2022年电大高级财务会计形成性考核作业参考答案.docx

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1、精品学习资源高级财务会计形成性考核作业参考答案作业 1一、单项挑选题：1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D16.B 17.C 18.D 19.C 20.A二、多项挑选题 :1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD三、简答题：1、答：仍有“合并价差”和“少数股东权益”两个工程；2、答 在编制合并资产负债表时，需要抵销处理的内部债权债务工程主要包括母、子公司之间以

2、及子公司相互之间的应收及应对款项、预收及预付款项、应收及应对票据等内容；3、答见教材 P.39面；四、业务题：1、答案：（1）商誉 =180000 （ 150000 12000）=42000 （元）（2） A 公司购买 B 公司净资产的会计分录为： 借：流淌资产30000固定资产 120000商誉42000贷：负债12000银行存款1800002、答案：（ 1）合并价差 =105000（ 25000+20000+73500+1500 ） =15000（元）抵销分录为：借：股本25000资本公积 20000盈余公积 73500未安排利润 1500贷：长期股权投资-对 N 公司投资 105000合

3、并价差15000（ 2）M 公司合并资产负债表资 产项 目金额负债及全部者权益工程金额2000 年 1 月 1 日单位：元现金9500应对账款88000短期投资34000应对费用26000应收账款215500应对债券80000存货145000长期借款70000对 N 公司投资0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未安排利润2500全部者权益合计520000资产合计784000负债及全部者权益合计7840003、答案：（ 1）2000 年有关的抵销分录如下： A 公司对 B 公司投资与 B 公司全部者权

4、益的抵销：欢迎下载精品学习资源合并价差 =700 1100 70%= 70（万元）借：实收资本800资本公积60盈余公积200未安排利润40贷：长期股权投资 B 公司 700合并价差70少数股东权益330抵销借： 贷： 抵销B 公司当年提取的盈余公积3070%=21（万元）提取盈余公积21盈余公积21B 公司以年度抵取的盈余公积170 70%=119（万元）借：年初未安排利润119贷：盈余公积119（ 2） 01 年抵销分录： 01 年末 A 公司投资账面价值=700+100 70%-70 70%=700+70-49=721 （万元）01年末 B 公司全部者权益总额=1100+100-70=1

5、130 （万元）合并价差 =721-1130 70%=70（万元）借：实取资本 800资本公积60盈余公积220未安排利润50贷：长期股权投资公司 721合并价差 70少数股东权益 339抵销 B 公司当年提取盈余公积： 借：提取盈余公积14贷：盈余公积14抵销 B 公司以每年度抵取的盈余公积： 借：年末未安排利润 140贷：盈余公积140借：投资权益70少数股东收益30年初未安排利润40贷：提取盈余公积 20应对股利20未安排利润50借：应对股利49贷：应取股利493、答案：解：由于拥有B 公司的权益资本少于50%，所以B 公司不纳入合并报表的合并范畴（1） 抵销 A 公司全部者权益欢迎下载

6、精品学习资源借：实收资本300资本公积80盈余公积70未安排利润50合并价差18贷：长期股权投资318少数股东权益200（2） 抵销对 A 公司的投资权益借：投资权益60少数股东权益 40年初未安排利润 30贷：提取盈余公积30应对利润50未安排利润50（3） 调整 A 公司本期提取盈余公积： 借：提取盈余公积18贷：盈余公积18（4） 调整 A 公司以年年度提取的盈余公积借：年初未安排利润24贷：盈余公积245、答案：解：先做投资的会计处理：投资：股本 =10 万股 1 元=10（万元） 资本公积 =（ 40+4） 90%-10=29.6 （万元） 盈余公积 =11 90% =9.9 （万元

7、）未安排利润 =5 90%=4.5（万元）长期股权投资 =600000 90%=540 000（元）借：长期股权投资 -B 公司 540 000贷：股本100 000资本公积296 000（440000 90%-100 000 ）盈余公积99 000未安排利润45 000抵销 A 公司投资与 B 公司权益： 借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未安排利润50 000贷：长期股权投资 -B 公司 540 000少数股东权益60 000欢迎下载精品学习资源现余310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应取账款

8、240000180000420000420000其它流淌资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540 000430000固定资产540000300000840000840000无形生产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流淌负债380000310000690000690000长期负债62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本70000004000001100000400000700000资本

9、公积4260004000046600040000426000盈余公积18900011000029900011000189000未安排利润1450005000019500050000145000全部者权益合计14600006000002060000146000少数股东权益6000060000工程A 企业B 企业合计数抵错分录借方贷方合并数负债及全部者权益合计抵错分录合计2460000131000037700003230000600000600 000作业 2一、单项挑选题1、A 2 、B 3 、A 4、C 5、D 6 、A 7、B 8、D 9 、 D 10、B 11、A 12、 B13、 B 1

10、4、C 15、C 16、 B 17、C 18、B 19、A 20 、C二、多项挑选题1、ABCDE 2 、ACD 3 、ABC 4 、 ABC 5 、BC 6 、AC 7 、CD 8 、ABD 9 、 AC10、 AC11 、CD12、 ABC13 、AB14 、ABCD 15 、CD三、简答题：1、答：由于集团公司的内部交易，从企业集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用地点发生变化；既然只是使用地点发生变化，企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加；为防止企业集团资产的价值和损益的重复运算，在编制企业集团合并会计报表时， 必需抵销集团内部交易的损益；2、见教材 P118 其次段；3、见

11、教材 P157；四、业务题1、解：（ 1） 2001 年度长期股权投资有关的抵销分录如下：甲公司投资与乙公司全部者权益抵销2001 年末甲公司投资账面价值=680+200 * 80% 100*80%=680+160-80=760（万元）2001 年末乙公司全部者权益总数=850+200-100=950 （万元） 合并价差 =760-950*80%=0借：实收资本800资本公积50盈余公积60欢迎下载精品学习资源未安排利润40贷：长期股权投资乙公司760少数股东权益190抵销甲公司投资权益和乙公司利润安排的工程借：投资收益160少数股东权益40贷：提取盈余公积60应对利润100未安排利润40抵销

12、乙公司当年提取的盈余公积借：提取盈余公积48贷：盈余公积48（2）甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120 万元 当年多计提折旧 =100-70 /1 0*12*11=2.75万元抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润:借：主营业务收入100贷：固定资产原值30主营业务成本70抵销多年多计提的折旧借：累计折旧2.75贷：治理费用2.752、解： 2001 年：甲企业应抵消的处置固定资产收益=（ 5046） * 40%=1.6 万元 当年多计提折旧 =1.6 / 8* 12* 9=0.15 万元 抵销分录：借：营业外收入处置固定资产收益1.6贷：固定资

13、产1.6借：累计折旧0.15贷：治理费用0.152002 年：当年多计提折旧 =1.6 / 8* 12*12=0.2 万元 抵销分录为 :借：年初未安排利润1.6贷：固定资产1.6借：累计折旧0.35贷：年初未安排利润0.15治理费用0.23、解（ 1）抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40* 15%=6 （万元） 借：年初未安排利润6贷：主营业务成本6抵消当年的内部存货交易：不含税价=351/ 1+17%=300 （万元） 借：主营业务收入300贷：主营业务成本300抵销年末存货中包含的内部销售利润=40 * 15%+ （300 250）* 20%=16 （万元）欢迎下载精品学习资源借

14、：主营业务成本16贷：存货16（2）固定资产入帐价值 =35.1+1=36.1 万元 不含税价 =35.1/ 1+17%=30 万元 借：主营业务收入30贷：主营业务成本26固定资产原价4借：累计折旧0.64 / 5/ 12* 9=0.6贷：治理费用0.63 购入债券 借：长期投资 - 债券面值100长期投资 - 债券应计利息10.5长期投资 - 债券溢价3年末计提利息、摊销溢价借：长期债权投资 -应计利息1.5贷：投资收益0.9长期债权投资 - 债券溢价0.6抵销会计分录借：应对债券面值100应对利息12合并价差2.4贷：长期债权投资114.4借：投资收益0.9贷：财务费用0.94、解：借：

15、应收账款2490000（ 300000* 8.3） 贷：主营业务收入2490000借：银行存款 - 美元户2062500 （ 250000* 8.25）贷：短期借款2062500借：原材料1743000贷：银行存款 - 美元户1743000210000 *8.3借：原材料1252500贷：应对账款1252500（ 150000* 8.35）借：银行存款 - 美元户1670000贷：应收账款1670000（ 200000* 8.35）借：短期借款2087500贷：银行存款 - 美元户2087500（ 250000* 8.35） 1 月份的汇总损益运算如下：银行存款 =（ 20+25-21+20-

16、25 ） * 8.35-20 * 8.4+25* 8.25-21* 8.3+20 * 8.35-25* 8.35=0.45 汇兑收益应收账款 =15+30-20 * 8.35-15 * 8.4+30 * 8.3-20 * 8.35=208.75-208=0.75 汇兑收益 短期借款 =0+25-25 * 8.35-25 * 8.25-25 *8.35=0-2.=2. 汇兑缺失 应对账款 =5+15 *8.35-5 * 8.4+15 * 8.35=167-167.25=-0.25 汇兑收益 汇兑损益 =0.45+0.75+0.25-2.=-0.55 万元 欢迎下载精品学习资源借：应收账款0.75

17、银行存款0.45应对账款0.25财务费用汇兑损益0.55货：短期借款2作业 3一、单项挑选题：一、 1.C 2.B 3.C 4.A 5.B 6.D 7.D 8.A 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.A 15.A 16.B 17.B 18.A 19.A 20.C二、多项挑选题：1 ACD 2.ABE 3.ABCD 4.ACDE 5.CE 6.ABCF 7.ACDE 8.ABD 9.ABCDE 10.ABCDE 11.ACDE 12.ABE 13.ACD 14.CD 15.AB三、简答题：1、（ 1）在期货交易中，浮动盈亏又称持仓盈亏，是按持仓合约的初始成交价和当日的结算价运算

18、的潜在盈亏；而平仓盈亏是按合约的初始成交价和平仓成交价运算的已实现盈 亏；前者是合约持仓时未实现的潜在盈亏；后者是合约平仓后的已实现盈亏；（ 2）由于期货交易所实行每日无负债和逐日盯市制度, 每天交易完成后即当天的结算价进行清算 , 运算浮动盈亏和平仓盈亏, 并进行统一划调 , 调整结算预备金 . 因此, 期货交易所对浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁, 均每日统一运算 , 登记入账 ,调整会员的结算预备金. 而期货投资企业由于无须分设交易保证金和结算预备金进行核算, 所以在发生平仓盈亏或在期货交易所要求其追加期货保证金时才进行相应的账务处理, 浮动盈亏所引起的其在交易所保证金的变化 , 不作账务处理

19、；2、见教材 P175-1763、（ 1）金融工具是以基本金融工具为交易对象而派生出的金融工具，包括金融远期合同、期货合同、期权合同和金融互换合同等主要类型；（ 2）它的显现，不仅修正了传统的以权责发生制为基础的确认条件，也转变了以历史成本为计量基础的单一计量模式；四、业务题：1、（ 1）借：长期股权投资期货会员资格投资160000治理费用50000贷：银行存款210000（ 2）借：期货保证金 600000贷：银行存款 600000（ 3） 2 月 1 日新开仓不做处理；2 月 15 日平仓时平仓盈亏=（ 2700-2600 ） 10 10=10000（元）（平仓盈利）借：期货保证金 100

20、00贷：期货损益平仓盈亏10000（4） 3 月 1 日新开仓不作处理；实物交割时：欢迎下载精品学习资源期货合同平仓盈亏 =（15010-15060 ） 20 20=-20000 （元）（平仓亏损）借：期货损益平仓亏损20000贷：期货保证金20000实物交割含税金额 =15300 2020=6120000（元） 其中：不含税价 =6120000/ （ 1+17%） =5230769（元）销项税额 =6120000-5230769=889231 （元）借：银行存款6120000贷：主营业务收入5230769应交税金应交增值税（销项税额）889231（元） 结转成本：借：主营业务成本450000

21、0贷：物资选购4500000（5）借：期货损益手续费58000贷：银行存款58000（6）结转全年的期货损益全年期货损益 =10000-20000-58000=-68000（元）借：本年利润 68000贷：期货损益 680002、（ 1）存入保证金时：借：期货保证金非套保合约800000贷：银行存款800000（ 2） 2002 年 1 月 5 日在期货交易所买入合约时： 交易保证金 =40 10 2600 5%=52000（元）交易手续费 =40 4=160（元）借：期货保证金套保合约52000贷：期货保证金非套保合约52000同时：借：递延套保损益160贷：期货保证金非套保合约160（ 3

22、） 2 月 5 日卖出该期货合约时：平仓盈亏 =（ 2650-2600 ） 40 10=20000（元）交易手续费 =40 4=160（元）借：期货保证金非套保合约20000贷：递延套保损益20000同时： 借：递延套保损益160贷；期货保证金非套保合约160（ 4） 3 月 12 日现货交易时：不含税价 =2630 40 10=1052000（元）增值税 =2630 40 10 13%=136760（元）借：物资选购1052000应交税金应交增值税（进项税额）136760贷：银行存款1188760（ 5）结转套期保值交易盈亏=20000-160-160=19680 （元） 借：递延套保损益1

23、9680贷：物资选购19680欢迎下载精品学习资源3、（ 1）“销售收入”工程：4800000 180/150=5760000 （元）（ 2）“销售成本”工程：年初存货： 1200000 180/100=2160000 （元） 本年进货： 3000000 180/150=3600000 （元） 年末存货： 1600000 180/160=1800000 （元）“销售成本”调整后金额：2160000+3600000-1800000=3960000（元）（ 3）“销售及治理费用”工程：920000 180/150=1104000 （元）（ 4）“折旧费”工程：100000 180/150=1800

24、00 （元）（ 5）“所得税”工程：500000 180/150=600000 （元）（ 6）“现金股利：工程：200000 180/180=200000 （元）4、（ 1）先运算资产持有损益：资产持有损益运算表2001 年 12 月 31 日工程现行成本历史成本持有损益存货400000240000160000设备厂房（净值）13440011200022400土地720000360000360000销售成本608000376000232000折旧费960080001600存货设备厂房土地合计未实现资产持有损益16000022400360000542400未实现资产持有损益增加160000224

25、00360000542000欢迎下载精品学习资源已实现资产持有损益本年持有资产的现行成本增加注：232000160023360039200024000360000776000欢迎下载精品学习资源设备厂房现行成本下的年折旧=144000/15=9600 （元）设备厂房（净值） =144000（现行成本） -9600=134400 （元）（ 2）编制资产负债表：工程现金2001 年 1 月 1 日300002001 年12 月 31 日40000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备厂房（净值）1200001344000土地36000072

26、0000资产合计8400001514400流淌负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000一般股240000240000留存收益-181400已实现资产持有损益233600未实现资产持有损益542400负债及全部者权益合计8400001514400（3）利润及利润安排表销售收入640000销售成本608000欢迎下载精品学习资源销售及治理费用折旧费所得税本年净利润加：年初留存收益本年可供安排利润减：现金股利年未未安排利润136000960060000-1736000-1736008000-181600作业 4 答案： 一、单项挑选题：1.C 2.B 3.B 4

27、.D 5.B 6.A 7.B 8.C 9.D 10.B 11.C 12.B 13.D 14.A 15.D 16.D 178.B 18.B19.B 20.A二、多项挑选题：1.BCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABC6.AB7.ABD8.ABDE9.ABCDE10.ABC 11.ABCDE 12.ABC 13.CD 14.BCE 15.AB三、简答题：1见教材 P3212见教材 P339-3403见教材 P290四、实务题：1（ 1）确认担保资产和担保债务： 借：担保资产固定资产450000破产资产固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产房屋660000同时：借：长期借款450

28、000贷：担保债务长期借款450000（2）确认抵消资产和抵消债务：借：抵消资产应收账款甲企业22000贷：应收账款甲企业22000同时：借：应对账款甲企业32000贷：破产债务10000抵消债务甲企业22000（3）确认应追索资产：借：应追索资产保险公司11000保管员1000刘丽2500铁路部门4200租金3380贷：待处理财产损溢12000其他应收款10080（4） 确认应追索应收账款；借：应追索资产应收账款599000贷：应收账款599000（5） 确认应追索设备：欢迎下载精品学习资源借：应追索资产设备180000贷：破产清算损益180000（6）确认其他资产：借：其他资产破产安置资产

29、356000贷：无形资产土地使用权356000（7）确认受托资产和受托债务： 借：受托资产6200贷：受托代销商品6200同时：借：代销商品款6200贷：受托债务（8）确认破产资产：6200借：破产财产现金1500银行存款109880其他货币资金10000短期投资50000材料50000包装物47000低值易耗品46800_产成品1263160_长期投资36300_固定资产446124_无形资产126222_在建工程556422_累计折旧210212贷： 现金1500银行存款109880其他货币资金10000短期投资50000材料50000包装物47000低值易耗品46800产成品 12631

30、60长期投资 36300固定资产446124无形资产 126222在建工程 5564222、（ 1）确认优先清偿债务： 借：应对工资19710应交税金 193763.8其他应收款2490贷：优先清偿债务应对工资19710应交税金 193763.8其他应收款 2490欢迎下载精品学习资源（ 2）确认估计清理费用为优先清偿债务： 借：破产清算损益625000贷：优先清偿债务应对破产清算费用625000（ 3）确认破产债务：借：短期借款362000应对票据85678应对账款41716其他应对款8442应对股利65302. 63长期借款 5620000贷：破产债务短期借款362000应对票据85678

31、应对账款41716其他应对款8442应对股利65302. 63长期借款 5620000（4） 结算清算净资产：借：实收资本1534292盈余公积23767.82贷：清算净资产1558059.82（5） 结转清算净资产：借：清算净资产1510212.30贷：利润安排未安排利润1510212.303、解：由于租期满后，乙公司收回办公用房,且租期 5 年估计使用年限25 年的 75%，所以该租赁为经营租赁；（ 1）承租人甲公司的处理：5 年内应支付的租金总额 =1150000+4 90000+240000=1750000 （元）每年应分摊的租金费用=1750000/5=350000 （元） 会计处理

32、：租赁开头预付租金时： 借：待摊费用 1750000贷：银行存款 17500001 4 年末支付租金时： 借：治理费用 350000贷：银行存款 90000待摊费用 260000第 5 年末支付租金时：借：治理费用 350000贷：银行存款 240000待摊费用 110000（2）出租人乙公司的处理：租赁开头收到租金时； 借：银行存款1150000贷：其他应收款1150000欢迎下载精品学习资源1 4 年末收到租金时； 借：银行存款90000其他应收款 260000贷：其他业务收入350000第 5 年末收到租金时： 借：银行存款240000其他应收款 110000贷：其他业务收入350000

33、4、（ 1）判定租赁类型：由题意可知，租期限满时，租赁资产的全部权转移给了承租方，承租人有优先购买挑选权且购买价 800 元远低于租赁资产公允价值的5%（ 800/78000=1.025% ）；所以，该项租赁为融资租赁；（2）租赁开头日最低租赁付款额=6 150000+800=900800 （元）最 低 租 赁 付 款 额 的 现 值 =150000 （ P/A ， 6 ， 7% ） +800 （ P/V ， 6 ， 7% ）=715582.8 元由于：最低租赁付款额的现值715582.8 大于租赁资产账面价值710000 元，所以，租赁资产按其账面价值710000 元入账；（3）未确认融资费

34、用=900800-71000=190800 （元）（4） A 公司 2001 年 1 月 1 日租入资产时； 借：固定资产融资租入固定资产710000未确认融资费用190800贷：长期应对款应对融资租赁款900800（5） 2000 年 12 月 16 日初始直接费用的会计分录为： 借：治理费用 25000贷：银行存款 25000（6） 分摊未确认融资费用时：（直线法）每期应分摊数 =190800/（ 3 2）=31800（元） 借：财务费用31800贷；未确认融资费用 31800（7） 履约成本的处理： 借：治理费用 10000贷：银行存款 10000（8） 计提租赁资产折旧的处理：由于该租

35、赁期满后A 公司购买了该设备权，所以按设备的尚可使用年限计提折旧；每期应计提折旧 =710000/5=142000 （元）借：治理费用折旧费142000贷：累计折旧142000（9） 或有租金的处理：2002 年或有租金 =1200005%=6000（元） 借：营业费用 6000贷：银行存款 60002003 年或有租金 =1600005%=9000（元） 借：营业费用 9000欢迎下载精品学习资源贷：银行存款9000（10） 租赁期满租赁资产转移的处理：支付设备购买价：借：长期应对款应对融资租赁款800贷：银行存款800结转融资租入固定资产成本：借：固定资产生产经营用710000贷：固定资产融资租入固定资产710000欢迎下载