2022年电大高级财务会计实务题复习小抄整理版.docx

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1、精品学习资源2021 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股一般股（每股面值为1 元）对公司进行控股合并；市场价格为每股3.5 元，取得了公司70%的股权；假定该项合并为非同一掌握下的企业合并，参加 合并企业在 2021 年 6 月 30 日企业合并前，有关资产、负债情形如下表所示；资产负债表（简表）资产：账面价公允价货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产合计49408150负债合全部者权益：1200短期借款2001200应对账款180200其他负债1581

2、500180负债合计9001580股本300资本公积660盈余公积未安排利润全部者权益合计6570求：（ 1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录；1、1借: 长期股权投资 52500 000贷: 股本15000 000资本公积 37 500 000留意：此处长期股权投资按股票公允价确认；2合并商誉 =企业合并成本合并取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5250-6570 70 5250-4599 651（万元）抵销分录借：存货1100 000长期股权投资 10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 0

3、00 000资本公积9 000 000盈余公积3 000 000未安排利润6 600 000商誉 6510 000 （ 5250000-65700000 70）贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000（ 6570000030）留意：从存货到无形资产反映的的是公允价大于账面价的部分，从实收资到未安排利润反映的是净资产账面价，两方面至和即为净资产公允价，A 公司和 B 公司同属于 S 公司掌握； 2021 年 6 月 30 日 A公司发行一般股 100000 股（每股面值 1 元），自S 公司取得 B 公司 90%的股权；假设 A 公司和 B 公司采纳相同的会计政策；合

4、并前， A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示 :A公司和 B 公司资产负债表工程2021年 6 月 30 日A公司单位：元B公司账面价值B 公司公允价值现金310 000250 000250 000交易性金融资产130 000120 000130 000应收帐款240 000180 000170 000其他流淌资产370 000260 000280 000长期股权投资270 000160 000170 000固定资产540 000300 000320 000无形资产60 00040 00030 000资产合计1 920 0001 310 0001 350 000短期借款380 000

5、310 000300 000长期借款620 000400 000390 000欢迎下载精品学习资源负债合计1 000 000710 000690 000股本600 000400 000资本公积130 00040 000盈余公积90 000110 000未安排利润100 00050 000全部者权益合计920 000600 000670 000要求：依据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿；（1）对 B 公司的投资成本 600 000 90%540 000 （元）增加股本 =100 000 1=100 000 元增加资本公积 =540 000-100 000= 440 000元

6、A公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积 =110 000 90%=99 000 元未安排利润 =5000090%=45000 元（ 2）A 公司对 B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000留意：此处长期股权投资按B 公司净资产账面价反映；（ 3）将 B 公司合并前形成的留存收益中A 公司享有的份额纳入合并报表；借：资本公积 144 000贷：盈余公积99 000未安排利润 45 000（ 4）将 B 公司的全部者权益与A 公司长期股权投资进行抵消；借：股本400 000资本公积40 000盈余公积 110 000未

7、安排利润 5 000贷：长期股权投资540 000少数股东权益 60 000合并后， A 公司的资产负债表A 公司资产负债表资产工程2021 年 6 月 30 日金额单位：元负债和全部者权益工程金额银行存款310 000短期借款380 000交易性金融资产130 000长期借款620 000应收帐款240 000负债合计1 000 000其他流淌资产370 000长期股权投资810 000固定资产540 000股本700 000无形资产60 000资本公积426 000产盈余公积189 000未安排利润145 000全部者权益合计146 000资产合计2 460 000负债与全部者权益合计2

8、460 000股份有限公司 （以下简称 A 公司）对外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算，按月运算汇兑损益；2007年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元=7.25 元人民币； 2007 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下： 工程外币 （美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款500 0007.253 625 000应对账款200 0007.251 450 000A 公司 2007 年 7 月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）（1）7 月 15 日收到某外商投入的外币资本500 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=7.24

9、元人民币，投资合同商定的汇率为 1 美元=7.30 元人民币，款项已由银行代存；（2） 7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当日的市场汇率为1 美元=7.23 元人民币；该机器设备正处在安装调欢迎下载精品学习资源试过程中，估计将于 2007 年 11 月完工交付使用；（3）7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计200000 美元，当日的市场汇率为1 美元=7.22 元人民币，款项尚未收到；（4）7 月 28 日，以外币存款偿仍6月份发生的应对账款 200 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=7.21 人民币；（ 5）7 月 31 日，收到 6

10、 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=7.20 元人民币；要求：（ 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别运算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出运算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录；（此题不要求写出明细科目）（ 1）借：银行存款（$500 000 7.24 ） 3 620 000贷：股本 3 620 000（ 2）借：在建工程2 892 000贷：应对账款（$500 000 7.24 ） 2 892 000（ 3）借：应收账款（$200 000 7.22 ） 1 444 000贷：主营业务收入1 444 000（ 4）借：应对账款（$

11、200 000 7.21 ） 142 000贷：银行存款 142 000（5）借：银行存款（$300 000 7.2 ） 2 160 000贷：应收账款 2 160 000（2） 分别运算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出运算过程；银行存款外币账户余额 100 000+500 000-200 000+300 000700 000 （美元）人民币账户余额 725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000 （元）汇兑损益金额 700 000 7.2-5 063 000 -23 000 （元）应收账款外币账户余额 500 000+200 000-300

12、000400 000 （美元）人民币账户余额 3 625 000+1 444 0002 160 000 2 909 000 （元）汇兑损益金额 400 000 7.2-2 909 000 -29 000 （元）应对账款外币账户余额 200 000+400 000-200 000 400 000 （美元）人民币账户余额 1 450 000+2 892 0001 442 000 2 900 000 （元）汇兑损益金额 400 000 7.2-2 900 000 -20 000 （元）汇兑损益净额 -23 000-29 000+20 000-32 000 （元）（3） 编制期末记录汇兑损益的会计分录

13、；（此题不要求写出明细科目） 借：应对账款 20 000财务费用 32 000贷：银行存款 23 000应收账款 29 000公司于 207 年初成立并正式营业；（1） 本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表如下表所示：资产负债表金额：元工程207 年 1 月 1 日207 年 12 月 31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产存货55 000200 000160 000240 000欢迎下载精品学习资源设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流淌负债（货币性）80 00016

14、0 000长期负债（货币性）520 000520 000一般股240 000240 000留存收益52 000负债及全部者权益总计840 000972 000表利润表金额：元销售收入销售成本640000期初存货200000加：本年进货416000减：年末存货240000376000销售毛利264000销售及治理费用136000折旧费8000利润总额120000所得税60000净利润60000年初留存收益0合计60000现金股利8000年末留存收益52000（ 2）年末，期末存货的现行成本为400 000 元；（ 3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000 元，使用年限为15 年，无残

15、值，采纳直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000 元；（ 5）销售成本以现行成本为基础，在年内匀称发生，现行成本为608 000 元；（ 6）销售及治理费用、所得税工程，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；要求：（ 1）依据上述资料，运算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益 =已实现持有损益 =固定资产：设备房屋未实现持有损益=设备房屋已实现持有损益=土地：未实现持有损益 = 已实现持有损益 =（2） 重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项 目207 年 1 月 1 日207 年 12 月 31 日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值） 土地

16、资产总计流淌负债（货币性） 长期负债（货币性） 一般股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益欢迎下载精品学习资源负债及全部者权益总计存货：未实现持有损益 =400 000-240 000160 000（元） 已实现持有损益 = 608 000-376 000 232 000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=（ 144 000-144 000/15） -112 000 224 000（元） 设备房屋已实现持有损益 = 144 000/15-120 000/15 9600-80001600（元）土地：未实现持有损益 =720 000-360 000360 000（元） 已实现持有损益

17、= 0（元）合计： 未实现持有损益 =160 000+224 000+360 000 542 400（元）已实现持有损益 =232 000+1 600 233 600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元工程207 年 1 月 1 日207 年 12 月 31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流淌负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性

18、）520 000520 000一般股240 000240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542 400负债及全部者权益总计840 0001 514 400甲公司 在 2007 年 1 月 1 日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2 年，租金为 24 000 元；每月设备折旧10 000 ；合同商定， 2007 年 1 月 1 日，乙公司先支付一年的租金12 000 元， 2021 年 1 月 1日，支付余下的当年租金12 000 元；要求：依据上述资料，进行承租人和出租人双方的会计处理；答 ： 该 项 租 赁 不 符 合 融 资 租 赁

19、 的 任 何 一 条 标 准 ， 应 作 为 经 营 租 赁 处 理 ；承租期间 B 共支付租金 24 000 元，每年收租金 12 000 元，每月 12 000/12 1 000 元， 2007 年应做的会计处理为：借：长期望摊费12 000贷：银行存款 12 0002007 年 1-12 月末借：制造费用租赁费1 000贷：长期望摊费1 000（2）出租人 A 公司的会计处理承租期间 A 共收租金 24 000 元，每年收租金 12 000 元，每月 12 000/121 000 元， 2007 年应做的会计处理为： 2007 年 1 月 1 日收租金借：银行存款12 000 贷：其他应

20、对款 120002007 年 1-12 月末借：其他应对款 1 000 2007 年 1 月 1 日付租金贷：其他业务收入经营租赁收入1 0002021 年同 2007 年会计处理甲公司 是乙公司的母公司； 20 4 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为100 万元，售价为120 万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于治理部门，假定该固定资产折旧年限为5 年；没有残值，乙公司采纳直线法计提折旧，为简化起见，假定204 年全年提取折旧；乙公司另行支付了运杂费3 万元；要求：编制 20 4 年 20 7 年的抵销分录；2004 年抵消分录借：营业收入1 200 000贷：

21、营业成本 1 000 000固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧40 000 200 000/5 40 000 元贷：治理费用40 0002005 年抵消分录欢迎下载精品学习资源借：未安排利润年初 200 000贷：固定资产原价200 000借：固定资产累计折旧40 000 200 000/5 40 000 元 贷：未安排利润年初40 000借：固定资产累计折旧40 000贷：治理费用40 0002006年抵消分录借：未安排利润年初 200 000贷：固定资产原价200 000借：固定资产累计折旧80 000 200 000/5 40 000 元贷：未安排利润年初80 000借：固

22、定资产累计折旧40 000贷：治理费用40 0002007 年抵消分录借：未安排利润年初 200 000贷：固定资产原价200 000借：固定资产累计折旧120 000 200 000/540 000 元贷：未安排利润年初120 000借：固定资产累计折旧40 000贷：治理费用40 000甲公司 于 2007 年初通过收购股权成为乙公司的母公司；2007 年年末甲公司应收乙公司帐款100 万元； 2021 年年末，甲公司应收乙公司帐款50 万元；甲公司坏帐预备计提比例均为4%；要求：对此业务编制2021 年合并财务报表抵销分录；（ 1）抵消上期内部应收账款计提的坏账预备借：应收账款坏账预备4

23、0 000 贷：未安排利润年初 40000（ 2）将内部应收账款与应对账款抵消、 借：应对账款500 000贷：应收账款500 000（ 3）将应收账款计提的坏账预备抵消借：资产减值缺失20 000贷：应收账款坏账预备 20 000甲企业在 2021 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时的资产负债表及有关资料如下：接管日资产负债表编制单位：资 产行次流淌资产：2002期末数年 8 月 19 日负债及全部者权益流淌负债：单位：元行次期末数货币资金121 380短期借款362 000交易性金融资产50 000应对票据85 678应收票据应对账款139 018.63应收账款6

24、21 000其它应对款10 932其它应收款22 080应对职工薪酬19 710存货2 800 278应对税费193 763.85流淌资产合计3 614 738流淌负债合计811 102.48非流淌资产：非流淌负债：长期股权投资36 300长期借款5 620 000固定资产1 031 124非流淌负债合计5 620 000在建工程556 422股东权益：无形资产482 222实收资本776 148非流淌资产合计2 106 068盈余公积23 767.82未安排利润-1 510 212.3股东权益合计-710 296.48资产总计5 720 806负债及股东权益合计5 720 806除上列资产负

25、债表列示的有关资料外，经清查发觉以下情形：欢迎下载精品学习资源（1） 固定资产中有一原值为660 000 元，累计折旧为75 000 元的房屋已为3 年期的长期借款 450 000 元供应了担保；（ 2）应收账款中有 22 000 元为应收甲企业的货款，应对账款中有32 000 元为应对甲企业的材料款；甲企业已提出行使抵消权的申请，并经过破产治理人的组批准；（3）破产治理人发觉破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值180 000 元，依据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回；（ 4）货币资金中有现金1 500 元，其他货币资金 10 000 元，其余为银行存款；（5）2

26、800278 的存货中有原材料 1 443 318元，库存商品 1 356 960元；（ 6）除为 3 年期的长期借款供应了担保的固定资产外，其余固定资产的原值未656 336 元，累计折旧为 210 212 元；要求：请依据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理；1、确认担保资产借：担保资产固定资产450 000破产资产固定资产135 000累计折旧75 000贷：固定资产660 0002、确认抵消资产借：抵消资产应收账款甲企业22 000贷：应收账款甲企业 22 0003、确认应破产资产借：破产资产设备180 000贷：清算损益180 0004、确认破产资产借：破产资产现金1 500银

27、行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产50000应收账款 599 000其他应收款22 080原材料1 443 318库存商品 1 356 960长期股权投资36 300固定资产 446 124 在建工程 556442 无形资产 482 222-累计折旧 210212贷：现金 1 500银行存款109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080 原材料 1 443 318库存商品1 356 960长期股权投资 36300 固定资产 656 336在建工程 556 422 无形资产 482 222确认相关债

28、务： 1、确认担保债务：借：长期借款450000 贷：担保债务长期借款4500002、确认抵消债务借：应对账款甲企业32 000贷：抵消债务甲企业22 000破产债务 10 0003、确认优先清偿债务借：应对职工薪酬19 710 应交税费193 763.85贷：优先清偿债务应对职工薪酬19 710 应交税费 193 763.85 其它应交款 2,490.004、确认破产清算费用借：破产清算损益 625 000贷：优先清偿债务应对破产清算费用6250005、确认破产债务借：短期借款362 000应对票据85 678应对账款 107 018.63其它应对款10 932长期借款5 170 000贷：

29、破产债务短期借款362 000.00应对票据85 678.00应对账款 107 018.63其它应对款10 932长期借款5 170 0006、确认清算净资产借：实收资本776 148盈余公积23 767.82清算净资产 710 296.48贷：未安排利润1 510 212.30M公司历史 成本名义货币的财务报表如下：M公司资产负债表（历史成本名义货币）207 年 12 月 31 日单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产9001 000流淌负债9 0008 000存货9 20013 000长期负债20 00016 000固定资产原值36 00036 000股本10 0006 00

30、0减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000欢迎下载精品学习资源36 00028 800未安排利润2 1002 80046 10042 800负债及权益合计46 10042 800固定资产净值资产合计（2） 有关物价指数 207 年年初为 100207 年年末为 132 全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3）有关交易资料期末结存存货为第四季度购入固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流淌负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润安排为年末一次性计提要求：（ 1）依据上述资料调整资产负债表相关工程；货币性资产：货币性负债：存货：固定资产净值：股本：留存收益：盈余公

31、积：未安排利润：期初期末（2）依据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）207 年 12 月31 日单位：万元工程 货币性资产年初数年末数工程流淌负债年初数年末数存货长期负债固定资产原值减：累计折旧固定资产净值股本盈余公积 未安排利润资产合计负债及权益合计（1） 依据上述资料调整资产负债表相关工程；货币性资产：期初数 =900 132/100 1188（万元） 期末数 =1 000 132/132 1 000 （万元）货币性负债：期初数=（ 9 000+20 000 ） 132/100 38 280 （万元） 期末数 =（ 8 000+16 000） 132/132

32、 24 000 （万元）存货：期初数 =9 200 132/100 12 144 （万元） 期末数 =13 000 132/125 13 728 （万元）固定资产净值：期初数 =36 000 132/100 47 520 （万元） 期末数 =28 800 132/100 38 016 （万元）股本：期初数 =10 000 132/100 13 200 （万元） 期末数 =10 000 132/100 13 200 （万元）留存收益：期初数 =（ 1 188+12 144+47 520） -38 280-13 2009 372 （万元）期末数 =（1000+13 728+38 016 ）-240

33、00-13200 15 444 （万元）盈余公积：期初数 =5 000 132/100 6 600 （万元） 期末数 =6 600+1000 7 600 （万元）未安排利润：期初数=2100 132/100 2 772 （万元） 期末数 =15 544-7 600 7 944 （万元）（2） 依据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）207 年 12 月 31 日单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产1 1881 000流淌负债11 8008 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13

34、 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未安排利润2 7727 944资产合计60 85252 744负债及权益合计60 85252 744P公司为 母公司， 2007 年 1 月 1 日， P公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够掌握 Q 公司；同日 Q 公司帐面全部者权益为40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未安排利润为7 200万元；、 P 公司和 Q公司不属于同一掌握下的两个

35、公司；（1）Q 公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积400 万元； 2007 年宣告分派现金股利1 000万元，无其他全部者权益变动；要求：（ 1）编制 P 公司 2007 年与长期股权投资业务有关的会计分录；（2）运算 2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额；欢迎下载精品学习资源答： 1 成本法 2007 年 1 月 1 日投资时借：长期股权投资 Q 公司 330 000 000贷：银存款 330 0000002007 年分派 2006 年现金股利作为投资成本收回，P 公司应分得 1000 80 800借：应收股利8 000 000贷：投资收益 8 000 0002成本法改权益法第一步：按成本法进行账务处理借：长期股权投资Q 公司 32 000 000贷：投资收益32 000000对 Q公司分派的股利调减长期股权投资：1000 80 800（万元） 借：应收股利 8 000 000贷：长期股权投资Q 公司 8 000 000其次步：冲销原成本法借：投资收益 8 000 000贷：应收股利8 000 000欢迎下载