2022年审计案例分析必考题库_最全!电大审计案例分析.docx

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1、精品学习资源一、判定题 1在签定审计业务商定书之前，应当对事务所的胜任才能进行评判；评判的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项；X2. 销售费用属于销售与收款循环中发生的费用；3. 在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等缘由，导致应对账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情形说明；X14存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任；X5在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并准时计人当期损益；二、案例分析题 每题 15 分，共 30 分 6在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受

2、托付的情形，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次连续接受托付时，应调查的主要内容有什么不同.答：一般来说，首次接受托付时，预备调查的主要内容包含企业基本情形的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：1 治理当局的特点和诚信； 2 被审单位的涉讼案件及其处理情形；3 以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果； 4 利害冲突及回避事宜； 5 内部掌握的改进情形；6 审计费用的支付情形等；7. 对以下各种情形，注册会计师应签发何种类型的审计报告.(1) 注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对

3、 1，注册会计师应出具保留看法或无法表示看法的审计报告，未曾观看存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或无法表示看法的；(2) 托付人对注册会计师的审计范畴加以严峻限制；答：应签发无法表示看法审计报告；(3) 依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担缺失并支付；依据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益；被审计单位已在会计报表中进行了披露；答针对 3，注册会计师应出具无保留看法加说明说明段的审计报告(4) 被审计单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并运算其应计

4、利息人账，被审计单位拒绝接受；答针对 4，注册会计师应出具保留看法审计报告三、综合案例分析题 每题 20 分，共 40 分8. 资料 大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受托付对沙心股份有限公司工业企业 2007 年度会计报表 包括资产负债表、利润表和现金流量表 进行审计，发觉以下问题：(1) 该公司 2007 年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注中作了说明；(2) 一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证；(3) 该公司存货多计 60000 元，该公司拒绝调整，注册会计师评估的重要性水平为50000 元；(4) 资产负债表工程应对账款漏计6

5、0000 元，注册会计师建议该公司补记，该公司依据要求进行了调整； 要求依据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种看法类型的审计报告. 为什么 .并编制审计报告 假设注册会计师外勤工作终止日的时间为2021 年 2 月 1 日；出具保留看法的审计报告 也可按新审计准就要求编制审计报告；审 i,f 报告沙心股份有限公司全体股东：我们审计后附的沙心股份有限公司2007 年 12 月 31 日资产负债表以及2007 年度的利润表和现金流量表；这些会计报表的编制是正新股份有限公司治理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对欢迎下载精品学习资源这些报表发表看法；我们依据中国注册会计师独立审计准

6、就方案和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报；审计工作包括在审查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评判治理当局在编制会计报表时接受的会计政策和作出的重大会计估量，以及评判会计报表的整体反映；我们信任，我们的审计工作为发表看法供应了合理的基础；经审计，我们发觉贵公司存货多计60000 元，我们建议贵公司予以调整，但贵公司拒绝接受我们的建议；除上述事项之外，我们认为，上述会计报表符合企业会计准就和企业会计制度的规定，在重大方面公允地反映了贵公司2007 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量；大乐会计师事务所 公章注册会计师王明 盖章 地址注册会计师李强

7、 盖章2021 年 2 月 1 日9. 资料 岳金会计师事务所接受托付对大红公司2007 年度会计报表进行审计；假定经工程组注册会计师审查后发觉以下情形：(1) 大红公司当年结转主营业务成本为50 万元，而实际应结转40 万元；(2) 大红公司外销商品一批，销售成本10 万元，此项商品系供应商负责运输，目的地交货付款的在途货物，货物在2007 年末运出，会计部门对此已贷记销售收入 15 万元、借记应收账款并结转成本；(3) 大红公司 2007 年 11 月 15 日支付了 10000 元的 2021 年度财产保险费，已计人当年的治理费用；大红公司增值税率为17，所得税率为 25，税后利润需要提

8、取法定盈余公积10，法定公益金 5， 任意盈余公积10，剩下为未安排利润； 要求1 分析大红公司上述情形中存在的问题；2 编制调整会计分录； 9答： 1， 存在的问题：第种情形是大红公司当年多结转了主营业务成本1050 40万元，对此在利润表中应调减主营业务成本 10 万元；其次种情形是大红公司供应商负责运输，目的地交货付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入；在利润表中应调减主营业务收入15 万元和主营业务成本 i 0 万元；第三种情形属于大红公司提前计入费用的问题；当年支付的2021 年度财产保险费，按会计制度规定应计 &2007

9、年度的待摊费用；在利润表中应调减2007 年度的治理费用 10000 元；12 借：应交税费一应交所得税25000贷：所得税费用2500022 借：所得税费用25000盈余公积 18750未安排利润 56250贷：主营业务成本100000l 4 借：存货 100000贷：主营业务成本l0000024 借：主营业务收入150000应交税费一应交增值税25500贷：应收账款17550034 借：应交税费一应交所得税12500贷：所得税费用12500欢迎下载精品学习资源44 借：所得税费用12500主营业务成本100000盈余公积9375未安排利润28125贷：主营业务收入150000l 3 借：待

10、摊费用10000贷：治理费用lOOOO23 借：应交税费一应交所得税2500贷：所得税费用250033 借：所得税费用2500盈余公积 1875未安排利润 5625贷：治理费用10000会计专业审计案例争论 试卷2007 年 7 月一、判定并说明理由题 不论判定结果正确与否，均需要说明理由，每题6 分，共 30 分1. 审计的独立性并不排除同一家会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又供应会计询问与服务；正确2. 应收账款函证的回函应当直接寄给被审计单位；正确3. 为了证明已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记账；错误4. 假如被审计单位接受永续盘存制，注册会计师可不必对存

11、货的计价进行实地盘点；错误5. 相关业务发生后，只借记货币资金工程、不贷记货币资金工程，是属于筹资与投资循环的内容；错误二、单项案例分析题 每题 1s 分，共 30 分1. 在第三章的其次个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假如绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应留意把握哪些审计要点.答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应留意查明：(1) 固定资产租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否有相关治理部门的批准(2) 租人的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业闲置不用，双方是否认真履行合同，其中是否有不正值的交易；(3) 租金收

12、取是否合理，有无多收或少收现象；(4) 租人固定资产有无久占不用、铺张损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问， 是否有变相馈送、转让等情形；(5) 租入的固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中双方是否订有协议等；2. 在第七章的第一个案例中审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的.答：工程组审计人虽第一将2001 利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损

13、益形成各工程金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大部 分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额；三、综合案例分析题 此题 40 分 资料 股份有限公司 以下简称B 公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B 公司仓库为交货地点； B 公司目前主要接受手工会计系统；ABC 会计师事务所欢迎下载精品学习资源接受托付审计 D 公司 2004 年度会计报表， C 和 D 注册会计师负责于 2004 年 lo 月 25 日至 11 月 10 日对 B公司的

14、购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部掌握进行明白、测试与评判；通过对B 公司内部掌握的明白， c 和 D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所明白的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部掌握程序，部分内容摘录如下：(1) 对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请购单；每张请购单须由对该类选购支出预算负责的主管人员签字批准；(2) 选购部收到经批准的请购单后，由其职员E 进行询价并确定供应商，再由其职员F 负责编制和发出预先连续编号的十 T 购单；订购单一式四联，经被授权的选购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、

15、提交请购单的部门和负责选购业务结算的应对凭单部门；(3) 验收部门依据订购单上的要求对所选购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认；验收单一式三联，其中两联分送应对凭单部门和仓库，一联留存验收部门；(4) 应对凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单；在付款凭单经被授权人员批准后，应对凭单部门将付款凭单连同供应商发票准时送交会计部门，并将未付款凭单副联储存在未付款凭单档案中；会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应准时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应对账款账簿(5) 应对凭单部门负责确定尚未付款凭单

16、在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件依据授权审批权限送交审批人审批；审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J；出纳人员 J 据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调剂表，交会计主管审核；(6) 生产部门收到生产方案部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单；仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库；(7) 会计部门的成本会计K 依据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用安排表，以及完工产品与在产品成本安

17、排表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿；(8) 依据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单；经销售部被授权人 员批准后，全部销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，其次联交开具账单部门，第三联由 销售部留存；装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联准时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门；(9) 开具账单部门在收到发运单与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单准时送交会计部门；会训部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿

18、；会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行特地追查；(10) 公司的应收账款账龄分析由特地的“应收账款账龄分析运算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责保护治理；会计部门相关人员负责在系统中准时录入全部与应收账款交易相关的基础数据；为了便于准时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限； 要求针对资料第 1 至第 10项，假定不考虑其他条件，请逐项判定 B 公司上述已经存在的内部掌握程序在设计上是否存在缺陷；假如存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议；答： 1 不存在内控缺陷；由于对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时假如没有列入存货清

19、单的话就可以由其他部门依据需要填写；但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准； 2 存在内部掌握的缺陷；由于对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；应当建议其由另外一个职员负责确定供应商；(3) 不存在内部掌握缺陷；对于验收单应当是一式多联，而该单位依据实际情形制订3 联是正确的；(4) 不存在内部掌握缺陷；欢迎下载精品学习资源(5) 存在内部掌握缺陷；对于出纳人员，不能编制银行存款余额调剂表这个是屑于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的；建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调剂表，由出纳登记现金和银行存款日记账；(6) 不存在内部掌

20、握缺陷；(7) 不存在内部掌握的缺陷； 8存在内部掌握缺陷；对于赊销的就应当由信用审批部门依据治理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查；建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批；(9) 不存在内部掌握缺陷；(10) 存在内部掌握缺陷；对于基础信息的修改是屑于财务数据应当由财务部门的人员来完成，不应当由信息部门完成修改；建议其对于有修改权限的信息部门的人员取消其权限，授权财务人员进行负责；第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所；现假设

21、经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应当如何与前任审计人员进行沟通？1. 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮忙后任审计人员明白有关治理当局的基本情形，正确评判是否可接受审计托付；依据独立审计具体准就前后任注册会计师的沟通（征求看法稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮忙后任审计人员明白有关治理当局的基本情形，正确评判是否可接受审计托付，这些沟通可在接受托付之前或之后进行，以削减或掌握审计风险；后任注册会计师应当取得被审计单位治理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通；沟通可以接受口头或书面方式进行；假如被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的

22、范畴，后任注册会计师应当向被审计单位询问缘由，并考虑是否接受托付(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a. 关于治理当局是否正直的信息；b. 前任注册会计师与被审计单位治理当局在重大会计、审计等问题上存在的看法分歧；c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构明白到的治理当局舞弊、违反法规行为以及内部掌握相关事项；d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的缘由； 必要时，后任注册会计师仍可向前任注册会计师询问其他事项；假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师答应其查阅

23、；(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中说明，其审计看法全部或部分地依靠于前任注册会计师的审计报告或工作；假如接受托付对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿猎取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计看法的基础；(4) 发觉前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理假如发觉前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位支配三方会谈，以便实行措施进行妥当处理；假如被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参

24、与三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不中意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务商定，必要时可向律师询问，以实行进一步的措施；2. 在本章的案例中，所列举的是首次接受托付的情形，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次连续接受托付时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受托付时，预备调查的主要内容包含企业基本情形的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：1 治理当局的特点和诚信； 2 被审计单位的涉讼案件及其处理情形；3 以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果；4 利害冲突及回避

25、事宜；欢迎下载精品学习资源5 内部掌握的改进情形； 6 审计费用的支付情形等；3假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重留意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计看法类型、审计方案及审计总结、重要的审计调整事项、或有缺失、治理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响； 案例二晨风国有企业审计方案阶段执行分析性复核案例1. 教材中表 111 反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域；中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（ 1）流淌比率和速动比率低于同行业平均水平，

26、2000 年利息保证倍数不仅相对严峻低于行业平均水平，其确定数字亦说明企业的息前税前利润难以补偿其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对连续经营才能的影响；（2） 该公司 2000 年的盈利水平严峻恶化，净资产收益率由99 年的比行业平均水平高出近一倍而跌至 2000 年的 0.07%；而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22 个百分点；由于该公司属于毛利率较为稳固的零售行业，其大幅波动明显不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表；审计人员应就此要求被审计单位治理当局作出合懂得释；（3） 应收账款和存货周转

27、率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难；（4） 以上的分析使得审计人员在方案审计工作时，必需着重考虑企业的连续经营才能，并考虑其对会计政策运用的影响；2. 假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情形？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情形：1 经营环境发生变动；2 年末销售额突然增减；3 顾客总体发生变动；4 产品结构发生变动； 5 信用政策或其运用发生变化；6 销售收入的总体发生变动；3. 利息保证倍数的波动可能表示企业存在什么样的情形？答：利息保证倍数的

28、波动可能意味着被审计单位存在以下情形：(1) 主要盈利才能发生变动；2 债务发生变动；3 利率发生变动；其次章销货与收款循环审计案例1. 销售与收款循环的关键掌握点有哪些？本案例中仍缺少哪些掌握点？并提出改善措施；答：销售与收款循环的关键掌握点有：从发出货物的角度看，主要的掌握点有：仓库发出商品是否依据销售业务部门填制的销售通知单；货物的装运是否都依据销售通知单；货物出门是否有登记或出库单；从收款和记帐的角度看，主要掌握点有：财务部门的是否依据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发 票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续是否齐全；销售开单与收款是否分别；销售总帐、明细帐和应收帐款总帐、明

29、细帐及款项的收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与客户核对应收帐款明细帐；销售退回与折让是否经授权人员批准；销售收入的确认与计价是否正确、是否符合会计制度要求 等；从本案例中，可以看出，该公司销售发票的开具与发运单、装货单之间的核对机制较弱，致使显现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开供应了可能；对应收帐款未能定期与客户核对，使应收帐款的治理较为纷乱；对此，该公司应当对各种票据的领用加强治理，完善各种手续；对应收帐款应建立必要的核对制度，以削减坏帐缺失和各种针对应收帐款的舞弊行为；2. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？答：正进行销售收入

30、审计时，必需关注关联方交易，由于在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有很多“便利条件”，所接受的手段也各种各样，有的企业之间用有意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，第一通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，明白主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无反常，对数量可结合企业的总体销量和生产才能进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计；3. 进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，

31、通过该程序可以发觉销售收入可能存在的高估或低估问题；进行销售收入的分析性复核程序时；将本期的收入数与上一期对比，看是否有反常波动；也可将本期数与方案数对比，看其与方案的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发觉公司收入的反常变化；欢迎下载精品学习资源将本期收入与本期的营业费用、治理费用比较，运算销售费用率，看是否有反常变化；主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等；4. 为什么对销售收入进行截止期测试？如本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见

32、教材表2-6答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，防止企业期末高估收入或低估收入；练习中所给的数据应调整对D 公司和对 Q 公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入 2001 年的收入中，调整分录为： 借：应收账款 D 公司 23400 Q 公司 72540贷：主营业务收入82000应交税金应交增值税 13940案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账预备审计案例1. 对应收账款进行函证时是否需要对全部债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对全部债务人进行函证，可以依据审计抽样确定的

33、样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象；（1） 应收账款在全部资产中的重要程度；假如应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些；（2） 被审计单位内部掌握的强弱；假如内部掌握比较健全，可以相应缩小函证范畴，反之，要扩大函证范畴；（3） 以前年度的函证结果；假如以前年度函证中发觉重大差异或欠款纠纷较多，函证范畴应对应扩大一些；（4） 函证方式的挑选；假如挑选确定式函证，可相应削减函证量；假如挑选否定式函证，就相应增加函证量；一般情形下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，就是注册会计师必需向债务人函证的对象；2对未收到

34、回函的应收账款应接受的替代程序有哪些？答：可以接受的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等；也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性； 3本案例中如应收账款和其他应收款计提坏账预备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010 万元，计提比例为10%，坏账预备账户的期初余额为120 万元，本期借方发生额为181 万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账预备的情形，不考虑其他工程的影响，蓝格公司坏账预备本期提取数为101 万元，请问坏账预备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为101+（181 120）=162 万元4如本案例中对

35、坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账预备 150000银行存款 100000贷：应收账款光明集团250000该笔应收账款的账龄为3 年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：第一，对刚满 3 年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情形进行处理，不能随便转销；假如公司内部掌握不严，很简单显现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情形；案例一永锋股份有限公司应对账款审计案例1. 依据内部掌握的要求，签发付款支票时应依据哪些原始凭证？答：依据内部掌握的要求，签发付款支票时，应依据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等；2. 就函证的重要程度而言，应

36、对账款与应收账款比较有何不同？答：函证应对账款是审查应对账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，由于复核负债的最大目的存在于发觉业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务；另外，与应收账款相比，托付人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应对账款，而对应收账款，就没有类似的凭证予以证明；仍有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证明了已入账债务的牢靠性；所以，与应收账款比较，一般情形下，应对账款不需要函证；3. 在审计应对账款时所取得的供应商的对账单和应对账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据

37、力是不同的，请分析其区分；答：应对账款的函证回函证据力更强；由于从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差；4. 对于应对账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行批阅？假如需要，其主要目的是为了查证什么问题？欢迎下载精品学习资源答：对于应对账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行批阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应对账款是否完整，是否有未入账的应对账款；5. 对于长期挂账的应对账款，如被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？（ P11 张纸）6. 假设审计人员刘华雨在批阅、核对永

38、锋公司 2000 年 12 月末有关应对账款会计资料时，发觉“应对账款”中含有本期估价入库的价值 3000000 元的购货，经检查未发觉反映其具体的户名、品种、数量及金额运算的有关凭证；永锋公司的这种情形是否正常？刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？答：不正常；被审计单位有可能虚记购货、虚记负债，或者在货物没有到达的情形下，提前确认购货，当然，也有可能是所购货物已经到达，但是会计核算资料不全；审计人员应进行相应应对账款的函 证，将应对账款及所购货物的总账、明细表、明细账进行核对，要求被审计单位供应有关证明估价入账应对账款存在的证据等，以证明问题的实际形状；7. 本案例中表32 是审计人员取得

39、的永锋公司应对账款明细表中的部分内容，假设刘华雨打算挑选其中的两家公司（供货人）进行函证；请问他应当挑选哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应当挑选哪两家客户进行函证？这两种挑选在问题考虑上有什么不同吗？应对账款明细表表 3 2被审计单位：永锋股份有限公司编制人：李明日期：2001 年 1 月 8 编号：永锋2000/12截止日期： 2000 年 12 月 31 日复核人：郑明日期： 2001 年 1 月 9 日页次： 20/20答：审计人员应挑选本案例图表32 中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应对账款的函证，假如表中

40、的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨 就应当挑选硕英物资和中太机电两家客户进行函证；这两种挑选在问题考虑上是有所不同的；函证应对账 款，应挑选那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，由于此时函证的目 的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是查找未入账的负债；与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要挑选年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据；案例二绿岛实业公司固定资产审计案例1. 在本案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的

41、固定资产，那么审计人员在审计时应留意哪些要点？答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应查明：1、固定资产的租赁是否签定了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家有关规定，是否有相关部门批准；2、租入的固定资产是否确属企业必需，或租出的固定资产是否确属企业闲置不用，双方是否认真履行合同，是否有不正值交易；3、租金收取是否合理，有无多收或少收现象；4、租入的固定资产是否久占不用、铺张损坏现象，租出的固定资产是否有变相馈送、转让等情形；5、租入固定资产是否已经登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中双方是否有协议；2. 本案例中，审计人员发觉新增固定资产72 万元不属更新改造费用，不

42、能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产转变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重留意哪些问题？本案例中，审计人员发觉新增固定资产72 万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产转变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重留意哪些 问题？答：对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，注册会计师应审查其入帐价值是否按 原有固定资产帐面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或治理费用相混淆，或将改建、扩建中发生的固定资产变价收入不入帐

43、的情形；3. 审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所接受的折旧方法；其次，仍必需确定本年度所接受的折旧方法是否与上一年度一样；对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一样性；在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估量的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限；审计人员可通过重新运算来验证折旧的正确性；在通常情形下，应有挑选性地重新运算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧；4. 假设审计人员现需审计

44、一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流淌，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有肯定困难；运输行业企业的固定资产往往散布在很多地方或正在极为广泛的地区内流淌使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上；这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验；如通过审查产权证书、执照登记欢迎下载精品学习资源收据、投保设备具体说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在；5. 现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，仍接受了现场观看“

45、以物查账”的方法，发觉绿岛公 司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3 年，固定资产账面无此工程，补充审计程序查验该工程仍在“在建工程”科目反映；季小明对此因如何处理？答：依据会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估量价值记账，待确定实际价值后，再进行调整；由于绿岛公司未按规定准时结转固定资产，不仅使资产的结构不能照实反映， 且又未能准时通过计提折旧使资金准时得到补偿；因此，注册会计师应作如下审计处理：（1） 应依据审验情形扩大审计范畴，结合对被审单位“在建工程”工程的审计，确认在建工程工程是否仍存在其他类似的情形，如有类似情形应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计

46、报表相应工程的数额；（2） 应将审验情形和被审计单位的调整情形，具体记录于审计工作底稿；（3） 如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定看法的审计报告；6. 在审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？要满意以下两个条件之一：1、占固定资产原值的50%以上； 2、使固定资产的使用寿命延长2 年；固定资产大修理费用才可计入原值；一般都是显著改善固定资产现有功能，增加其使用年限等等；第四章生产与费用循环审计案例案例一迅捷股份有限公司存货审计案例1. 审计人员在制定盘点方案时应关注哪些问题？答：盘点的时间支配；存货盘点范畴和场所的确定；盘点人员的分工及胜任才能；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及全部权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点支配；存货收发截止的掌握；盘点期间存货移动的掌握；盘点表单的设计、使用与掌