2022年电大《审计学原理》教学辅导教案.docx

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1、精品学习资源审计学原理教案辅导教案第一章教案要求通过本章教案，使同学把握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和目的，审计的职能和 作 用； 了 解 审 计 的 产 生 与发 展 ， 审 计 工 作 任 务；第二章教案要求通过本章教案，使同学把握审计的基本分类和其他分类，把握审计方法的涵义，娴熟把握审计的技术方法，了解审计方法的意义及选用要求；第三章教案要求通过本章教案，使同学把握我国民间审计组织和西方民间审计组织简况，把握审计人员的任职资格、素养要求、职业道德以及法律责任；明白国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的简况，明白我国内部审计机构的设置、审计职责、审计权限以及国外内部

2、审计机构的简况，了解西方民间审计人员；第四章教案要求通过本章教案，使同学娴熟独立审计准就，把握国家审计准就，把握审计依据的涵义、种类、特 点 及 运 用 审 计 依 据 的 原 就 ， 了 解 审 计 准 就 的 意 义 、 基 本 内 容 及 国 际 审 计 准 就 ；第五章教案要求本章内容只要求同学作一般明白，但其次节中审计方案、审计业务商定书的有关内容要娴熟掌握；第六章教案要求通过本章教案，使同学把握审计证据的收集、鉴定、综合及审计证据的应用，把握审计工作底稿的结构和内容，明白审计证据的涵义、特点及分类，明白审计工作底稿的涵义、种类及其填制和审核；第七章教案要求通过本章教案，使同学娴熟把

3、握内部掌握制度的初评及符合性测试、总评；把握内部掌握制度的涵义及其作用，把握内部掌握的要素和种类，内部掌握制度的有效性及其审计步骤；明白内部 控 制 制 度 的 调 查 与 描 述第八章教案要求通过本章教案，使同学娴熟把握样本的设计与选取，娴熟把握评判抽样结果的步骤，分析样本误差以及总体误差的推断；把握固定样本量抽样、停走抽样、发觉抽样等属性抽样方法，把握单位平均估量抽样、比率估量抽样和差额估量抽样等变量抽样方法；明白审计抽样的定义和种类；第九章教案要求通过本章教案，使同学把握审计报告的涵义、种类及作用，把握国家审计报告及民间审计报告的 内 容 与 种 类 ， 掌 握 审 计 报 告 的 编

4、制 步 骤 ， 了 解 管 理 建 议 书 的 有 关 内 容 ；第十章教案要求欢迎下载精品学习资源本 章 暂 不 作 教 案 要 求 ；课程说明：原理；地位审计学原理是中心电大开放训练（大专）财会专业和审计专业的必修课；本课程使用的文字 教 材 是 由 牛 慧 主 编 的 、 中 央 电 大 出 版 社 出 版 的 审 计 学 、 课 程 性 质 及 其 在 专 业 中 的之后；要求审计学原理是财会专业和审计专业的必修课，是一门大专课程，本课程的开设时间是在 基 础会 计 学 、 财 务 会计 和 成 本 会计 、课程的总体教案目的和、有重点的涉及；5学分；通过本课程的教案，使同学能够把握审

5、计学的基本理论、基本学问和基本方法；因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用，为防止与审计专业的其他后续课程重复，故本课程教案中重在基 本原 理，对 审计 实 务 就有选 择、课程的学分：第一章主要内容1 、审计的概念：审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评判经济责任，用以保护财经法纪，改善经营治理，提高经济效欢迎下载精品学习资源益，促进宏观（审计主（审计的经济监督活动；职机构和人员调控的独立性体）依:专据）:依法欢迎下载精品学习资源（ 审 计 对 象 ： 审 计 实 体 、 审 计 内 容 ） : 被 审 计 单 位 的 财

6、政 、 财 务 收 支 及 有 关 经 济 活 动（ 审 计 目 标 ） :真 实 性 、 合 法 性 、 效 益 性 进 行 审 查 ， 评 价 经 济 责 任（ 审 计 目 的 ） : 用 以 维 护 财 经 法 纪 ， 改 善 经 营 管 理 ， 提 高 经 济 效 益 ， 促 进 宏 观 调 控（审计的性质）:独立性的经济监督活动审计关系人：三者共存才能形成审计关系.审计的基本特点：独立性本质特性，表现在：机构独立人员独立工作独立经济独立权公威正性性 审 计 与 会 计 的 关 系 ： 联 系 点 : 两 者 起 源 密 切 相 关 , 两 者 彼 此 渗 透 、 融 会 , 两 者

7、目 的 最 终 一 致 ；区 别 点 : 产 生 的 基 础 不 同 , 职 能 不 同 , 方 法 不 同 , 工 作 程 序 不 同 ；提问：学会计专业，为何要学审计学原理？在实际会计工作中，如何接受审计的监督？2 、 审 计 的 产 生 与 发 展 ： 受 托 经 济 责 任 是 审 计 产 生 的 客 观 基 础两权（财产的全部权与治理权）分别或经营治理者内部分权制是审计产生与进展的社会条件；、分 级管理、分 层经营与发展：剩 余 产 品 、 股 份 制 、 股 东 、 债 权 人 、 管 理 者我国审计的产生夫计制度性最强起源-西周-宰最早的审计制度-秦汉-御史大夫-上最早的审计组织

8、-隋唐-比部-独立欢迎下载精品学习资源 审 计 一 词 最 早 - 宋 代 - 审 计 院 、 审 计 司第 一 名 注 册 会 计 师 -谢 霖几 个 时 间 和 几 个 法 规1918- 第 一 家 会 计 师 事 务 所 - 正 就 会 计 师 事 务 所1983.9-审计1988.11-中国注册会计师署成立协 会 成 立 CICPA1994.1.1-实 施 1995.1.1-实 施 1995-1995- 西 方 审 计 的 产 生 与 发 展 ： 萌 芽 -古 罗 马 、 古 希 腊 、 古 埃 及1720- 英 国 - 查 尔 斯 o 斯 内 尔 （ 世 界 上 第 一 个 民 间

9、审 计 人 员 ）1853- 苏 格 兰 - 爱 丁 堡 会 计 师 协 会 （ 世 界 上 第 一 个 职 业 会 计 师 协 会 ）1886- 美 国 公 共 会 计 师 协 会 -1916- 美 国 注 册 公 共 会 计 师 协 会1934- 证 券 交 易 法 - 强 制 、 权 威三个阶段：20世 纪2020世 纪6018 世 纪 下 半 叶 至 20 世 纪 初 的 保 护 性 审 计 阶 段 - 英 国 - 财 务 审 计 - 详 细 审 计年 代 至 50 年 代 的 公 正 审 计 阶 段 - 美 国 - 报 表 审 计 - 抽 样 审 计 为 主年 代 至今 的 建设 性

10、 审 计阶 段 - 美国 - 三 E 审计 ： 经营 、 管 理、 计 算机3 、 审 计 对 象 和 审 计 目 的 ：料和单位 -国有：经：指审计计的审计对象： 是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动以及作为供应这些经济活动信息载体的欢迎下载精品学习资源会计资审 计 客 体 ： 被 审 计其他有关资料；的 、 政 府 机 关 、 事 业 单 位 、 私 有 、 外 资欢迎下载精品学习资源审计内容审 计 目的4 、审济活信息载体动及所要达到能、职工 作的 预期 结 果；职作用：欢迎下载精品学习资源审计的能：经济监督 - 指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范畴之内，在正常

11、的轨道上运行；经 济 警 察 、 经 济 卫 士注 意 ： 与 财 政 、 税 务 、 银 行 、 物 价 、 工 商 监 督 的 区 别经济评判 - 指通过审核检查，评定被审计单位的方案、预算、猜测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否依据既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部掌握是否健全、有效等 ， 从 而 有 针 对 性 地 提 出 意 见 和 建 议 ， 以 促 使 其 改 善 经 营 管 理 等 ， 提 高 经 济 效 益 ；经济医生经济鉴证 - 鉴定、证明，审计公平，指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是 否 真 实 、 合 法 和 合理，是否可 以 信 赖

12、 ， 并 作 出 书 面证明；经济裁判验资、年检 、资 产评 估、上市公司的审查 、破 产清 算的代理等审计的作用：制约性作用促进性作用欢迎下载精品学习资源第二章主要内容1 、审 计的 分类 ：2 、审 计的 方法 ： 审 查 书 面 资 料 的 方 法 : 按顺序：顺查法逆查法注意两种方法的优缺点及适用范围按范围注资意料这两检抽查法点审及适阅用法范围:：详查法种方法的优缺查法：注 意 ： 所 有 的 审 计 业 务 都 要 用 到 这 个 方 法（ 案 例 见 案 例 资 料 ） 核对法注意：核对法与盘点法、查询询函证法肯定式函问证法节法的区别法定式函证法法调否分 析 法 账 户 分 析 法

13、 、 账 龄 分 析 法 、 比 较 分 析 法 指 数 分 析 法证 实 客 观 事 物 的 方 法 ： （ 用 于 现 金 、 银 行 存 款 、 材 料 、 产 品 、 固 定 资 产 等 ） 盘 存 法（ 案 例 见 案 例 资 料 ） 调剂法 被查日存量 = 盘点日存量 + 被查日至盘点日发出量 - 被查日至盘点日收入量 银行存款余额调节法（鉴注意案：三例方在见场的问案定题及例个人资签章料的问） 法题第一三、国章家主审要计内机容关主要了解国家审计机关的种类和类型（一）我国国家审计机关的种类1 、中心国家审计机关；审计署是我国最高国家审计机关，它依据统一领导，分级负责的原就组织和领导全

14、国的审计工作；审计长是国务院总理提名，人大打算，国家主席认命，现是李金华审计长；2 、地方国家审计机关；地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作 ， 审 计 业 务 以 上 级 审 计 机 关 领 导 为 主 ；县 以 上 设 3100多 个 审 计 机 关 ；双 重 领 导 机 制 - 政 府 、 上 一 级 审 计 机 关 ；（ 二 ） 西 方 国 家 审 计 机 关 的 类 型1 立法型国家审计机关 对政府、公共财产进行监督 美国、加拿大、英国、澳大利欢迎下载精品学习资源亚-独立性、权威性很高2 但司法型国家审计机关受-对经济责任人进行监督一-定法国 -独立性、权威性

15、较大， 限制3 行政型国家审计机关 - 对政府各级财务收支进行监督 - 罗马尼亚、中国 独立性较 差 ， 有 广 泛 性 、 直 接 性4 其 他 -日 本 、 德 国二、民间审计组织民间审计组织是依据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所；注 意 民 间 审 计 组 织 、 民 间 审 计 、 会 计 师 事 务 所 、 注 册 会 计 师 在 概 念 上 的 不 同 ；会 计 师 事 务 所 是 指 经 国 家 批 准 、 注 册 登 记 、 依 法 独 立 承 办 注 册 会 计 师 业 务 的 单 位 ；在 我 国 ， 注 册 会 计 师 只 有 加 入 会

16、 计 师 事 务 所 ， 才 能 承 办 业 务 ；目 前 ， 全 国 有 6700家 会 计 师 事 务 所 ；（ 一 ）民 间 审 计 的 业 务 范 围1 、 审计业务；包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务；2 、 会计询问、会计服务业务；包括设计财务会计制度及其有关的内部掌握制度；担任会计顾问，供应会计、财务、税务和经济治理询问；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记， 帮助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估；3 、 其他法定审

17、计业务；包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计 、 年 度 、 中 期 、 合 并 、 分 立 及 清 算 会 计 报 表 审 计 ； 企 业 对 外 报 送 的 会 计 报 表 ；注 意 民 间 审 计 的 业 务 范 围 不 单 只 有 审 计 业 务 ， 仍 有 会 计 业 务 ；（ 二 ）中 国 注册 会 计 师协 会 -CICPA主要了 解中国注册会计师协会的性质和职责中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，它是注册会计师的全国性组织；它依法 对 民 间 审 计进 行 行 业管 理 ， 并 依法接 受 财 政部 、 审 计

18、署 的监 督 、 指导 和 管 理；实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和治理工作；中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理；全国有12.4万会员，执业会员（注册会计师）5.8万人和非执业会员6.6万人，团体会员6700家；三、审计人员1 、 我 国 审 计 专 业 技 术 职 称 包 括 ： 高 级 审 计 师 、 审 计 师 、 助 理 审 计 师 ；我 国 有 近 9万 国 家 审 计 人 员 ；2 、审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求；国家审计人员应当遵循中华人民共和国审计法第6条关于

19、“客观公平、实事求是、廉洁奉公 、 保 守 秘 密 ”和 审 计 机 关 审 计 人 员 职 业 道 德 准 就 第4条 的 具 体 规 定 ；民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准就中关于“一般原就、专业胜任才能与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的详细规 定；如：（ 1）一 般原 就 ：独 立 原 就 、客 观 原 就 、公 正 原就欢迎下载精品学习资源（ 2 ） 专 业 胜 任 能 力 与 技 术 规 范 ： 注 册 会 计 师 应 当 做 到 ： 保持和提高专业胜任才能，遵守独立审计准就等职业规范，合理运用会计准就及其他相关技术规范；不 承

20、 办 不 能 胜 任 的 业 务 ；在 执 业 时 保 持 应 有 的 职 业 谨 慎 ；在 执 业 时 妥 善 规 划 ， 并 对 业 务 助 理 人 员 的 工 作 进 行 指 导 、 监 督 和 检 查 ；不 以 其 职 业 身 份 对 未 审 计 或 未 鉴 证 事 项 发 表 意 见 ；不 对 未 来 事 项 的 可 实 现 程 度 作 出 保 证 ；对审计过程中发觉的违反会计准就及相关技术规范的事项，应当依据独立审计准就的要求进行适当处理；（3）对客户的责任按时按质地完成委托业务的责任；保密的责任；按（规4定）标对准收同费行的的责责任；任配合同行工作；不得损害同行利益；不得 雇不得

21、（注册.不用 正 在 其 他 会 计 师 事 务 所 执 业 的 注 册会 计师 ；以不正当手段与同行争揽业务；5）其他责任会计师的其他责任是指：.不得.不得.不得.不得得有可能损害职业形象的行为；采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；对自身 能 力 进 行 广 告 宣 传 以 招 揽 业 务 ；以 向 他 人 支 付 佣 金 等 不 正 当 方 式 招 揽 业 务 ；向 客 户 收 取 服 务 费 之 外 的 任 何 利 益 ；.不得注意每允许他人以本所或本人的名义承办业务；个责 任所包 括的 内 容 ，并能 进行 实务案 例分 析；3 、民间审计人员的法律责任按责任形成缘由可划分为：违约责任

22、、过失责任（一般过失责任、重大过失责任）、敲诈责；事问责任题；容就涵义任按 责 任 性质 可 划分 为 ：行 政 责任 、 民事 责 任 、刑注意民间审计人员如何预防法律责任的4 、世界各国要求注册会计师必需同时具备的三项基本条件：专业训练、资格考试、工作体会第四章主要内一、审计准（一）审计准就的1 审计准就，是指审计人员在实施审计工作时所必需恪守的行为规范的专业指南，也是判定审计工1审计准指导审计工作的业务指南衡量审计质量的客观标准签署审计意见的重要依据作质量的权威性准绳；就 的 意 义 ： 制 约 审 计 人 员 的 行 为 规 范欢迎下载精品学习资源3审 计 准 就发 端 于 美 国 ，

23、 为 增强 财 务 报表 的 可 信 度 而 设 立；（二）审计准就的基本内容一般公 证 审 计 准就 ； 适 用 于 民 间 审 计 实施 的 财 务 报表 审 计 ， 主 要 包 括 三 项：1、一般准就；2、工作准就；3、报告准就；一般准就是对审计人员提出的要求；工作准就对实施审计行为提出的要求；报告准就是对审计报告提出的要求；（一）我国审计准就1 、国家审计准就；是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范 ； 国 家 审 计 准 就 包 括 一 般 准 就 、 工 作 准 就 、 报 告 准 就 三部 分；2 、独立审计准就；是指由中华人民共和国财政部制定颁布的

24、，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范；独立审计准就于1996年1月1日开始实独立审计准就体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联施；系而构成的有机整体；1995年 12月，由中国注册会计师协会起草制定，财政部、审计署批准颁发了第一批中国独立审计准就序言，一个独立审计基本准就，27个独立审计详细准就，10个独立审计实务公告独，立 审 计（2（3相关资独立4个独立审计执业规范指南；准 就 体 系 具 体 包 括 三 个 方 面 ： （ 1） 独 立 审 计 具 体 准 就）独立审计实务公告）执业规范指南料 ： 中 国 注 册 会 计师独 立 审 计 准 就 序言 -

25、审计基本准就-独立审独立审计具体准就第1号-会计报表审计计具体准就第2号-审计业务约定书独立审计具体准就第3号-审计计划独立审计具体准就第4号-审计抽样独立审计具体准就第5号-审计证据独 立 审 计 具 体 准 就 第 6 号 - 审 计 工 作 底 稿独 立 审 计 具 体 准 就 第 7 号 - 审 计 报 告独 立 审 计 具 体 准 就 第 8 号 - 错 误 与 舞 弊独 立 审 计 具 体 准 就 第 9 号 - 内 部 控 制 与 审 计 风 险独 立 审 计 具 体 准 就 第 10 号 - 审 计 的 重 要 性独 立 审 计 具 体 准 就 第 11 号 - 分 析 性 复

26、 核独 立 审 计 具 体 准 就 第 12 号 - 利 用 专 家 的 工 作独 立 审 计 具 体 准 就 第 13 号 - 利 用 其 他 注 册 会 计 师 的 工 作独 立 审 计 具 体 准 就 第 14 号 -期 初 余 额独立审计准就和独立审计实务公告是对注册会计师的法定要求，具有强制性，执业规范指南不具有强制性；二、审计依据1 、审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论，提出处理看法和建议的客观尺度；审计依据与审计准就的关系是：审计依据包含审计准就，审计准就是审计依据的重要组成部分；欢迎下载精品学习资源2 、审计依据的种类（ 1 ） 按 被 审 计 事 项 合

27、法 、 合 规 性 的 依 据 划 分 可 分 为 ： 法 律 、 法 规 、 制 度 ；（ 2 ）按被审计事项效益性评判的依据划分可分为：历史数据、方案和预算、业务规范和技术经济标准；（ 3 ）按内部掌握制度评判的依据划分可分为：内部会计掌握制度、内部治理掌握制度；3 、 审 计 依 据 的 特 点 是 ： 层 次 性 、 相 关 性 、 时 效 性 、 地 域 性 ；4 、审计人员选用审计依据时，应遵循的原就是：精确性原就，针对性原就，辩证性原就，有效性原就，可*性原就；第五章主要内容审计程序是指审计人员在审计过程中所实行的步骤和行动，一般包括三个阶段，即：预备阶段 ， 实 施 阶 段 ，

28、 终 结 阶 段 ；一、审计准备阶段审计预备阶段是指从确定审计任务开头，到详细实施审计工作之前的整个预备过程；审计预备阶 段 是 整 个 审 计 过 程 的 基 础 ； 其 工 作 内 容 包 括 以 下 几 方 面 ：（ 一 ） 明 确 审 计 任 务 ， 确 定 审 计 重 点1 、审计人员在准备阶段应做的工作主要有：（ 1 ）下达审计通知书-是审计组织通知被审计单位接受审计的书面文件；留意是由谁下达的（2 ）签订审计业务商定书；是指民间审计组织与托付人共同签署的，以确认审计业务的委 托 和 受 托 关 系 ， 明 确 委 托 目 的 、 审 计 范 围 及 双 方 应 负 责 任 等 事

29、 项 的 书 面 文 件 ；2 、审计业务商定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的托付与受托关 系 ， 明确 委 托 目的 、审 计范 围及双 方应 负责 任等 事 项 的书 面文 件；审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称；（2）审计目的；（3）审计范围；（54（7（8（）双方的责任和义务；）出具审计报告的时间要求；6）审计收费；）审计报告的使用责任；）审计业务约定书的有效期间；9）违约责任；10）其他有关事项；3 、民间审计组织在明白被审计单位的基本情形以后，考虑自身的业务胜任才能和独立性，并与 委 托 人 就 审 计 业 务 的 性 质 ， 审 计 范 围 达 成 共 识 后 ， 才 可 签 定 审 计 业 务 约 定 书 ；注意 签 约 前的 调查 了 解（12）业）务经性， 谨 慎 签 约 - 应 了 解 被 审 单 位 的 基 本 情 况 ： 质 、 经 营 规 模 和 组 织 结 构营 情 况 和 经 营 风 险（3）以前年度接受审计的情况（4）财务会计机构及工作组织（ 5 ）