2022年审计学--知识点归纳--10页.docx

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1、名师举荐细心整理学习必备00160审计学复习资料1. 依据审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类？答：依据审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三类,第一类,账项基础审计,又称为具体审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的；其次类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类；2. 审计依据审计主体分类分为哪几类？答：审计依据审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进

2、行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；其次类为内部审计,是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评判活动,它能过审查和评判经营活动及其内部掌握的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现；第三类为注册会计师审计,又称为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计；3. 注册会计师职业道德的基本原就包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原就有五类,第一类为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立；客观性要求注册会计师应当力

3、求公正,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性；公正性要求注册会计师在供应专业服务时,应当坦率、诚恳,保证公正；其次类为专业胜任才能和应有关注；其中专业胜任才能要求注册会计师应当具有专业学问、技能或体会,能够胜任承接的工作, 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评判所猎取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉；第三类为保密,保密性要求注册会计师与客户的沟通,必需建立在为客户信息保密的基础上；第四类为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为；这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任；第五类为技

4、术准就,它要求注册会计师应当遵照相关的技术准就供应专业服务； 其中, 应当遵守的技术准就有中国注册会计师执业准就、企业会计准就和与执业相关的其他法律、法规和规章；4. 依据中国注册会计师审计准就第1301 号审计证据规定,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判定,评判审计证据的什么？答：（ 1）审计证据的充分性；审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计看法；注册会计师判定证据是否充分,应当考虑六方面因素： 审计风险、 具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的体会、审计过程中是否发觉错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特点；（ 2）审计证据的适当性,审计证据的适

5、当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发觉其中存在错报方面具有相关性和牢靠性；相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又牢靠的审计证据才是高质量的；5. 在中国注册会计师执业准就体系中属于鉴证业务准就的是哪些？答：（ 1）鉴证业务基本准就； （ 2）审计准就是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务；（ 3）批阅准就是用以规范注册会计师执行历史财务信息的批阅业务；（ 4）其他鉴证业务准就是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或批阅以外的其他鉴证业务,依据鉴证业务的性质和业务商定的要求,供应有限保证或合理保证；6. 审计业务商定书的必

6、备条款包括哪些内容？答：（ 1）财务报表审计的目标； （ 2）治理层对财务报表的责任； （ 3）治理层编制财务报表采纳的会计准就和相关会计制度；（ 4）审计范畴（ 5）执行审计工作的支配（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（ 7）由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部掌握的固有局限性不行防止地存在着某些重大错报可能仍旧未被发觉的风险；（ 8） 治理层为注册会计师供应必要的工作条件和帮助；（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （ 10）治理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（ 11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）审计

7、收费； （ 13）违约责任； （ 14）解决争议的方法； （ 15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章；7. 销售交易的内部掌握制度有哪些内容？答：（ 1）适当的职责分别；适当的职责分别有助于防止各种有意或无意的错误；（ 2）正确的授权审批； （ 3）充分的凭证和记录,只有具备充分记录手续,才有可能实现其他各项掌握目标；（ 4）凭证的预先编号,旨在防止销售以后遗忘向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账；（ 5）按月寄出对账单；由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单,能促使顾客在发觉应对账款余额不正确后准时反馈有关信息,因

8、而这是一 项有用的掌握； （ 6）内部核查程序；由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录,是实现内部掌握目标所不行缺少的一项掌握措施；8. 注册会计师在执行审计业务当中,可以单独运用哪些审计程序猎取审计证据；答：（ 1）检查记录或文件；检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；（ 2）检查有形资产；检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查；（ 3）观看；观看是指注册会计师观看相关人员正在从事的活动或执行的程序；（ 4）询问；询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员猎取财务信息和非财务

9、信息,并对答复进行评判的过程；（ 5）函证；函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明, 猎取和评判审计证据的过程； （ 6）重新运算；重新运算是指注册会计师以人工方式或使用运算机帮助审计技术,对记录或文件中的数据运算精确性进行核对；（ 7）重新执行； 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用运算机帮助审计技术, 重新独立执行作为被审计单位内部掌握组成部分的程序或掌握；9. 注册会计师的职业规范体系包括哪些？答：主要包括三个方面的内容,第一,国际会计师联合会职业道德规范,该规范包括三个部分：第一部分适用于全部职业会计师；其次部分

10、适用于执行公共业务的职业会计师；第三部分适用于受雇的职业会计师,适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师；其次,美国注册会计师协会职业道德规范,主要由职业道德原就、行为规章、行为规章说明和道德裁决四部分；第三,中国注册会计师职业道德规范,包括中国注册会计师职业道德守就、中国注册会计师职业道德基本准就 、中国注册会计师职业道德规范指导看法；10. 销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些？答：（ 1）营业收入,营业收入项目核算企业在销售商品、供应劳务等主营业务活动中所产生的收入,以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入；（ 2）营业税金及附加,营业税金及附加是指企业由于销售产品、供

11、应劳务等负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市爱护建设税、资源税和训练费附加,以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等； （ 3）销售费用；销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用；11评判被审计单位有一个良好的银行存款内部掌握时,企业应当做到什么？答：良好的银行存款内部掌握制度应包括下术内容：（ 1）职责分工； （ 2）授权批准； （ 3）凭证和记录； （4 ）定期盘点与核对；银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调剂表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算

12、是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当；12. 内部掌握的要素包括哪些？答：（ 1）掌握环境；掌握环境包括治理职能和治理职能,以及治理层和治理层对内部掌握及其重要性的态度、熟悉和措施；（ 2）风险评估过程；风险评估过程的作用是：识别、评估和治理影响被审计单位实现经营目标才能的各种风险；（ 3）信息系统与沟通；与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情形,对相关资产、负债和全部者权益履行经营治理责任的程序和记录；（ 4）掌握活动；掌握活动是指有助于确保治理层的指令得以执行的政策和程序； （ 5）对掌握的监督；对掌握的监督是指被审计单位评判内部掌握在一段时间

13、内运行有效性的过程,该过程包括准时评判掌握的设计和运行,以及依据情形的变化实行必要的订正措施；13. 外部证据的有哪些？答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据；（ 1）由被审计单位以外的机构或人士编制, 并由其直接递交给注册会计师的外部证据；（ 2）由被审计单位以外的机构或人士编制,但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据； （ 3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种运算表、分析表或自行观看猎取的证据；14. 应对账款审计目标的是什么？答：应对账款审计目标一般包括：（ 1）确定应对账款的真实性；（2）确定应对账款的发生和偿仍记录是否完整；（ 3） 确定应对

14、账款是否应由被审计单位承担；（ 4）确定应对账款期末余额是否正确；（5）确定应对账款在会计报表上的披露是否恰当；15. 对固定资产增加的审查,应留意哪些？答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径,审计时应留意检查原始凭证,确认固定资产增加的真实性,检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性,同时仍应当检查固定资产的全部权凭证；16. 将凭证预先编号的目的是什么？答：对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后遗忘向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账；17. 注册会计师刘某正在起草一家上市公司的审计报告,考虑什么？答：（ 1）标题；

15、审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”；（ 2）收件人；（ 3）引言段；（ 4）治理层对财务报表的责任段；（ 5）注册会计师的责任段；注册会计师的责任段应当说明以下内容：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法；审计工作涉及实施审计程序,以猎取有关财务报表金额和披露的审计证据；注册会计师信任已猎取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计看法供应了基础；（ 6）审计看法段； （ 7）注册会计师的签名和盖章；（ 8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（ 9）报告日期；18. 注册会计师签发的审计报告,主要具有哪些作用？答：（ 1）鉴证作用；注册会计师签发的审计报告,不同于政府审

16、计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表看法；（ 2）爱护作用；注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计看法的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信任程度,能够在肯定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到爱护作用；（ 3）证明作用；审计报告是对注册会计师审计任务完成情形及其结果所作的总结,它可以说明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任；19. 属于筹资业务的账户有哪些？答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应对债券、长期应对款、股本等；20. 对存货的审查,主

17、要是通过哪些？答：对存货的审查,主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等；其中对存货余额的实质性程序一般采纳如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货全部权；而对存货主要账户的审计内容包括：猎取或编制存货各具体账户明细表,核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价预备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当；21. 经营审计是指什么？答：经营审计是注册会计师为了评判被审计单位经营活动的成效和效率,而对其经营程序和方法进行的评判；22. 内部审计是指什么？答：内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,

18、是组织内部的一种独立客观的监督和评判活动,它能过审查和评判经营活动及其内部掌握的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现；23. 政府审计是指什么？答：政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；24. 独立性是指什么？答：独立性是指注册会计师的精髓,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立；注：实质上的独立,是指注册会计师在发表看法时其职业判定不受影响,公正执业,保持客观

19、和职业怀疑；形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组防止显现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害；25. 注册会计师职业道德是指什么？答：注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任才能及职业责任等的总称；26. 审计目标是指什么？答：审计目标是指在肯定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的抱负境地或最终结果；27. 认定是指什么？答：认定是指被审计单位治理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达；28. 或有收费是指什么？答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件；29

20、. 审计准就是指什么？答：审计准就是用来规范审计人员执行审计业务,猎取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准；30. 审计工作底稿是指什么？答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录；31. 专业胜任才能是指什么？答：专业胜任才能既要求注册会计师具有专业学问、技能和体会,又要求其经济、有效地完成客户托付的业务；可分为两个独立的阶段：一是专业胜任才能的猎取；二是专业胜任才能的保持；32. 审计业务商定书是指什么？答：审计业务商定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的托付与受托关系、审计目标和范畴

21、、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议；33. 重要性是指什么？答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策；34. 审计证据是指什么？答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计看法而使用的全部信息,包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息；35. 特殊风险是指什么？答：作为风险评估的一部分,注册会计师应当运用职业判定,确定识别的风险哪些是需要特殊考虑的重大错报风险, 这些风险通常简称为特殊风险；36. 实质性程序是指什么？答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发觉认定层次重大错报的审

22、计程序；37. 外部证据是指什么？答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据；38. 内部掌握是指什么？答：内部掌握是指被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和成效以及对法律法规的遵守,由治理层、治理层和其他人员设计与执行的政策及程序；39. 审计质量掌握是指什么？答：审计质量掌握是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准就的要求对审计的各种业务活动或行为进行有方案的监督、综合和和谐的一种活动或行为；40. 推断误差答：推断误差也称“可能误差”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的正确估量数；41. 审计职能的定义及其内容；答：审计职能是指

23、审计本身固有的内在功能；审计具有经济监督的职能、经济评判的职能和经济鉴证的职能；（ 1）经济监督职能；经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位,使其全部或部分经济活动符合肯定的标准和要求,依据预定的方向合理运行；其中经济监督是审计最基本的职能；（ 2）经济评判职能；经济评判就是通过审核检查,评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；方案、预算、决策、方案是否先进、可行；内部掌握制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣,并在此基础上, 有针对性地提出看法和建议,促使被审计单位改善经营治理,提高经济效益；（ 3）经济鉴证职能；经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济

24、活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后,取得确凿的证据,客观、公正地作出审计结论,并出具可以依靠的审计报告,从而取得审计托付人或受权人的信任；42. 在确定收费时,会计师事务所应当考虑的因素包括哪些？答：在确定收费时,会计师事务所应当考虑这样四个因素,以客观反映为客户供应专业服务的价值：第一,专业服务所需的学问和技能；其次,所需专业人员的水平和体会；第三,每一专业人员供应服务所需的时间；第四,供应专业服务所需承担的责任；43. 请列举注册会计师职业道德规范内容？答：主要包括三个方面的内容,第一,国际会计师联合会职业道德规范,该规范包括三个部分：第一部分适用于全部职业会计师；其次部分适用于执行

25、公共业务的职业会计师；第三部分适用于受雇的职业会计师,适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师；其次,美国注册会计师协会职业道德规范,主要由职业道德原就、行为规章、行为规章说明和道德裁决四部分；第三,中国注册会计师职业道德规范,包括中国注册会计师职业道德守就、中国注册会计师职业道德基本准就 、中国注册会计师职业道德规范指导看法；44. 简述注册会计师职业道德基本原就的内容？注册会计师职业道德的基本原就有五方面的内容,第一,为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂, 所谓独立性, 是指实质上的独立和形式上的独立；客观性要求注册会计师应当力求公正,不因成见或偏见、利益冲突和他人

26、影响而损害其客观性；公正性要求注册会计师在供应专业服务时,应当坦率、诚恳,保证公正；其次,为专业胜任才能和应有关注；其中专业胜任才能要求注册会计师应当具有专业学问、技能或体会, 能够胜任承接的工作, 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评判所猎取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉；第三,为保密,保密性要求注册会计师与客户的沟通,必需建立在为客户信息保密的基础上；第四,为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为；这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任；第五,为技术准就,它要求注册会计师应当遵照相关

27、的技术准就供应专业服务； 其中, 应当遵守的技术准就有中国注册会计师执业准就、企业会计准就和与执业相关的其他法律、法规和规章；45. 独立性是指什么？威逼独立性的情形包括哪些内容？答：独立性是注册会计师的精髓,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立；威逼独立性的情形包括（1）经济利益,可能威逼独立性的情形有六个方面：第一,与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；其次,收费主要来源于某一鉴证客户；第三,过分担忧失去某项业务； 第四,与鉴证客户存在亲密的经营关系；第五,对鉴证业务实行或有收费的方式；第六,可能与鉴证客户发生雇佣关系；（ 2）自我评判

28、,可能威逼独立性的情形有三个方面：第一,鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键治理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；其次,为鉴证客户供应直接影响鉴证业务对象的其他服务；第三,为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；（ 3）关联关系,可能威逼独立性的情形主要包括四个方面：第一, 与鉴证小组成员关系亲密的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键治理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工；其次,鉴证客户的董事、经理、其他关键治理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级治理人员； 第三, 会计师事务所的高级治理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； 第四

29、, 接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键治理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的珍贵礼品或超出社会礼仪的招待； （ 4）外界压力,可能威逼独立性的情形主要包括三个方面：第一,在重大会计、审计问题上,与鉴证客户存在看法分歧而受到解聘威逼；其次,受到有关单位或个人不恰当的干预；第三,受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范畴；46. 鉴证业务包括哪些要素？答：共包括五个要素, （ 1）三方关系,三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者；（ 2）鉴证对象与鉴证对象信息,鉴证对象信息是依据标准对鉴证对象进行评判和计量的结果；如责任方依据会计准就和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果

30、和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）；（ 3）标准,是指用于评判或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,仍包括列报的基准；（ 4）证据,注册会计师从事鉴证47列报相关的审计目标有哪些内容？答：（ 1）发生及权益和义务；将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,就违反该目标；（2）完整性；假如应当披露的事项没有包括在财务报表中,就违反了该目标；（ 3）分类和可懂得性；财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清晰；（ 4）精确性和计价；财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当；48. 简述注册会计师执行准就的作用？答：（ 1）可以

31、指导注册会计师的工作,使审计工作规范化；（ 2）可以提高注册会计师的审计工作质量；（ 3）可以爱护会计师事务所和注册会计师的合法权益；（4）可以促进国际间审计体会的沟通；49. 简述注册会计师法律责任的成因；答：注册会计师法律责任的成因有许多,其中,被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要的；（ 1）被审计单位方面的责任,包括错误、舞弊与违法行为和经营失败（ 2）注册会计师方面的责任；导致注册会计师承担法律责任的根本缘由是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为；50. 与各类交易和事项相关的审计目标包括哪些？答：（ 1）发生,由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的；（ 2 ）完整性

32、；由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易的确已经记录；（3）精确性；由精确性认定推导的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的；（ 4）截止；由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间；（ 5）分类；由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类；51. 简述审计的作用？答：（ 1）制约作用；审计的制约作用,就是通过被审计单位的财务收支活动及经营治理活动的审核检查,进行经济监督和鉴证,揭发贪污舞弊、弄虚作假、缺失铺张的不良行为,保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行,保证被审计单位报出的各种信息资料正确、牢靠,爱护国家财产的安全与完整；

33、制约被审计单位的经济活动向歧路进展,爱护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转； （ 2）促进作用；审计的促进作用,就是通过对被审计单位的审核检查,做出客观、公正的评判,指出合理的方面,连续实施和推广,对于不合理的方面,提出看法和切实可行的建议,促进和提高经济效益和社会效益； （ 3）证明作用；证明作用是指通过审计,证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性, 从而提高会计信息资料的真实性和牢靠性；52. 注册会计师鉴证客户内部防范措施有哪些？答：鉴证客户内部防范措施包括五个方面：第一,在鉴证客户的治理层托付会计师事务所时,由治理层以外的人员批准或同意这一托付；其次,鉴证客户内部有能够胜

34、任治理决策的员工；第三,强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序；第四,能够确保在对非鉴证业务进行托付时作出客观挑选的内部程序；第五,为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构,例如审计委员会；53. 什么是总体审计策略？制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑哪些主要事项？答：总体审计策略是对审计的预期范畴和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计托付到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合方案；注册会计师应当考虑以下主要事项：（ 1）审计范畴,注册会计师应当确定审计业务的特点,包括采纳的会计准就和相关会计制度、制定行业的报告要求以及被审计单位组成的分布等,以界定审计范畴；（

35、 2）报告目标,总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标,以方案审计的时间支配和所需沟通的性质,包括提交审计报告的时间要求, 预期与治理层和治理层沟通的重要日期等；（ 3）审计方向, 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素, 以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的的组成部分和账户余额,评判是否需要针对内部掌握的有效性猎取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等；（ 4）总体审计策略中包括的内容；总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范畴、报告目标和审计方向的结

36、果；54. 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？ 答：（ 1）向项目组强调在收集和评判审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（ 2）分派更有体会或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；（ 3）供应更多的督导；（ 4）在挑选进一步审计程序时,应当留意使某些程序不被治理层预见或事先明白；（ 5）对拟实施审计程序的性质、时间和范畴做出总体修改；55注册会计师考虑审计证据的牢靠性需遵循哪些原就？答：（ 1）从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更牢靠；（ 2）内部掌握有效时内部生成的审计证据比内部掌握薄弱时内部生成的审计证据更牢靠；（ 3）直

37、接猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更牢靠；（ 4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠；（ 5）从原件猎取的审计证据比从传真或复印件猎取的审计证据更牢靠；56对重要性概念懂得应留意哪些问题？答：（ 1）重要性概念中的错报包含漏报；（ 2）重要性概念必需从会计报表使用者的角度来考察,由于会计报表是为了满意会计报表使用者的信息需求而编制的；（ 3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（ 4）重要性的判定离不开特定的环境； （ 5）对重要性的评估需要运用职业判定；57第 7 章、第 8 章、第 9 章、第 10 章、第 11 章、第 12

38、 章每章书后的业务题；第七章：1、资料： ABC会计师事务所接受托付,审计Y 公司 度的会计报表； A 会计师明白和测试了与应收账款相关的内部掌握, 并将掌握风险评估为高水平；A 注册会计师取得了12 月 31 日的应收账款明细表,并于1 月 15 日采纳积极式函证方式对全部重要客户寄发了询证函,发觉以下反常：反常情形函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容122甲3000002022.1.22购买 Y 公司 300000 元货物属实,但货款已于12月 25 日支付256乙5000002022.1.19364丙6400002022.1.19因产品质量不符合要求, 依据购货合同,于1 月

39、1 日退货12 月 10 日收到 Y公司委托 本 公 司 代 销 的 货 物640000 元,尚未销售4134丁600000地 址 错 误 被退回要求：针对上述反常,指出A 注册会计师应实施的重要审计程序；解答：对于情形 1,因甲客户已于被审计年度12 月 25 日用支票支付, A 注册会计师应检查12 月份与次年 1 月份 Y 公司全部开户银行对账单,核实该笔款项是否收到；如对账单说明Y 公司已于 12 月份收到款项,应提请Y 公司借记银行存款,贷记应收账款；如于次年1 月收到款项,注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；如1 月份仍未收到,就应提示 Y 公司进行必要查询；对于情形 2,

40、 A 注册会计师应检查Y 公司 1 月的入库单及存货明细账,证明所退产品是否收到；如已收到退货,A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整会计报表；如未收到退货,请要求Y 公司进行必要查询；对于情形 3,按会计制度规定,托付丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款, Y 公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款,违反了会计制度规定；对此,A 注册会计师应在检查Y 公司与丙公司往来函件的基础上提请Y 公司调整会计报表；对于情形 4, A 注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一样,如一样,说明账户记录中地址有误,无法再依据此地址函证,

41、 应转而检查与销售相关的文件,如销售合同, 销售发票副本及货运文件等, 以证明产品确已发出；如不一样,有可能是地址出错,A 注册会计师可在确认地址正确后再次发函；2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时,考虑对下表所列应收账款进行函证,在不考虑样本量的前提下,请指出注册会计师应挑选的函证对象,并说明理由；客户名称金额（元）账龄备注A 公司300000002 年B 公司500001.5 年因产品质量问题发生纠纷C 公司8006 个月D 公司1001.5 年甲公司重要债务人, 本年底交E 公司2000003 年易频繁解答：注册会计师应挑选A,B,D,E公司进行函证；A 公司的账款属于金额庞大的应收

42、账款； B 公司的账款属于有纠纷的应收账款； D公司的账款属于关联方的应收账款； E 公司的账款属于账龄较长的应收账款；3、资料：注册会计师对ABC公司 度销售与收款循环业务进行审计；请就以下业务提出审计看法：（ 1）该公司采纳备抵法核算坏账,坏账预备按期末应收账款余额的5%计提； 未经审计的资产负债表反应的应收账款项目为999000 元；注册会计师对相关账户进行审查,应收账款总额余额为1000000 元,有 3 个明细科目,其余额分别为甲公司 800000 元（借方）,乙公司 400000 元（借方）,丙公司 200000 元（贷方）,坏账预备账户期末贷方余额1000 元（期初为0）；审计人

43、员仍发觉该公司设有预收账款科目,其中“预收账款-丁公司”账户借方余额300000 元,该金额在资产负债表中作为预收账款反映；（ 2） 12 月 3 日,该公司销售产品给一客户,售价9000000 元,后经明白该客户财务状况不佳,现金流量严峻不足,估量很难偿仍货款,在资产负债表日该客户财务状况尚未改善,因此,该公司未确认收入；解答：（ 1） 年末应计提的坏账预备金额=（ 800000+400000+200000） *5%=75000 元如不考虑其他因素,本年度少计提坏账预备74000 元,属于差异调整,应做调整分录：借：资产减值缺失74000贷：坏账预备74000重分类调整：借：应收账款2000

44、00贷：预收账款200000借：应收账款300000贷：预收账款300000（ 2） 不确认收入是正确的, 但应反映期末库存商品的削减和发出商品的增加,但这种差异对资产负债表数影响不重要；第八章：1、资料：注册会计师刘佳对A 公司 度会计报表审计；在审查固定资产业务时,发觉累计折旧账户上1 至 6 月每月计提折旧 56000 元,而 7 至 12 月每月计提折旧 100000 元；而相应固定资产账户没有变动,本年度内固定资产原值没有发生变动；这些情形引起了刘佳的留意；经过进一步审查,刘佳发觉引起7 至 12 月折旧费用猛增的缘由有两个：（ 1）A 公司对 6 月份经营租入的 2 台固定资产计提

45、折旧,7 至 12 月多计提 200000 元（ 2）A 公司为提前收回投资,加速设备更新,从7 月份开头将折旧方法由使用年限法改为年数总和法,7 至 12 月多提折旧 64000 元要求：试评析 A 公司的业务处理；假如你是注册会计师刘佳,你将如何处理？ 解答：企业固定资产业务存在的问题：A 公司对经营租入的固定资产计提折旧,这是不符合企业会计制度规定的；企业会计制度规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧,只在固定资产备查簿中登记即可；公司在某一会计年度内不能随便变更折旧方法,假如的确需要变更,应当在会计报表附注中披露这一事项,披露折旧方法变更的缘由以及对会计报表的影响；经过以上分析,

46、可以认为A 公司对固定资产计提折旧业务有肯定的随便性,会计处理不规范；也有可能是经过企业治理部门授意,加大折旧费用,降低盈利水平,从而少交,甚至不交所得税；注册会计师应当作出以下处理：（ 1 ）对于以经营租赁方式租入的固定资产,注册会计师应当提前A 公司作出以下调整：借：治理费用-200000贷：累计折旧-200000或：借：以前年度损益调整-200000贷：累计折旧-200000（ 2）对于折旧方法的转变,注册会计师应当进一步调整其转变的缘由,可以通过向有关会计人员和企业治理部门询问的方法来进行；假如认为没有必要或无充分理由转变折旧方法,就应提请A 公司作以下调整：借：治理费用-64000贷

47、：累计折旧-64000或：借：以前年度损益调整-64000贷：累计折旧-64000假如注册会计师认为企业有必要变更折旧方法,就应提请A 公司在会计报表附注中披露；2、资料：注册会计师对A 公司固定资产和累计折旧项目进行审计；在对固定资产实施了实地观看审计程序后,作出了以下盘点表：固定资产名称固定资产明细账固定资产卡片实存价值每台单价A6000060000540006000B9000090000100000100000C3240027000324005400D840070000700007000要求：依据注册会计师对A 公司固定资产实地观看的结果分析可能存在的问题并提出审计看法；解答：（ 1） A 设备账,卡相符,但实物短缺一台,经过分析,可能存在以下问题：1、 A 设备已报废 1 台,但未作会计处理,固定资产卡片也未注销；查明后,应当作出相关处理,注销