内部控制审计案例分析实施报告.doc
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1、. .内部控制审计案例分析以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介XX新华制药股份XX始创于1943年,公司于1996年股票上市,是H股和A股上市公司,集团公司持有并行使国有股权。XX新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地,也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后,转为外商投资股份XX。XX新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查,出口美国,属免检产品,产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地,以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物
2、生产企业,XX新华制药经过67年的开展,为全国乃至全球医药开展做出了巨大的奉献,解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上,是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业,拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种,8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌产品在国际上还拥有极高的荣誉,许多合作伙伴系国际知名500强企业,均纷纷称赞XX新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1,全世界最好的产品!二新华制药内部控制概况 XX新华制药根据?公司法?、?证券法?、?上市公司治理准
3、那么?等有关法律法规及XX证券市场有关的规定,制订了?公司章程?、?董事会工作条例?、?监事会工作条例?、?总经理工作条例?、?信息披露管理方法?、?独立董事工作制度?、?投资者关系管理制度?、?募集资金管理方法?、?对外担保管理规定?、?关联交易管理方法?等重大规章制度,确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的根本控制制度为根底,涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程,确保各项工作都有章可循。新华制药公司各部门职能及相关制度如下:新华制药按照?公司法?、?证券法?和公司
4、章程的规定建立了较为完善的法人治理构造。股东大会是公司最高权力机构,通过董事会对公司进展管理和监视。董事会是公司的常设决策机构,向股东大会负责,对公司经营活动中的重大决策问题进展审议并做出决定,或提交股东大会审议。监事会是公司的监视机构,负责对公司董事、经理的行为及公司财务进展监视。公司的总经理由董事会聘任,在董事会的领导下,全面负责公司的日常经营管理活动,组织实施董事会决议结合公司实际情况,XX新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、开展规划部、生产运行部、平安环保部、审计部、质量检验部、研究院、机开工程部等部门,并制订了相应的岗位职责,各职能部门之间职责明确,相互牵制。公司各控股子
5、公司在一级法人治理构造下建立完备的决策系统、执行系统和监视反应系统,并按照相互制衡的原那么设置内部机构和生产部门。总的来说,建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任,监事会对董事会建立与实施内部控制进展监视,经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。二、新华制药公司的内部控制评价我们以最新的COSO报告即?企业风险管理整合框架?为依据,对新华制药内部控制体系从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监视五个方而进展分析,以找出新华制药内部控制的缺失,进而找出内部控制缺失原因,以对新华制药内部控制体系进展评价。1、内部控制环境分析内部控制环境处于内部控制五大要素之首,也说明内部控
6、制环境是整个内部控制体系的根底。我们选取了公司治理构造、机构设置及权责分配,人力资源政策和法律环境来做分析。1、公司治理构造、机构设置及权责分配由XX新华制药股份XX的组织构造图可以看出,公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的,这就导致了内部审计部门不能有效的监视公司的高级管理人员。同时XX新华制药的独立审核委员会是下设在董事会的,这也使得独立审核委员会不能充分发挥其独立性。XX新华制药股份XX的机构设置及职责分配也存在重大缺陷,具体表现在子公司的不同部门对同一客户有一样的授信权利。这很容易造成权责模糊不清,阻碍公司的开展。2、人力资源政策XX新华制药股份冇限公司的人力资源政策是
7、:“以德选人,德才兼备,人各有才,人尽其才。同时公司有薪酬与考核委员会,提名委员会两个常设的专门委员会,主要负责公司的高层管理人员,关键岗位人员的考核与提任。XX新华制药的人力资源政策保证了公司安康平稳的开展。3法律环境 企业如果不具有较强的法律意识,不能充分认识到法律风险的存在,并对其进展有效控制,轻那么给企业带来经济损失,重那么会给企业带来灭顶之灾。企业应当加强法制教育,增强董事、监事、经理以及其他高级管理人员和员工的法制观念,严格依法决策、依法办事、依法监视,建立健全法律参谋制度和重大法律纠纷案件备案制度。但是XX新华制药并没有对公司各级员工进展完善的法制教育,另外从XX新华制药的内部控
8、制评价的报告来看,公司设立的法纪部门的主要职责与法律环境并无多大关系,XX新华制药要规整法纪部门的主要作用。2、风险评估分析从XX新华制药的内部控制评价报告来看,XX新华制药对内部控制中风险评估环节并不重视,既没有相应的风险评估的企业文化,也没有制定关于风险评估的内部控制制度。可以说XX新华制药在风险评估的整个环节中都存在缺陷。首先,XX新华制药股份XX在风险控制目标设定方面存在重大缺失,根本就没有设定风险控制目标,这也就意味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈,同时也缺失了对企业财产不受损失风险以及风险发生的应对保护策略缺失。再次,XX新华制药在风险管理信息系统方面也有缺陷,风险管理并
9、不是一个部门或者几个部门的职责,而是公司这个有机整体的职责。风险管理是一个完整连续的工作,需要建立一个完整的系统来进展。但是XX新华制药好似并没有类似的机制。最后,虽然XX新华制药根据国家出台的各种法律规X制定了内部控制制度,但是其被执行程度还有待提高。3、控制活动分析控制活动是整个内部控制体系最核心的局部,通常包括运营,财务报告和合规三个方面,但是这三个方面有时会出现重叠。我们选取了不相容职务别离控制,授权审批控制,预算控制,营运分析控制来分析。1、不相容职务别离控制XX新华制药的内部控制评价报告中显示,XX新华制药为了防止因为职责分配不科学而产生错误或者舞弥行为,在XX新华制药的各个子公司
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