2022年对我国涉外税制改革的分析研究.docx

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1、精品学习资源对我国涉外税制改革的争论一、国际税收竞争力影响因素及效应随着经济全球化的进展，各国必定在税收政策上开展国际竞争，从而吸引国际资本或经营活动，这就是通常意义上的国际税收竞争；从根本上说，国际税收竞争就是通过良好的税制环境吸引更多的国际经济资源、运用适当的税收优惠措施提升本国产品的竞争才能，促进本国经济的进展； 一国际税收竞争力影响因素1. 简化、公正和透亮的税制是进行税收竞争的基本要求；只有在简化、公正、合理和透亮的税制下，纳税人才易懂得税务部门的要求，才能很好地猜测自己的税收成本， 才能在公正的市场环境中竞争；同时，税制的合理与否，直接或间接影响生产要素的有 效配置及是否对它们有吸

2、引力；20 世纪 90 岁月以来，世界各国税制改革的基调就是简化税制、公正税负；2. 总体税负水平是打算税收竞争的关键因素；国际税收竞争力第一表现在对生产要 素的吸引和引导才能上，而低税负无疑对国际生产要素更具吸引力；如，从1996 年到2002 年，亚太经合组织国家的最高公司所得税率平均下调6 个百分点，由 37.6%下降到31.4%，而这些地区的吸引外资活动也随之蓬勃进展；3. 税收优惠措施是国际税收竞争的主要手段；税收减免的多少、税率的高低直接影 响资本的利润或实际收益；因此，税收优惠程度越大，税制越有竞争力；为吸引其他国 家 地区的经济资源流入本国 地区，近 20 年来，世界各国先后调

3、整法律制度，实施特欢迎下载精品学习资源别政策；同时，各国为保证本国产品在国际市场的竞争力，往往对出口货物实行出口退税政策；赐予税收优惠已成为各国普遍实行的一种国际税收竞争手段；4. 税收治理水平、国际税收和谐才能成为提高国际税收竞争力的重要途径；国际税收治理工作是税收治理工作中的重要组成部分；由于主要治理对象是跨国纳税人，它是一国爱护和行使税收管辖权、参加国际税收安排的重要表达；加强国际税收治理工作， 特殊是做好询问辅导、联合税务审计、反避税、非居民治理、税收情报交换、税收协定执行等工作，可促进跨国公司遵循公正交易的原就，更好地爱护国家税收权益，营造良好的税收环境；税收治理成本、治理效率的高低

4、及国际税收的和谐水平对遏止有害税收竞争，真正提高本国国际税收竞争力起到关键的制度保证作用； 二国际税收竞争的正负效应；积极参加国际税收竞争有利于促进本国经济进展、提升国际竞争力；各国主动削减税收负担、参加国际税收竞争，以吸引更多的外国投资并防止本国资本外流，进展国内经济，已成为一国有效配置资源、提高国际竞争力的有效手段；此外，适度的国际税收竞争也有利于贯彻税收中性原就；在税收竞争潮流的冲击下，扩大税基、降低税率成为各国税制改革的重要内容，这在肯定程度上减弱了税收对经济活动包括对劳动、储蓄和投资的扭曲作用，从而使资源配置在全球范畴内得以优化，提高了国际经济效率；国际税收竞争的负面效应不容忽视；恶

5、性国际税收竞争的目的在于吸引非居民税基，把生产要素与经济活动引向本国；假如各国都竞相参加减税竞争而未受到任何约 束，流淌性较强的经济活动将从各国税基中消逝，造成全球性财政功能弱化，使各国公共需要得不到满意；优惠税收措施的泛滥，将会影响跨国企业的投资决策和经营地点的挑选，从而使富有流淌性的资本、金融及服务业从高税负国转移到低税负国，扭曲国际欢迎下载精品学习资源税负的分布，引发新的国际或区域性不公正；税收的恶性竞争，导致税收功能扭曲，破坏税收中性、增加税收成本，不利于公正和就业及爱护本国稚嫩产业的升级改造；二、我国现行涉外税制存在的问题我国涉外税收制度存在的问题主要表现在以下几方面：1. 外资企业

6、长期享受超国民待遇；我国是世界上少数几个实行全面优惠政策来吸引外资的国家之一，优惠之多，范畴之广，鲜有国家能比；在所得税方面，内外资企业名义法定税率都是 33%，但外资企业实际税负仅为 8%左右，而内资企业为 28%；在流转税方面，内资企业进口机器设备要缴纳进口关税、增值税和消费税，而外资企业就可减税或免税；但上述税收优惠的政策效益并不抱负，我国以牺牲租金和税收为代价赐予外资“超国民待遇”，严峻减弱了内资企业的竞争力，加剧了我国区域性经济进展不平稳，增加了我国资源、环境压力；另外，总体上外资的财务效益并不如内资企业；如，2001年外资工业企业每百元销售收入所交增值税为3.37 元，而同期国内工

7、业企业就为 4.64元；而且，外商投资企业关联交易多，常使用内部转让定价手段避税；2004 年，我国外国企业和外商投资企业的亏损面达51%至 55%.其中，很大部分是不合理的亏损，而同期美国企业盈利面高达 90%至 95%，平均亏损面 10%. 据专家估量，跨国公司每年在我国的避税高达 300 亿元以上；2. 税收优惠层次多，内容庞杂，税制缺乏透亮度；我国现行涉外税收的主体税种虽以法律的形式实施，但大量的税收政策却主要表达在行政机关制定的条例、实施细就、打算、通知中，它们之间相互冲突、弹性大、可操作性差、透亮度不高；这些问题造成我国涉外税制税收优惠过多，据不完全统计， 2002 年我国税收 不

8、含关税和农业税 的减免额为 901 亿元；其中，涉外企业的减免额高达 357 亿元；除此以外，仍存在下述问欢迎下载精品学习资源题：部分优惠政策有失公正，阻碍内资企业竞争力；税收的产业导向不合理，涉外税收产业导向集中在其次产业，特殊是加工业等高能耗、高污染、技术水平低的行业，不利于我国产业的升级换代和国家竞争力的提高；3. 税务信息的交换不畅，涉外税收征管水平有待进一步提高；尽管各级税务部门近年来实施金税工程，税务信息化水平有显著提高；但国税、地税系统工作和谐制度，包括税收法规政策实施和谐制度、税收征管工作联系制度、税务信息沟通制度、和谐会议制度、税收工作仲裁制度等仍没有正式建立；税务机关同海关

9、、工商、银行之间的信息沟通渠道仍不很畅通、效果也不尽如人意；国际税务信息的收集、分析体系仍没有建立，我国一些主要贸易伙伴及离岸中心的税务信息沟通协定仍没有签订，影响国际税务信息沟通的畅通和涉外税收征管水平的提高；三、国际税收竞争条件下我国涉外税制改革的着力点1. 建立统一规范内外资企业税收制度，提高涉外税收政策的透亮度；经过多年的改革开放，我国市场经济运行机制的建立已取得重大进展，企业都应在“公正竞争”的市场机制下进展；规范现行涉外税收政策，统一内外资企业税收优惠，增加税收政策的透亮度已势在必行；在近期内外资企业所得税“两税合并”争论中，为增强我国国家竞争力，对特定技术、特定产业赐予外商企业适

10、当的税收优惠是必要的，但同时在对投资环境影响较小的情形下，应适当注意对我国战略产业的爱护，增强其竞争力；为此，各项税收优惠政策都应以统一规范的形式在税法中确定下来，严禁“法外有法”；与此同 时，要不断增强涉外税收立法、执法和司法的透亮度；建立定期涉外税收政策和税收案件的公报制度；供应网上税务信息查询平台，以满意广大纳税人对税务信息的需求；欢迎下载精品学习资源2. 规范和优化我国税收优惠政策，增强涉外税收政策的产业导向作用；我国现阶段外商投资已初具规模，外商投资对我国国民经济影响在不断加大；因此，在下一步涉外税制改革中，肯定要表达税收对国家产业的导向作用；依据我国生产力进展水平不高和经济结构不合

11、理的现实，我们应对能源、交通、通信、基础产业和设施，对高新技术和产品出口企业，对技术含量高、低污染、低能耗等国家勉励的产业和工程，保持或提高税收优惠措施；同时，取消现行的不分产业、行业、规模而仅凭外资身份就能获得税收优惠的税收政策；3. 加强涉外税收治理，营造良好的税收环境；税务机关要结合国际税收治理的特点和涉外企业税源治理的需要，遵循属地治理与分类治理相结合的原就，将属地化与专业化很好地结合起来，进一步探究和完善属地治理基础上的国际税收专业化治理机制；要提高各级税务机关对涉外企业的科学化、精细化治理水平；加强税务、工商、海关、银行间的协作，实现信息共享，互换涉税信息；规范税务机关的执法行为，

12、严格执法程 序，削减税务部门在执行税收政策中的随便性和盲目性；进一步提高税务人员的素养， 建立高水平的涉外税收征管队伍，加强税收征管的现代化、信息化建设；4. 完善国际税收和谐机制，加强国际税收和谐和合作；针对目前国际有害税收竞争的不断加剧、国际避税和逃税手段的多样化和隐藏化的特点，我国必需进一步加强国际税收和谐与合作；当前，国际税收和谐的内容，主要表达在税收协定和反避税上；适应新形势需要，我们必需通过双边和和多边预商定价支配，逐步建立和完善税务信息数据库，尽快和主要贸易伙伴及离岸中心签订税收信息交换协定，以加强国际间的税收信息沟通；建立与我国签订税收协定国家的反有害税收竞争机制，提高我国的反避税才能， 爱护国家的税收权益；欢迎下载精品学习资源文章来源：中顾法律网免费法律询问，就上中顾法律网）欢迎下载