2022年电大高级财务会计形成性测验任务.docx

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1、精品学习资源01 任务 1、2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80；甲、乙公司合并前有关资料如下；合并各方无关联关系；2006年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元欢迎下载精品学习资源工程甲公司账面价值乙公司公允价值欢迎下载精品学习资源货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应对账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积2

2、00100未安排利润300250净资产合计260010001100要求：（ 1）写出甲公司合并日会计处理分录；（ 2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（ 3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程；欢迎下载精品学习资源1、答案： （ 1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资960 万贷：银行存款960 万（2） 甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产100 万股本500 万资本公积150 万盈余公积100 万未安排利润 250 万商誉80 万贷：长期股权投资960 万少数股东权益220 万（3） 甲公司合并日合并报表工作底稿：工程甲公司乙公司合计货币资金3204036020

3、06 年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元抵销分录 借方贷方合并数360欢迎下载精品学习资源应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应对账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未安排利润300250550250300少数股东

4、权益00220220全部者权益合计26001000360010002202820负 债 及 所 有 者 权益总计3600140050001180118042202、A、B 公司分别为甲公司掌握下的两家子公司；A 公司于 2006 年 3 月10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍保护其独立法人资格连续经营；为进行该项企业合并，A 公司发行了 600 万股本公司一般股 每股面值 1 元作为对价；假定 A、B 公司采纳的会计政策相同；合并日， A 公司及 B 公司的全部者权益构成如下：工程A 公司金额工程B 公司金额股本3600股本600资本公积1000资本公积20

5、0盈余公积800盈余公积400未安排利润2000未安排利润800合计7400合计2000要求：依据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录；答案：（ 1） A 公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资2000 万贷：股本600 万资本公积1400 万（2） A 公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本600 万资本公积200 万盈余公积400 万欢迎下载精品学习资源未安排利润 800 万贷：长期股权投资2000 万借：资本公积1200 万贷：盈余公积400 万未安排利润 800 万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司；有关企业合并资料如下：

6、（1）2021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份；（2）2021 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司；该固定资产原值为2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为2100 万元；无形资产原值为 1000万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元；（3） 发生的直接相关费用为 80 万元；（4） 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500 万元；要求：（1） 确定购买方；（2） 确定购买日；（3） 运算确定合并成本；（4） 运算固定资产、无形资产的

7、处置损益；（5） 编制甲公司在购买日的会计分录；（6） 运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；答案：（ 1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日： 2021 年 6 月 30 日（3）运算确定合并成本：2100+800+80=2980 万（4） 运算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100- （ 2000-200 ） =300 万无形资产处置损益=800- （ 1000-100） = 100 万（5） 编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理1800 万累计折旧200 万贷：固定资产2000 万借：长期股权投资2980 万累计摊销100 万贷：固定资产清理1800 万无

8、形资产1000 万银行存款80 万营业外收入200 万（6） 运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：=2980-3500*80%=180 万欢迎下载精品学习资源4、A 公司和 B 公司同属于S 公司掌握； 2021 年 6 月 30 日公司发行一般股100000股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权；假设公司和公司采纳相同的会计政策；合并前， A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2021 年 6 月 30 日单位：元工程公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产应收账款130000240000

9、120000180000130000170000其他流淌资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未安排利润10000050000全部者权益合计920000600000670000要求：依据上述资料编

10、制 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿；答案：（ 1）借：长期股权投资 54 万贷:股本 10 万资本公积 44 万（2） 借：股本 40 万资本公积 4 万盈余公积 11 万未安排利润 5 万贷：长期股权投资54 万少数股东权益6 万（3） 借：资本公积16 万贷：盈余公积11 万未安排利润 5 万（4） A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006 年 6 月 30 日合并工作底稿单位：元工程A 公司B 公司合计抵销分录合并数欢迎下载精品学习资源借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款

11、240000180000420000420000其他流淌资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000（ 2） 540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000（ 2） 400

12、000700000资本公积57000040000610000（ 2） 40000（ 3） 160000410000盈余公积90000110000200000（ 2）110000（ 3） 110000200000未安排利润10000050000150000（ 2） 50000（ 3） 50000150000少数股东权益（ 2） 6000060000全部者权益合计146000060000020600001520000负 债 和 所 有 者 权 2460000131000037700007600007600003230000益合计5、2021 年 6 月 30 日， A 公司向 B 公司的股东定向增

13、发1500 万股一般股（每股面值为 1 元）对 B 公司进行控股合并；市场价格为每股3.5 元，取得了B 公司 70的股权；假定该项合并为非同一掌握下的企业合并，参加合并企业在 2021 年 6 月 30 日企业合并前，有关资产、负债情形如下表所示；资产负债表（简表）2021 年 6 月 30 日单位：万元B 公司资产：账面价值公允价值货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和全部者权益短期借款12001200应对账款200200其他负债180180欢迎下载精品学习资

14、源负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未安排利润全部者权益合计66033606570要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录（ 2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案：（ 1）购买日的会计分录： 借：长期股权投资5250 万贷：股本1500 万资本公积3750 万（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录： 借：存货110 万长期股权投资1000 万固定资产1500 万无形资产600 万实收资本1500 万资本公积900 万盈余公积300 万未安排利润660 万商誉651 万贷：长期股权投资5250 万少数股东权益1971

15、 万02 任务一、论述题（共3 道试卷，共 100 分；）1. P公司为母公司， 2007年1月1日， P公司用银行存款 33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外 80%的股份并能够掌握 Q公司；同日， Q公司账面全部者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 800万元，未安排利润为 7 200万元； P公司和 Q 公司不属于同一掌握的两个公司；（1） Q公司2007年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元； 2007年宣告分派 2006年现金股利 1 000万元，无其他全部者权益变动；

16、2021年实现净利润5 000万元，提取盈余公积 500万元， 2021年宣告分派 2007年现金股利 1 100 万元；（2） P公司2007年销售 100件A 产品给Q公司，每件售价 5万元，每件成本 3万元， Q公司2007年对外销售 A产品60件，每件售价 6万元； 2021年P公司出售100件B产品给 Q公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元； Q公司2021年对外销售A产品40件，每件售价 6万元； 2021年对外销售 B产品80件，每件售价 7万元；（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为 100万元，欢迎下载精品学习资源增值税为 17万元，成本为

17、60万元， Q公司购入后作治理用固定资产入账，估量使用年限 5年，估量净残值为零，按直线法提折旧；要求：（ 1）编制 P公司2007年和2021年与长期股权投资业务有关的会计分录；（2） 运算 2007年12月31日和2021年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额；（3） 编制该集团公司 2007年和2021年的合并抵销分录；（金额单位用万元表示；）答：（ 1） 2007年 1月 1 日投资时：借：长期股权投资Q公司 33000贷：银行存款33000 2007 年分派 2006年现金股利 1000万元：借：应收股利 800 （ 1000 80%）贷：长期股权投资Q公司800借：银

18、行存款800贷：应收股利800 2021年宣告安排 2007年现金股利 1100万元：应收股利 =1100 80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数 =0+4000 80%=3200万 元应恢 复 投 资 成 本 800 万 元借 ： 应 收 股利 880长期股权投资Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（ 2） 2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（ 33000-800）+800+400080%-1000 80%=35400万元 2021年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

19、=（ 33000-800+800）+（800-800 ）+4000 80%-100080%+500080%-1100 80%=38520万元（ 3） 2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积2000盈余公积 1200（ 800+400）未安排利润9800 （ 7200+4000-400-1000）商誉1000贷：长期股权投资35400借：投资收益3200股东损益800配利润年初7200少 数 股 东 权 益 8600（ 30000+2000+1200+9800 ） 20%少数未分贷 ： 本 年 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积400本年利润分配应付股利 1000未分配利

20、润98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（ 100 5 ）贷：营业成本 500借：营业成本8040（5-3）贷：存货803） 内部 固 定 资 产 交 易借 ： 营 业 收 入100贷：营业成本60固定资产原价40借 ： 固 定 资 产 累 计 折 旧 4 （ 40 5 6/12 ） 贷 ： 管 理 费 用 4 2021 年 抵 销 分 录 1 ） 投 资 业 务借 ： 股 本 30000欢迎下载精品学习资源资本公积2000盈余公积 1700（800+400+500）未安排利润 13200 （9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数 股东 权

21、益9380（ 30000+2000+1700+13200 ） 20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润贷：提取盈余年初9800公积500应付股利1100未分配利润132002 ） 内 部 商 品 销 售 业 务 A产 品 ：借 ： 未 分 配 利 润 年 初 80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020（6-3）货60： 未 分配 利润 年初40原价40累计折旧4润年初4累计折旧8贷：存3 ） 内 部 固 定 资 产 交 易借贷：固定资产借：固定资产贷：未分配利借：固定资产贷：治理费用 82. M 公司是 N公司的母公司， 205 208年

22、发生如下内部交易：(1) 20 5年M 公司销售甲商品给 N公司，售价为 100万元，毛利率为 20， N公司当年售出了其中的 30，留存了 70；期末该存货的可变现净值为58万元；(2) 20 6年M 公司销售乙商品给 N公司，售价为 300万元，毛利率为 15， N公司留存60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为143万元；同一年， N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现净值20万元；(3) 20 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出 l0，年末乙产品的可变现净值为 14万元；欢迎下载精品学习资源4208年N公司将乙产品全部售出

23、；要求：依据上述资料，作出 205年 208年相应的抵销分录；欢迎下载精品学习资源答：（ 1）205年M公司销售甲商品给 N公司，售价为 100万元，毛利率为 20， N公司当年售出了其中的 30，留存了 70；期末该存货的可变现净值为 58万元；计提跌价预备： 100*70%-58=12（万元）借：资产减值缺失120000贷：存货跌价预备 甲产品 120000220 6年M公司销售乙商品给 N公司，售价为 300万元，毛利率为 15， N公司留存60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143万元；同一年， N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现欢

24、迎下载精品学习资源净值20万元；甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价预备：借：存货跌价预备甲产品 60000 （=12*50%）贷：主营业务成本60000计提跌价预备：乙产品： 300*60%-143=37（万元）甲产品： 58*50%-20=9（万元）借：资产减值缺失460000（ =370000+90000）贷：存货跌价预备 甲产品 90000存货跌价预备 乙产品 370000至此甲产品计提的跌价预备余额 =9+12-6=15 万元） 320 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90，卖出 l0 ，年末乙产品的可变现净值为 14万元；甲产品销售时结转已计提的跌价预备：借：存货跌价

25、预备甲产品150000贷：主营业务成本150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价预备：借：存货跌价预备甲产品37000（=370000*10%）贷：主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价预备金： 143*90%-14=114.7（万元）至此乙产品跌价预备余额=370000-37000+1147000=148（万元） 420 8年N公司将乙产品全部售出；产品销售时结转已计提的跌价预备：借：存货跌价预备乙产品1480000贷：主营业务成本14800003. 甲公司是乙公司的母公司； 204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为 l20万元，增值税率为 l7，乙公司购入

26、后作为固定资产用于治理部门，假定该固定资产折旧年限为 5年；没有残值，乙公司采纳直线法计提折旧，为简化起见，假定 204年全年提取折旧；乙公司另行支付了运杂费3万元；要求： 1编制204207年的抵销分录；2假如208年末该设备不被清理，就当年的抵销分录将如何处理. 3假如208年来该设备被清理，就当年的抵销分录如何处理.4假如该设备用至 209年仍未清理，做出 209年的抵销分录；答： （ 1）204 20 7年的抵销处理： 20 4年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4 20 5 年 的 抵 销 分 录 ：借 ： 年 初 未 分 配 利

27、润 20贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分配利润4借：固定资产4贷：管理费用4206年的抵销 分录：借：年初未分 配 利 润 20贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分配利润8欢迎下载精品学习资源借：固定资产4贷：管理费用420 7年的 抵销 分录：借 ： 年初未 分 配利 润 20贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分配利润12借：固定资产4贷：管理费用4（ 2）假如 20 8年末不清理，就抵销分录如下：借：年初未安排利润20贷：固定资产20借：固定资产16贷：年初未分配利润16借：固定资产4贷：管理费用4（ 3）假如 208年末清理该设备，就抵销分录如下：借：年初未安排利

28、润4贷：管理费用4（4） ）假如乙公司使用该设备至 20 9年仍未清理，就 209年的抵销分录如下：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产20贷：年初未安排利润 2003 任务高级财务会计作业三1.资料：（ 1） M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2 7 年 12 月31 日单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产9001000流淌负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 0

29、0028 800未安排利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2） ）有关物价指数2 7 年初为 1002 7 年末为 132全年平均物价指数 120欢迎下载精品学习资源第四季度物价指数 125（3） ）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流淌负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润安排为年末一次性计提；要求：（1） ）依据上述资料调整资产负债表相关工程；货币性资产：期初数 = 900 （ 132100） 1188（万元） 期末数 =1000 （ 132132） 1000（万元） 货币性负债期初数 = （9000

30、+20000）（ 132 100） 38280（万元） 期末数 =（800+16000）（ 132132） 24000（万元） 存货期初数 = 9200 （ 132 100） 12144（万元） 期末数 = 13000 （ 132125） 13728（万元） 固定资产净值期初数 =36000 132 100=47520（万元）期末数 = 28800 （ 132100） 38016（万元） 股本期初数 =10000 （ 132 100） 13200（万元） 期末数=10000（ 132100） 13200（万元） 盈余公积期初数 =5000 （ 132100） 6600（万元） 期末数 =660

31、0+1000 7600（万元）留存收益期初数 = （1188+12144+47520） -38280-13200 9372（万元）期末数 = （100+13728+38016）-24000-13200 15544（万元）未安排利润期初数 =2100 （ 132100） 2772（万元） 期末数 =15544-7600 7944（万元）（2） ）依据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2 7 年 12 月 31工程货币性资产存货年初数1188年末数100012144 13728工程流淌负债长期负债年初数年末数1188080002640016000日单位：万元欢迎下载

32、精品学习资源固定资产原值4752047520 股本1320013200减：累计折旧9504 盈余公积66007600固定资产净值4752038016 未安排利润27727944资产合计6085252744 负债及权益合计6085252744工程2 7 年 1 月 1 日2 7 年 12 月31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流淌负债（货币性）80 000160 000长期负债（货

33、币性）520 000520 000一般股240 000240 000留存收益52 000负债及全部者权益总计840 000972 000高级财务会计作业三资料： H公司 2 7 初成立并正式营业；（ 1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示；资产负债表单位：元（2） ）年末，期末存货的现行成本为400 000 元；（3） ）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000 元，使用年限为 15年，无残值，采纳直线法折旧；（4） ）年末，土地的现行成本为 720 000 元；（5） ）销售成本以现行成本为基础，在年内匀称发生，现行成本为608 000 元；（6） ）

34、销售及治理费用、所得税工程，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；要求：（ 1）依据上述资料， 运算非货币性资产资产持有损益存货：欢迎下载精品学习资源固定资产：未实现持有损益 =400000-240000 160000（元） 已实现持有损益 =608000-376000 232000（元）设备房屋未实现持有损益 =134400-112000 22400（元）欢迎下载精品学习资源设备房屋已实现持有损益 =9600-8000 1600（元） 土地：未实现持有损益 = 720000-360000 360000（元） 未实现持有损益 =160000+22400+360000 542400（元）已

35、实现持有损益 =232000+1600 233600（元）（2） ）重新编制资产负债表资产负债表工程2 7 年 1 月 1 日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值） 土地资产总计流淌负债（货币性） 长期负债（货币性） 一般股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及全部者权益总计30 00075 00055 000200 000120 000360 000840 00080 000520 000240 000840 0002 7 年 12 月 31日40 00060 000160 000400 000134 400720 0001 514 400160 000520 0002

36、40 000-181 6002336 600542 4001 514 400（现行成本基础）金额：元高级财务会计作业三3.A股份有限公司 以下简称 A 公司 对外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算，按月运算汇兑损益； 2007 年 6 月 30 日市场汇率为 1美元 =7.25元人民币； 2007 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 :工程银行存款外币 美元 金额 折算汇率100折合人民币金额0007.25725 000应收账款5000007.253 625 000应对账款2000007.251 450 000欢迎下载精品学习资源A公司 2007 年 7 月份发生以下外币业务 不考虑

37、增值税等相关税费 (1) 7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.24元人民币，投资合同商定的汇率为1美元 =7.30元人民币，款项已由银行收存；(2) 7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1美元 =7.23元人民币；该机器设备正处在安装调试过程中， 估量将于 2007 年 11 月完工交付使用；(3) 7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.22元人民币，款项尚未收到；(4) 7 月 28 日，以外币存款偿仍 6 月份发生的应对账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.21元人民币；(5) 7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为1 美元 =7.20元人民币；要求：（ 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；（2） 分别运算 7 月份发生的汇兑损益净额 ,并列出运算过程 ；（3） 编制期末记录汇兑损益的会计分录； 此题不要求写出明细科目 （ 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存