，应对款项审计工作底稿及审计调整；P392. 案例二，固定资产业务中内部掌握的关键点和测试程序；P51第四章生产循环审计案例一、重点把握：1. 案例一，存货的监盘程序和方法；P582. 案例二，成本费用业务实质性测试程序与方法；P65二、一般把握：1. 案例一，存货业务中内部掌握的关键掌握点及其测试程序和方法；P552. 案例二，成本费用内部掌握及其测试程序与方法；P68第五章筹资与投资审计案例一、重点把握：1. 案例一，负债融资的实质性测试程序；P722. 案例二，权益融资的实质性测试程序；P773. 案例二，企业存续期内实收资本或股本的变动是否符合相关法律规定；P8

7、14. 案例三，投资环节内部掌握关键掌握点及其测试程序与方法；P85二、一般把握：1. 案例一，内部掌握制度的关键掌握点及测试程序和方法；P822. 案例二，权益融资内部掌握的关键掌握点及其测试程序与方法；P783. 案例三，投资业务的实质性测试程序和方法；P88第六章货币资金审计案例欢迎下载精品学习资源一、重点把握：1. 案例一，货币资金实质性测试；P912. 案例一，货币资金中存在的会计舞弊及有关问题及其审核程序与方法；P923. 案例一，货币资金审计所涉及的审计工作底稿及其反映的审计调整；P96二、一般把握：1案例一，货币资金内部掌握及其测试程序与方法；P92第七章损益形成及利润安排审计

8、案例一、重点把握：1. 案例一，损益形成实质性测试的程序与方法；P1012. 案例二，利润安排实质性测试的程序与方法；P109二、一般把握：1. 案例一，损益形成的内部掌握及其测试程序与方法；P1052. 案例二，利润安排的内部掌握及其测试程序与方法；P113第八章期初余额、期后事项审核及审计报告案例一、重点把握：1. 案例一，期初余额审核的程序与方法；P1222. 案例二，期后事项审核的程序与方法；1293. 案例三，不同审计看法类型的审计报告主要区分；P142二、一般把握：1. 案例一，期初余额审核的必要性与目标；P1242. 案例二，期后事项审核的必要性与目标；P1323. 案例三，审计

9、报告的编写；P146第九章验资和经济责任审计案例一、重点把握：1. 案例一，验资报告的格式、内容及其编制；P1462. 案例二，经济责任审计的一般程序和方法；P158二、一般把握： 经济责任审计报告的格式、内容及其编制技术；1案例一，验资的程序和方法；验资过程中应留意的问题；P147-153第十章审计风险、审计法律责任与审计质量掌握案例一、重点把握：1. 案例一，审计法律责任的类型及其形成；P1752. 案例二，审计质量掌握的程序和方法；P181二、一般把握：1. 案例一，审计法律责任的确立、解除和防止；P1762. 案例二，影响审计质量的主要因素；P182欢迎下载精品学习资源一、判定题第五部

10、分综合练习题及参考答案欢迎下载精品学习资源（） 1、注册会计师在审计过程中发觉的被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序；（ ） 2无论是首次接受托付仍是连续接受托付，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同欢迎下载精品学习资源的；（ ） 3为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平；（ ） 4会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所暂时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的托付；（ ） 5假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进

11、行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法；（ ） 6会计事务所对任何一个审计托付工程，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计方案；（ ） 7注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判定，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可依据实际情形适当简化审计方案；（ ） 8注册会计师在审计方案阶段必需执行分析程序，目的是帮忙确定其他审计程序的性质、时间和范畴，从而使审计更具效率和成效；（ ） 9在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账；（ ） 10如何以恰当的实质性程序来发觉不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误；对“完整性”

12、这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部掌握有弱点时，才实施实质性程序；因此，测试的性质取决于潜在的掌握弱点的性质；（ ） 11对主营业务收入工程实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期；（ ） 12假如应收账款函证结果说明无审计差异，就审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的；（ ） 13审计人员判定客户所提坏账预备是否恰当的关键是要分析，判定有多少应收账款属于无法收回的；（ ） 14一般情形下，应对账款不需要函证，这是由于函证不能保证查出未记录的应对账款，况且注册会计师能够取得购货发票等

13、外部凭证来证明应对账款的余额；（ ） 15进行应对账款函证时，注册会计师应挑选的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当挑选重要的应对账款工程进行函证时，不应包括余额为零的 工程；（ ） 16假如存在未回函的重大应对账款工程，审计人员应实行替代程序，确定其是否真实；通常可以检查决算日后应对账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；（ ） 17对于融资租入的固定资产应登入备查簿；（ ） 18对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准

14、就的规定；（ ） 19实施实地观看审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产的确存在，并明白其目前的使用状况；（ ） 20 固定资产的保险不属于企业固定资产的内部掌握范畴，因此，审计人员在检查、评判企业的内部掌握时，不需要明白固定资产的保险情形；（ ） 21对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确；（ ） 22定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任；（ ） 23在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测

15、试盘点记录的精确性；注册会计师仍应当从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，以测试存货盘点 记录的完整性；（ ） 24在实地观看盘点现场时，注册会计师应当特殊关注存货的移动情形，防止遗漏或重复盘欢迎下载精品学习资源点；（ ） 25对料、工、费的归集与安排的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序；（ ） 26为确定“应对债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证；（ ） 27由于短期借款一般较长期借款金额小，仍款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情形；（ ） 28全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%

16、，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%；（ ） 29注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采纳权益法核算；（ ） 30假如企业的投资证券是托付某些特地机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证明投资证券的存在性和金额精确性；（ ） 31注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证；（ ） 32依据“资产负债全部者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对全部者权益单独审计；（ ） 33对全部者权益进行审计时，由于一般不进行掌握测试，所以，注册会计师也就不需明白企业全

17、部者权益的内部掌握并做出评判；（ ） 35货币资金审计与业务循环审计存在着亲密的关系；一些最终影响货币资金的错误只有对销售、选购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发觉；（ ） 36库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，由于盘点的目的是证明资产负债表日库存现金的实际库存数；（ ） 37被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调剂表日银行存款账户数额为准；（ ） 38一般而言，对于企业的其他货币资金工程，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行掌握测试；（ ） 39对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部掌握的其中内容之一；（ ） 40

18、利润安排审计的目标是通过对利润安排次序的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性；（ ） 41审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确；（ ） 42只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计；（ ） 43注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证明期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报；（ ） 44如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告；（ ） 45审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的；（ ） 46实施必要的审计程序，猎取充分、适当的审计证据，以确定被审计单

19、位是否依据企业会计准就的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任；（ ） 47对未决诉讼案件，假如被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行 反映；（ ） 48在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露；（ ） 49当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证明错误、舞弊和违法行为对财务报表的欢迎下载精品学习资源影响程序时，应出具无法表示看法的审计报告；（ ） 50无法表示看法意味着注册会计师无

20、法接受托付；（ ） 51注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，就注册会计师只能发表保留看法；（ ） 52注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目；（ ） 53变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情形进行的审验；（ ） 54与审计报告相同，验资报告可以在看法段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法和谐一样的争议；（ ） 55注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已猎取充分、适当的验资证据， 其形成的验资结论肯定与投资者实际出资情形一样；（ ） 56经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之

21、一，具有审计责任范畴广、时间跨度长、难度大的特点；（ ） 57经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特殊之处；（ ） 58众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚明白以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的；（ ） 59理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程；（ ） 60当会计师事务所不得不暂时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评判；（ ） 61对于必需借助专家询问才能完成的审计

22、任务，全部询问事项必需具体记录于档案， 经询问得出的重大结论需专家签字；二、单项案例分析1. 案例一属于首次接受托付审计的情形，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 答： 注册会计师在首次接受托付前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位全部者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营治理情形和所处经济环境、所在行业的情形有一个初步的明白；但对每一个调查工程而言，注册会计师仍要依据具体的目的来确定调查工作的细致程度；在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（ 1）明白被审计单位的背景情形、组织机构、投资情形和经营情形，以确定审计范畴；（ 2）明白被审计单位的会计核算体系

23、；（ 3）初步明白被审计单位的内部掌握，并在此基础上评判固有风险和掌握风险，以确定初步的审计策略；（ 4）对财务报表的主要工程进行分析程序；（ 5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（ 6）督促被审计单位供应完善的材料；（ 7）确定是否尚存在遗留问题；2. 依据案例二的内容，分析下述审计方案的步骤是否正确，假如不正确，说明应当如何改正；并指出上述哪些步骤属于总体审计方案的步骤，哪些步骤属于具体审计方案的步骤；A 注册会计师在对 B 公司实施审计的过程中，依据以下步骤编制了审计方案：（ 1）明白 B 公司经营及所属行业的基本情形；欢迎下载精品学习资源（ 2）明白被审计单位的内部掌握；（ 3）执

24、行分析性复核程序；（ 4）考虑审计风险；（ 5）初步评判重要性水平；（ 6）对重要认定制定初步审计策略；（ 7）确定检查风险及设计实质性程序；（ 8）进行掌握测试及评估掌握风险；答： 上述编制审计方案的步骤是错误的，正确的步骤应当是：（ 1）明白 B 公司经营及所属行业的基本情形；（ 2）执行分析性复核程序；（ 3）初步评判重要性水平；（ 4）考虑审计风险；（ 5）对重要认定制定初步审计策略；（ 6）明白被审计单位的内部掌握；（ 7）进行掌握测试及评估掌握风险；（ 8）确定检查风险及设计实质性程序；在改正后的步骤后，（1 ）、（ 2）、（ 3）、（ 4）属于总体审计方案；（5）、（ 6 ）、（

25、 7 ）、（ 8）属于具体审计方案；3. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？答： 在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，由于在很多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有很多便利条件，所采纳的手段也各种各样，有的企业之间用有意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等；在审计时，第一通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同明白主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无反常，对数量可结合企业的总体销量和生产才能进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计

26、；4. 注册会计师于 2021 年 2 月 15 日审查 A 公司应收账款明细账时，发觉2021 年 12 月 31 日是 B 公司应收账款明细账有借方余额110 000 元，经查证有关凭证，这是2005 年 B 公司向 A 公司购买木料的货款；要求：说明“应收账款B 公司”明细账可能存在的问题，并提出审计看法；答： “应收账款 B 公司”明细账可能存在以下问题：（ 1）B 公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款；（ 2）B 公司无力偿仍；（ 3）可能是记账差错；注册会计师应采纳函证的方式进行调查；针对不怜悯形，做出不同处理：如是纠纷，就提议双方协商解决；如是无力偿仍，就应在审批后确认为坏账；

27、如是记账差错，就要准时加以更正；5. 注册会计师 A 和 B 在审计红光化工公司年度财务报表时，留意到与购货与付款循环相关的内部控欢迎下载精品学习资源制存在缺陷；他们认为红光化工公司治理当局在资产负债表日有意推迟记录发生的应对账款，于是打算实施审计程序进一步查找未入账的应对账款；要求：注册会计师A 和 B 应如何查找未入账的应对账款？假如注册会计师通过这些审计程序发觉某些未入账的应对账款，应如何处理？答： 注册会计师 A 和 B 查找未入账的应对账款的审计程序如下：（ 1）检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（ 2）检查红光化工公司在

28、资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（ 3）检查红光化工公司在资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；假如注册会计师通过这些审计程序发觉某些未入账的应对账款，应将有关情形具体记入审计工作底稿，然后依据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整；6. 某审计人员对新成立的A 公司进行审计，发觉其固定资产总账中有如下会计分录： 借：固定资产房屋2 400 000贷：应对票据抵押票据1 400 000长期股权投资一般股1 000000经审核相关凭证，发觉该公司以转让其所持一般股10 000 股（每股 100 元）给 B 公司及承担 B 公司建造房

29、屋的抵押借款1 400 000 元为条件获得一幢厂房；要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000 元？答： 由于 B 公司获得了 A 公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特殊引起小心；也就是说，该项固定资产（房屋）不能简洁地认定成本为2 400 000 元；第一，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，认真核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证；其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步精确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，由于该借款或许代表全部房屋建筑成本； 最终，应请资产评估机构确定该房屋的现值；经过上述程序

30、后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，就必需以重置成本为评判依据；7. 注册会计师对大有工厂2021 年 12 月 31 日的存货进行截止测试时发觉如下事项：（ 1） 2021 年 12 月 28 日收到一张购货发票，已计入当年12 月份账内，其会计处理为： 借：原材料28 000应交税费应交增值税（进项税额）4 760贷：预付账款A 公司32 760但存货实物却在次年1 月 3 日才收到，未包括在年度盘点的范畴内；（ 2） 2021 年 12 月 31 日购入原材料 200 000 元，已体会收入库，包括在年底盘点的范畴内，

31、但购货发票在次年 1 月 5 日收到，记入 2021 年 1 月份的账内；（ 3） 2021 年 1 月 6 日收到价值为700 元的物品，并于当天登记入账，该物品于2021 年 12 月 28 日按供货商离厂交货条件运输，因2021 年 12 月 31 日尚未收到，故未记入结账日存货；（ 4）按顾客特殊定单制作的某产品，于2021 年 12 月 31 日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，欢迎下载精品学习资源该产品于 2021 年 1 月 5 日送出，但未包括在2021 年 12 月 31 日的存货内；要求：你认为注册会计师应提出哪些处理看法？答：（ 1）由于 2021 年已按购货发票记账，

32、但存货未包括在2021 年的盘点范畴内，会虚增销售成本，虚减本年利润，应进行调整；（ 2） 2021 年原材料已验收入库，包括在年底盘点的范畴内，2021 年收到发票才记账，会使2021 年少计存货和负债，应进行调整；（ 3）假如年终在途货物没有列入当年存货盘点范畴内，相应的负债也同时记入次年账内，对财务报表的影响并不重要；（ 4）当年已实现销售的存货，即使仍放在企业，也不应当包括在存货的范畴内，因此企业的做法正确；8. 万成公司生产 A 产品，审计人员张威审查A 产品直接材料成本工程时，从成本资料中得知，该公司方案生产A 产品 800 件，消耗定额每件15 千克，材料成本方案价格每千克5 元

33、，实际生产 A 产品 900件，单耗每件 16 千克，材料单价每千克4.5 元；要求：依据上述资料指出对该企业直接材料工程审查的重点；参考答案：运算产量、单耗、单价对材料成本的影响：（ 1）材料成本方案数 800155 60 000（元）（ 2）产量变动影响成本上升（900 800） 1557 500 （元）（ 3）单耗变动影响成本上升900（ 16 15） 5 4 500（元）（ 4）单价变动影响成本下降90016（ 4.5 5） 7 200 （元）由以上分析可知，产量增加、单耗上升使材料成本超支12 000 元（ 7500+4500 ），单价下降使材料成本节省 7 200 元，综合作用的结

34、果使材料成本上升4 800 元；其中，产量增加和单价下降对材料成本的影响是正常的，单耗上升就属于非正常因素；因此，进一步审查材料成本的重点是查找单耗上升的缘由：（ 1）生产中的缺失铺张造成单耗上升；（ 2）计量不准造成单耗上升；（ 3）材料质量低劣造成单耗上升；（ 4）未办理退料造成单耗上升；（ 5）废料利用后未冲账造成单耗上升；（ 6）人为调剂材料成本，采纳假投料等造成单耗上升；对此，可采纳排除法进行审查，以确定具体缘由；9. 注册会计师王某在审计A 公司应对债券时，发觉A 公司发行了 5 年期的公司债券；债券契约规定，凡违反契约内条款，全部公司债券立刻自动到期；注册会计师王某检查出契约中有

35、以下条款：（ 1）A 公司保持不低于 2：1 的流淌比率，假如低于该比率，下一年度中，公司高级治理人员的工资不应高于 100 万元；（ 2）A 公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应托付他人保管；（ 3）A 公司供应担保的资产，按规定需要纳税的应准时缴纳，缴税单应托付他人保管；要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证明本年度该公司没有违反债券契约？如存在违反规定的事项，应实行何种措施？答：欢迎下载精品学习资源（ 1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款；（ 2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流淌比率，一旦低于2： 1 的比率，应立刻审查公司高级治

36、理人员的工资是否高于100 万元；（ 3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证；（ 4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情形，审查实纳税额与账簿记录是否一样；10. 审计人员审查发觉，公司在注册后不久，其投资方之一的M 公司即有一笔与投资余额相等的资金削减额，审计人员怀疑M 公司存在抽逃资金的情形；对此，审计人员应如何实施进一步审查？答： 真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确有用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金；审计人员通过批阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发觉有无贷记与出资者投资的一样的资金记录

37、；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的批阅，确定实收资本的合法性和真实存在；对于发生增减变动的实收资本，就应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等；11. 确定瑞丰公司的长期股权投资所实行的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？答： 通过询问治理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有掌握、共同掌握或重大影响，检查企业是否对这些工程采纳了权益法，假如企业未按有关规定挑选权益法核 算，审计人员应当取得该企业不能对接受投资企业具有掌握、共同掌握或重大影响证据；在权益法下， 企业“企业长期股权投资”账户反映的投资额要

38、随着接受企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得；否就，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情形或数据；12. 2021 年 1 月 10 日上午 9 时，新立会计师事务所派出的审计人员对永星公司的库存现金进行突击盘点，盘点情形如下：（ 1）现钞： 100 元币 10 张， 50 元币 13 张， 10 元币 16 张， 5 元币 19 张， 2 元币 22 张， 1 元币 25张， 5 角币 30 张， 2 角币 20 张， 1 角币 4 张，硬币 5

39、角 8 分；现钞总计 1 997.58 元；（ 2）已收款尚未入账的收款凭证3 张，计 130 元；（ 3）已付款尚未入账的付款凭证5 张，计 520 元，其中有马明借条一张，日期为2005 年 7 月 15日，余额 200 元，未经批准和说明用途；（ 4）盘点库存现金账面余额为1 890.20 元， 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 10 日收入现金4 560.16元，支显现金 4 120 元， 2021 年 12 月 31 日库存现金账面余额为1 060.04 元；要求：（ 1）依据资料运算库存现金盈亏，并推算2021 年 12 月 31 日库存现金实存额；（ 2）指明

40、企业存在的问题，提出处理看法；答：（ 1）盘点结果：盘点账面应存数 1 890.20+130-520 1 500.20（元）盘点时实存数为 1 997.58 元盘盈数 1 997.58-1 500.20 497.38（元）；2021 年 12 月 31 日库存现金实存额 1 997.58+4 560.16-4 120 1 557.42（元）（ 2）存在的问题：白条抵库；收付款未准时入账；现金盘盈；欢迎下载精品学习资源对白条抵库应准时收回，对出纳员应批判训练；对收付款应准时入账；对现金盘盈应查明缘由，经批准后准时做出调账处理；13. 在案例一中，审计工程组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序

41、的？ 答：损益形成的实质性程序与其他业务环节的实质性程序有共性，也需要在进行内部掌握测试的基础上确定实质性程序的范畴和重点；其不同在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进行核对，分析差异的成因；批阅损益形成各明细 账，查找漏记或错记损益形成工程的情形；在本案例中，审计工程组在损益形成审计中实施了如下实质性测试程序：（ 1 ）编制利润总额分析表进行初步分析与复核；第一将利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中本年累计发生额加以核对，同时将各明细账期初余额、本期发生额的合计数与利润表构成工程的总账对应工程进行核对，证明相符；之后

42、，编制了审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成的各工程金额与上年度相应金额对比，分析差异形成的缘由；（ 2）审查利润总额各构成工程的明细账；重点对与利润总额的主要构成工程营业利润、投资收益和营业外收支净额相关的各明细工程进行全面审查；（ 3）调整与审定利润表中各构成工程的金额，编制审计工作底稿；14. 假如董平在审查申泽公司的所得税额时，发觉该公司采纳的是20%的计税税率；你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整看法？答：申泽公司在董平未审查前的应纳税所得额为6 038.5 万元，应当按 25%的所得税率缴纳所得税；由于申泽公司不符合税法规定的

43、小型微利企业条件，也不是非居民企业，所以无法适用20%的所得税率；该公司采纳 20%的计税税率，违反了税法对纳税企业适用所得税率的规定；申泽公司应纳所得税 1509.625 万元（ 6 038.5 25%），实纳 1207.7 万元（ 6 038.5 20% ），应补缴所得税 301.925 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税费3 019 250贷：应交税费应交所得税3 019 25015. 2021 年 9 月， ABC 会计师事务所首次接受托付审计甲公司2021 年度财务报表，委派A 注册会计师担任工程负责人；甲公司为果汁生产企业，2021 年期初、期末存货余额占资产总额比重

44、重大；存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各选购地10 个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1 个仓库内；甲公司对存货采纳永续盘存制核算；甲公司拟于2021 年 12 月 31 日起开头盘点存续，盘点工作由熟识相关业务且具有独立性的人员执行；A 注册会计师编制的存货监盘方案摘录如下：（ 1）与存货相关的内部掌握比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平；（ 2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采纳观看以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；（ 3）甲公司对苹果的盘点方案是：2021 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内苹果，2021 年 1 月

45、 5 日盘点其他 5 个简易棚内苹果；依据甲公司的盘点方案，要求工程组成员在上述时间对苹果实施监盘程序；要求：（ 1）依据审计准就的要求，指出A 注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序；（ 2）针对上述存货监盘方案第（1）项至第（ 3）项，逐项判定存货监盘方案是否存在缺陷；假如存在缺陷，简要提出改进建议；16. 注册会计师王某审计四方公司2021 年度的财务报表，于2021 年 2 月 2 日完成审计工作；之后王欢迎下载精品学习资源某明白到， 2021 年 2 月 16 日四方公司的债务人高路公司宣布破产，导致四方公司的一笔巨额应收账款无法收回；王某于 2 月 22 日完成了对这一期后事项的审计工作；要求：（ 1）假设四方公司在被审计年度中就很清晰债务人已经显现了严峻的资不抵债，但在计提坏账预备时没有考虑这一情形；对债务人破产这一大事，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？（ 2）假设债务破产是由于2 月 5 日的一场重大火灾所导致的而在被审计年度其经营状况良好；对债务人破产这一大事，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？答：（ 1）债务人已经显现了严峻的资不抵债情形，而