2022年电大中级财务会计形成性考核答案.docx

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1、精品学习资源习题一中级财务会计（二）形成性考核册答案作业 1欢迎下载精品学习资源1、A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17% 、适用消费税税率 10% ，转让无形资产的营业税为 5% ；2021 年 5 月发生如下经济业务： 1.向 B 公司选购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000 元、增值税 153000 元，另有运费 2000 元；发票账单已经到达，材料已体会收入库，货款及运费以银行存款支付；借：原材料 902000应交税费 -应交增值税 进项税额 153000贷：银行存款 10550002. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本

2、150 元该产品需同时交纳增值税与消费税；产品已经发出，货款已托付银行收取，相关手续办理完毕； 借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费 -应交增值税 170000借：营业税金及附加 100000贷：应交税费 -应交消费税 100000同时确认成本借：主营业务成本 750000贷：库存商品 7500003. 转让一项专利的全部权，收入 15000 元已存入银行；该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销 75000 元；借：银行存款 15000累计摊销 75000贷：无形资产 80000应交税费 -应交营业税 750营业外收入 -出售无形资产利得 92504. 收

3、购农产品一批，实际支付款 80000 元；我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13% 的扣除率运算进项税额；农产品已验收入库；借：原材料 69600应交税费 -应交增值税 10400贷：现金 800005. 托付 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000 元；加工费用 25000元；加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交；材料加工完毕并验收入库，预备直接对外销售；加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算；借：托付加工物资 100000贷：原材料 100000欢迎下载精品学习资源借：托付加工物资 27500应交税费 -应交

4、增值税 进项税额 4250贷：银行存款 31750提示：直接对外销售的 ,不得抵扣消费税6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税 30600 元；设备已投入使用，款项已通过银行存款支付；借：固定资产 180000应交税费 -应交增值税 进项税额 30600贷：银行存款 2106007. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元；借：在建工程 58500贷：原材料 50000应交税费 -应交增值税 进项税额转出 85008. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，缘由待查；借：待处理财产损益 -待处理流淌资产损益 4000贷：原材料 40

5、00习题二会计分录；甲： 借：应对账款 350贷：主营业务收入 180应交税费 -应交增值税 销项税额 30.60可供出售金融资产 成本 15可供出售金融资产 公允价值变动 10投资收益 5营业外收入 -债务重组收益 109.40借：主营业务成本 185存货跌价预备 15贷：存货 200借：资本公积 -其他资本公积 10贷：投资收益 10乙： 借：坏账预备 105交易性金融资产 30存货 180应交税费 -应交增值税 进项税额 30.60营业外支出 -债务重组缺失 4.4贷：应收账款 350欢迎下载精品学习资源习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区分？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合

6、同到期前，企业依据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量；职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情形下赐予补偿的事项是职工在职时供应的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工供应服务的会计期间确认和计量；2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的运算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等；对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定；对或有负债披露的详细

7、内容如下： 1. 或有负债形成的缘由； 2.或有负债估计产生的财务影响（如无法估计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性；欢迎下载精品学习资源习题一作业 2欢迎下载精品学习资源1、2021 年资本化期间为 2021 年 1 月 1 日12 月 31 日，但 4 月 1 日6 月30 日应暂停资本化；2、第一季度（ 1）特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（ 2）利息资本化金额=利息费用闲置资金取得的利息收入=20-4=16 （万元）借：在建工程 -生产线 16 万银行存款 4 万贷：应对利息 20 万2、其次度（暂停资本化）（ 1）特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）

8、（ 2）计入财务费用的金额 =20-4=16 （万元） 借：财务费用 16 万银行存款 4 万贷：应对利息 20 万3、第三季度（ 1）特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（ 2）利息资本化金额 =20-9=11 （万元） 借：在建工程 -生产线 11 万银行存款 9 万贷：应对利息 20 万4、第四季度欢迎下载精品学习资源（ 1） 特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元），应全部资本化（ 2）从 10 月 1 日开头，该工程累计支出已达 1200 万元，超过了特地借款200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化；累计资产支出加权平均数 =200* （3/3

9、） =200 （万元） 季度资本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额 =200*1.5%=3 （万元） 利息资本化金额 =20+3=23 （万元）借：在建工程 -生产线 20 万贷：应对利息 20 万借：在建工程 -生产线 3 万财务费用 4.5 万贷：银行存款（ 500*6%/4 ）7.5 万习题二会计分录；1；采纳实际利率法运算该批公司债券半年的实际利息费用，应对利息，分摊折价？答全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332万元运算债券的摊余价值 =1536.668半年的实际利息费用 =40+38.4167=78.4167半年应对利息 =2000*4%/2=4

10、0万元.半年分摊的折价 =1536.668*5%/2=38.4167万元2；编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期仍本付息的会计分录；借：银行存款 1536.668应对债券 -利息调整 463.332贷：应对债券 -面值 20002021 年上半年预提利息借：财务费用 78.4167贷：应对债券 -利息调整 38.4167应对债券 -应计利息 402021 年 7 月 1 日支付利息借：应对债券 -应计利息 40贷：银行存款 402021 年 12 月 31 日预提利息运算债券的摊余价值 =1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用 =40+39.3771=79

11、.3771半年应对利息 =2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价 =1575.0847*5%/2=39.3771万元借：财务费用 79.3771贷：应对债券 -利息调整 39.3771应对债券 -应计利息 40以此类推 .最终仍本付利息欢迎下载精品学习资源借：应对债券 -面值 2000应对债券 -应计利息 40贷：银行存款 2040作业三习题一会计分录；1. 借：主营业务成本 900贷：库存商品 9002年份t 未收本金 At=At lDt-1 财务费用 B=A*7.93% 收现总额 C 已收本金D=C B2021 年 1 月 1 日 12002021年 12 月31 日1200 95.

12、16 300 204.842021年 12 月31 日995.16 78.92 300 221.082021年 12 月31 日774.08 61.38 300 238.622021年 12 月31 日535.46 42.46 300 257.542021年 12 月31 日277.92 22.08 300 277.92总额 300 1500 12003借：银行存款 300贷：长期应收款 300借：未确认融资收益 95.16贷：财务费用 95.16习题二1A 公司本年度固定资产的账面价值 =300000-45000=255000 元，计税基础=300000-57000=243000 元；2A

13、公司本年产生的递延所得税负债 =255000-243000*25%=3000 元，本年末的递延所得税负债 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是 “应纳税所得额 ”） =2000000- 8000+4000-57000-45000=1984000 元，应交所得税 =1984000*25%=496000 元；4.2007 年 1-1 月（个人觉得此处应是 “-111 月”）A 公司已预交所得税 45 万元，借：所得税费用当期所得税 46000=496000-450000贷：应交税费应交所得税 46000借：所得税费用递延所得税 3000贷：递延所得税负债 30

14、00习题三1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业全部者权益的会计核算有何不同？欢迎下载精品学习资源答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业全部者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在安排盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映全部者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特点以及法律基于对债权人权益的爱护，对全部者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必需清楚地反映全部者权益的构成，并供应各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映全部者权益总额，仍应反映每类权益工

15、程的增减变动情形；2 试述商品销售收入的确认条件答：企业销售商品应当同时满意 5 个条件,1企业把与商品全部权有关的主要风险和酬劳同时转移.也就是说 ,商品一旦售出 ,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2企业在销售以后不再对商品有治理权也无法连续掌握.3销售的商品能够牢靠的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5销售商品时 ,相关的已发生的成本或将发生的成本也必需能够牢靠的去计量.欢迎下载精品学习资源习题一作业 4欢迎下载精品学习资源要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录；1、09 年 2 月 1 日，公司购入一批低值易耗品全部由

16、行政治理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000 元；公司对低值易耗品采纳五成摊销法；会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录 借：低值易耗品 150000贷：固定资产150000借：治理费用 低值易耗品摊销 75000贷：低值易耗品75000借：累计折旧 15000贷：治理费用折旧 150002、08 年 1 月 2 日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为 8 年，但 06 年公司对该项专利未予摊销；会计差错：无形资产共计少摊销2 年，其中 1 年属于上年度更正分录 借：以前年度损益调整 250000借：治

17、理费用无形资产摊销 250000贷：累计摊销5000003、08 年 11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500 万元，其销售成本 1100 万元尚未结转；会计差错：上年度销售成本少结转更正分录 借：以前年度损益调整 11000000贷：库存商品11000000欢迎下载精品学习资源习题二现金流量表的编制要求依据上述资料，运算 Z 公司 2021 年度现金流量表中以下工程的金额（列示运算过程：）1. 销售商品、供应劳务收到的现金；=180000+30600-34000-10000+4000+0-1000=1896002. 购买商品、接受劳务支付的现金；=100000+1

18、5660+15000-6700-5400-9760-7840=1274403. 支付给职工以及职工支付的现金；=18000+2000=200004. 支付的各项税费 .=1600+6600-600=76005. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；=81900+12000+1000=94900习题三1、什么是会计政策变更？试举两例说明；1 答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原就、基础和会计处理方法；会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原先采纳的会计政策改用另一会计政策的行为；企业变更会计政策的缘由：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；会计政策变

19、更能够供应更牢靠、更相关的会计信息；2、试简要说明编制利润表的 本期营业观 与损益满计观 的含义及其差别 . 答： “资产负债 ”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加；论理 依据资本维护观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润：净资产增加为利润，削减为亏损；利润总额的运算（期 末期初）净资产 +本期派给全部者的款项 -本期全部者投资（减资和付给全部者的利润） 收入费用 ”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额；论理依据收入和费用的确认、计量与配比；企业与其全部者之间的交易均另行反映；利润总额 = 营业利润 +投资净收益 +营业外收支净额欢迎下载