2022年审计学阶段性作业2.docx

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1、精品学习资源中国地质高校 武汉远程与连续训练学院欢迎下载精品学习资源一、挑选题审计学课程作业 2共 4次作业学习层次：专科涉及章节：第 5 章第 8 章欢迎下载精品学习资源1. 注册会计师 Y 在审计甲公司 2004 年度会计报表时，打算对全年材料选购业务的金额进行抽样测试， 但在进行预审时发觉甲公司材料选购业务的相关资料残缺不全，有些选购业务甚至缺乏基本的账面记录；此时Y 最有可能进行的变量抽样方法应当是C ；A 、固定样本量抽样B、差额估量C、单位平均估量D 、比率估量2. 注册会计师采纳系统选样法从连续编号的发票中抽取5进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为B ；A 、10B、20

2、C、50D 、1003. 注册会计师打算抽查3、8、13、18、23 号凭证进行审查，这种选样方法称为C ；A 、分层选样B、随机选样C、系统选样D、属性抽样4. 北京 L 会计师事务所的注册会计师郑某在审计长沙D 钢铁公司 2004 年度会计报表时， 猎取了如下审计证据，其中属于实物证据的是A ；A 、D 公司的库存现金盘点表B 、D 公司的库存现金C、D 公司的固定资产购货发票复印件D、D 公司的固定资产5. 注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为A；A 、掌握测试B 、实质性测试C、明白内部掌握D 、双重目的测试6. 北京

3、 L 会计师事务所正在对湖南H 工业总公司进行 2004 年度审计，现派项目经理关某与两名助理人员进入现场审计；就在审计以下事项时，难以通过观看的方法来猎取审计证据的是 C ；A 、H 公司实物资产的存在B 、H 公司内部掌握的执行情形C、H 公司存货的全部权D 、H 公司经营场所7A 注册会计师是J 公司 2004 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计证据牢靠性的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为做出正确的专业判定；注册会计师猎取的以下书面证据中，证明力最强的是A ；A 、银行存款函证的回函B、购货发票C、销货发票D、应收账款明细

4、账二、多项挑选题欢迎下载精品学习资源1. 虽然抽样技术大大促进了审计的进展，但审计抽样通常在BCD程序中不采纳；A 、应收账款函证B、询问被审计单位治理当局C、实地观看D、分析性复核2. 以下各项中， 与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有AC ；A 、抽样风险B 、可信任程度C、可容忍误差D 、预期总体误差3. 在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的因素有ABD；A 、审计对象总体B、可信任程度C、可容忍误差D、预期总体误差4以下各项中，将引起非抽样风险的是ABD；A 、未能找出样本文件上的错误B、在推断总体时显现了数字运算上的错误C、总体实际比率远低于样本比率D、错误

5、地说明样本结果5. 在进行实质性测试时， 注册会计师如认为抽样结果不能支持账面价值时，可以 ABC；A 、增加样本量B 、实施替代审计程序C、提请客户调查，并作适当的调整D 、实施追加审计程序6. 注册会计师在确定内部掌握的可信任程度时，应充分关注AC等固有限制；A 、内部掌握一般仅针对常规业务活动而设计B、即使完全遵循独立审计准就，也不能发觉全部的问题C、内部掌握可能因经营环境、业务性质的转变而减弱或失效D、审计人员可能过低地估量掌握风险的水平7. 在以下情形下，注册会计师可要求查阅审计档案的情形有ABC；A 、D 公司更换了会计师事务所，后任会计师经D 公司同意调阅前任注册会计师的审计档案

6、B 、W 与 L 事务所进行联合审计， W 的注册会计师经托付人同意查阅L 事务所的相关档案C、L 事务所对 Q 公司进行审计，在审计其合并报表时，经Q 公司同意调阅子公司A 、B、C 公司的主审 J 会计师事务所的相关审计档案D 、A 公司所聘的 J 注册会计师调阅 A 公司的母公司所聘注册会计师的审计档案8. 以下哪些属于综合类工作底稿ABC；A 、审计业务商定书B 、审计调整分录汇总表C、审计报告未定稿D 、预备调查形成的工作底稿三、简答题1. 注册会计师在审查销货发票副本，以确认是否存在未批准的赊销时：1假如在既定的可赖程度 95和可容忍误差 2下， 利用发觉抽样抽取149 个样本进行

7、审查时， 发觉企业销货副本中存在未批准的赊销情形，注册会计师应当如何处理？2假如注册会计师确定可容忍误差为 2，推断总体误差为1.5，但对选取的 200 张样本进行检查后，发觉总体实际误差为 8，就是否存在抽样风险？存在哪种抽样风险？为什么？欢迎下载精品学习资源答：1注册会计师应当舍弃抽样程序，对销货发票副本总体实施具体审查；2存在抽样风险， 存在信任过度风险； 由于总体实际误差为8大于推断总体误差为， 也大于可容忍误差为2，这显示注册会计师对内部掌握的信任超过了其实际上可信任程度；2. 为了保证审计的质量，我国的会计师事务所实行三级复核制度，简述三级复核制度的内容；答：项目经理或项目负责人一

8、级复核，称为具体复核；部门经理或签字CPA二级复核，称为一般复核；在对审计工作底稿中重要账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等进行复核；主任会计师 或合伙人 最终一级复核，称重点复核；它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核；3. ABC 会计师事务所注册会计师A 和 B 接受事务所的委派对XYZ股份以下简称 XYZ 公司 2003 年度会计报表进行审计；在预备调查阶段，通过调查问卷等形式明白到XYZ 公司销售与收款循环的内部掌握，描述如下：(1) 销售部门收到顾客的订单后，由经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等具体审核后签章

9、，交仓库办理发货手续；(2) 仓库在发运商品出库时，均必需有治理员乙依据经批准的订单，填制一式四联的销售单； 在各联上签章后， 第一联作为发货单，由工作人员配货并随货交顾客；其次联交会计部；第三联送应收账款专管员丙；第四联就由乙按编号次序连同订单一并归档储存，作为盘存的依据；(3) 会计部收到销货单后，依据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售发票交应收账款专管员丙，作为记账和收款的凭证；(4) 应收账款专管员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客次序归档储存；要求：1指出 XYZ 公司在销售与收款循环内部掌握中存在的缺陷

10、2针对存在的缺陷，提出改善措施；3注册会计师对于销售收款循环内部掌握中存在的缺陷，能否把XYZ公司的掌握风险评判为高水平，为什么？答：1XYZ公司销售收款循环的内部掌握存在以下缺陷：第一，没有依据批准的订单编制销售通知单；其次，销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；第三，货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担；第四，会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表； 第五， 负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；第六， 没有对销售收款循环进行独立稽核；2针对上述在的问题应提出的改善措施如下：第一，销售部门必需依据批准的订单编制一式多联连续编号的销售通知单，分别用于批

11、准赊销、审核发货与装运货物、 记录发货数量及向顾客开具账单；其次， 运输部门必需依据已批准的销售单编制一式多联、连续编号欢迎下载精品学习资源的提货单， 装运货物；仓库部门校对经批准的销售单与提货单后发货；第四，会计部门必需在核对装运凭证 提货单、销售单和商品价目表无误的情形下，才能开具销售发票；第五， 将收款业务和负责销售账的业务分开；第六，设置独立稽核人员特地审核销售发票的单价、加总、入账日期等；3可以；由于注册会计师只有在确定以下事项的情形下，才能将掌握风险评判为高水平：1掌握政策和程序与认定不相关； 2掌握政策和程序无效， 3取得证据来评判掌握政策和程序显的不经济；4. 请简要答复在会计

12、报表审计中注册会计师明白内部掌握与掌握测试，二者之间的联系与区分；答：联系：1对象相同；二者都是对内部掌握所进行的讨论与评判；2程序相同；二者都运用询问、检查、观看等程序；区分： 1目的不同；明白内部掌握的目的是为了确定被审计单位内控是怎样设计的，内部是否得到执行； 测试内控是为了确定被审计单位的内部掌握的设计是否合理，执行是否有效，是否被一贯的执行； 2必要性不同；明白内部掌握是必需，测试内控就是可以挑选的；5. 注册会计师刘亚在D公司审计的方案阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80 万元；在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90 万元；此后，刘亚已将在审计过程已发觉， 但

13、被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数， 但被审计单位拒肯定此加以调整；请指出：(1) 刘亚应将重要性水平最终确定为多少？此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？(2) 假设汇总数在 85 万元至 95 万元之间，刘亚能否据此确定审计看法的类型？为什么？(3) 分别考虑汇总数为85 万元和 95 万元的两种情形，刘亚是否连续实施审计程序？如应连续实施审计，她应扩大实质性测试的范畴，仍是应追加实质性测试的程序？为什么？答： 1 依据刘亚分别在方案阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为 90 万元；由于在报告阶段所明白的被审计单位的情形比在方

14、案阶段所明白的情形更多，所确定的重要性水平更精确；此时刘亚无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，由于刘亚是按80 万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元说明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分；(2) 仅依据汇总数，刘亚仍无法确定审计看法的类型；由于审计看法是对会计报表整体表述的， 而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发觉而未调整的错报漏报， 并不包括未审计部分中可能的错报漏报、 由前期连续而来并仍旧影响本期报表反映的错报漏报， 以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面； 刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总， 得到对会计报表错报漏报的整体估量，才能与重

15、要性水平比较，从而打算审计看法的类型；(3) 假设汇总数为 85 万元，刘亚应当追加审计程序，由于在汇总数不超过重要性水平的缘由中， 并不能排除由于原程序不当而无法发觉更多的错报漏报的可能性；但假设汇总数到达 95 万元，就刘亚应当扩大实质性测试的范畴，由于事实说明实施原程序所发觉的错报漏报已超过重要性水平，即原程序在发觉错报漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代；欢迎下载精品学习资源6. 乙注册会计师对被审计单位2005 年度治理费用各构成项目与上年度进行比照分析；经查被审计单位 2005 年度治理部门使用的固定资产增加；由于信用政策严格化，赊销产品比例大幅度下降；要求1请代乙注册会计师完

16、成治理费用各项目分析表数字的运算；2请运用分析性复核方法中的简洁比较法对被审计单位治理费用予以确认；治理费用各项目分析单位：千元答：1治理费用各项目分析单位：千元2从上表中可以看出，除工资与上年度保持一样、坏账缺失有所下降外，其他项目均有肯定幅度增长；其中以折旧费用增长幅度最大，可能是由于治理用固定资产有所增加; 业务款待费用上升20要引起乙注册会计师的关注，检查是否超过规定限额，考虑应在运算应纳税所得额时调整 ;坏账缺失下降40是由于赊销削减，可以予以确认；7. 简述审计证据的特性、各自的含义及其之间的关系；答： 充分性和适当性一审计证据的充分性审计证据的充分性 是对审计证据数量的衡量，主要

17、与确定的样本量有关；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量；相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且牢靠的审计证据才是高质量的；充分性和适当性之间的关系：审计证据的数量充分性受审计证据质量适当性的影响；质量越高，需要的审计证据数量可能越少；8. 简述牢靠性的判定原就；答：牢靠性的判定原就：欢迎下载精品学习资源从外部独立来源猎取的证据比从其他来源猎取的证据更牢靠；内部掌握有效时内部生成的证据比内部掌握薄弱时内部生成的证据更牢靠；直接猎取的证据如观看掌握活动的实施比间接猎取或推论如询问掌握活动的实施 得出的证据更牢靠；以文件记录形式无论是纸质、电子或其他介质 存在的证据比口头形式的证据

18、更可靠；从原件猎取的证据比从或复印件猎取的证据更牢靠；9. 简述猎取审计证据的方法有哪些？答：猎取审计证据的方法检查记录或文件指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、 电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；检查有形资产是指对资产实物进行审查；主要适用于存货和现金， 也适用于有价证券、应收票据和固定资产等； 可为其存在性供应牢靠的审计证据，但不肯定能够为权益和义务或 计价认定供应牢靠的审计证据；观看是指观看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的说明，猎取和评判审计证据的过

19、程；重新运算包括运算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、 检查折旧费用和预付费用的运算、检查应纳税额的运算等重新执行重新独立执行作为被审计单位内部掌握组成部分的程序或掌握；分析程序是指通过讨论不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评判； 仍包括调查识别出的、 与其他相关信息不一样或与预期数据严峻偏离的波动和关系；10. 简述具体审计方案的内容；答：具体审计方案 拟实施的审计程序的性质、时间和范畴；具体包括：1方案实施的风险评估程序的性质、时间和范畴；2方案实施的进一步审计程序的性质、时间和范畴；3需要实施的其他审计程序；执行的其他审计程序在性质上一般不同

20、于原审计程序，但也不排除相同的情形；11. 简述总体审计策略的含义及包括的内容；答：总体审计策略 用以确定审计范畴、时间和方向重点领域，并指导制定具体审计方案；总体审计策略内容包括：欢迎下载精品学习资源1确定审计业务的特点包括采纳的会计准就和相关会计制度、特定行业的报告要求以及客户组成部分的分布等 以界定审计范畴 ；2明确审计业务的报告目标包括提交报告的时间要求，预期与治理层和治理层沟通的重要日期等 ；3考虑影响审计业务的重要因素包括确定适当的重要性水平；初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域；初步识别重要的组成部分和账户余额；评判是否需要针对内部掌握的有效性猎取审计证据；识别被审计单位、

21、所处行业、 财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等 ；12. 注册会计师王豪接受了A 公司会计报表的审计；【要求】(1) 王豪在分析审计风险时应将审计风险分解为哪些要素？(2) 各个风险要素的涵义是什么？(3) 各要素与审计风险之间的关系如何？(4) 王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序？这些程序的性质如何？(5) 这些审计程序与上述风险要素的关系是什么？答： 1 王豪应将审计风险风险分解为固有风险、掌握风险和检查风险三个要素；(2) 固有风险是指不存在相关内部掌握的情形下某一账户或交易、类别单独或连同其他账户或交易、 类别产生重大错报漏报的可能性； 掌握风险是指固有风险中所述的

22、错报、 漏报未被内部掌握防止、 发觉或订正的可能性； 检查风险是指掌握风险中所述的错报、 漏报未被实质性测试发觉的可能性；(3) 上述三个风险要素与审计风险之间的关系是：审计风险固有风险掌握风险检查风险；(4) 王豪在审计过程中可以运用的审计程序包括三类，即用以明白被审计单位内部掌握的程序， 符合性测试的程序， 和实质性测试的程序； 其中第及类程序是王豪在审计中必作的，而第类程序是王豪可依据情形挑选的；(5) 一般情形下，王豪可以通过第类程序来评估A 公司的固有风险，用第类程序来评估A 公司的掌握风险，并据此运算得出可接受的检查风险，用以指导王豪对A 公司会计报表审计的中应实施的第类程序；欢迎下载