2022年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案3.docx

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1、精品学习资源高级财务会计第一次作业答案一、单项挑选题（每道题 2 分，共 20 分）1、C2、C3、C4、B5 、？ 6、？ 7、C8、 D9、C10、C二、多项挑选题（每道题 2 分，共 20 分）1、ABD2 、ABCE3 、ABC4 、BCD5 、ABCD6、ABCDE7 、ABCD8 、AD9 、AC10 、BC三、简答题（每道题 5 分，共 10 分）1、 母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应对帐款、应收票据与应对票据、应对债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应对款等；2、 （1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；（ 2）简洁加总个

2、别会计报表各工程，并填入“合计数”栏中；（ 3）编制抵消分录；（ 4）运算合并会计报表各工程的数额（即合并数）；四、业务题（共 50 分）1、解：此题为非同一掌握下的吸取合并商誉企业合并成本180 000 取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150 000 12 000）180 000 138 000 42 000 元借：流淌资产30 000固定资产 120 000商誉42 000贷：负债12 000银行存款 180 0002、解：此题为非同一掌握下的控股合并，采纳的是发行股票方式，金额单位为万元（1） 合并过程的会计处理以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长期股权投资5250（ 15003

3、.5）贷：股本1500资本公积 3750运算合并商誉企业合并成本5250 取得的B 公司可辨认净资产公允价值的份额6570 70 5250 4599 651 万元合并商誉在控股合并时不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中；在编制合并财务报表时，才将商誉列示在合并资产负债表中；记录合并业务后， A 公司的资产负债表以下工程调整如下，其余工程不变： “长期股权投资”调增5250 万元，“资产合计”调增5250 万元；“股本”调增1500 万元，“资本公积”调增3750 万元，“全部者权益合计”调增5250 万元；（2） 合并以后的会计处理对 B 公司的报表按公允价值进行调整借：存货 110欢迎下

4、载精品学习资源长期股权投资1000固定资产1500无形资产600贷：资本公积3210编制抵销分录 借：股本1500资本公积4110（900+3210）盈余公积 300未安排利润 660商誉 651（5250 657070） 贷：长期股权投资5250少数股东权益1971（ 657030）3、解：此题为非同一掌握下的控股合并，采纳的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲公司（2）购买日： 2021 年 6 月 30 日（ 3 ）企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100 800 80 2980 万元（4）固定资产的处置损益2100（ 2000 200） 300 万元无

5、形资产的处置损益800（ 1000100） 100 万元（5）借：固定资产清理 1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资 2980累计摊销 100营业外支出 100贷：固定资产清理 1800无形资产1000银行存款80营业外收入300（6）商誉 2980 350080 2980 2800 180 万元4、解：此题为非同一掌握下的控股合并，采纳的是付显现金资产方式（1） 合并过程的会计处理以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资900 000贷：银行存款900 000运算合并损益企业合并成本900 000取得的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1000 000 100 1

6、00 000 元但因购买日不需要编制合并利润表，该差额就表达在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未安排利润；记录合并业务后，甲公司的资产负债表编制如下：工程甲公司工程甲公司银行存款400 000短期借款320 000欢迎下载精品学习资源交易性金融资产100 000应对帐款454 000应收帐款180 000长期借款1 280 000存货720 000负债合计2 054 000长期股权投资1 500 000股本2 200 000固定资产3 000 000资本公积1 000 000无形资产200 000盈余公积346 000其他资产未安排利润500 000全部者权益合计4 046

7、000资产合计6 100 000负债与全部者权益合计6 100 000（2） 合并以后的会计处理对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产60 000无形资产40 000贷：资本公积100 000编制抵销分录借：股本800 000资本公积150 000（50 000 100 000 ）盈余公积20 000未安排利润 30 000贷：长期股权投资900 000盈余公积10 000（合并损益 10）未安排利润90 000（合并损益 90）（3） 编制合并工作底稿2021 年 1 月工程1 日单位：元甲公司乙公司合计数抵销分录借方贷方合并数银行存款400 00070 000470 000470 0

8、00交易性金融资产100 00050 000150 000150 000应收账款180 000200 000380 000380 000存货720 000180 000900 000900 000长期股权投资1 500 000340 0001 840 000900 000940 000固定资产3 000 000460 0003 460 00060 0003 520 000无形资产200 000100 000300 00040 000340 000其他资产100 000100 000100 000资产合计6 100 0001 500 0007 600 0006 800 000短期借款320 00

9、0200 000520 000520 000应对账款454 000100 000554 000554 000长期借款1 280 000300 0001 580 0001 580 000负债合计2 054 000600 0002 654 0002 654 000股本2 200 000800 0003 000 000800 0002 200 000资本公积1 000 00050 0001 050 00050 0001 000 000盈余公积346 00020 000366 00020 00010 000356 000未安排利润500 00030 000530 00030 00090 000590

10、000全部者权益合计4 046 000900 0004 946 0004 146 000负债与全部者权6 100 0001 500 0007 600 0006 800 000欢迎下载精品学习资源益合计抵销分录合计1 000 0001 000 000编制股权取得日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2021 年 1 月项 目1 日单位：元甲公司项 目甲公司银行存款470 000短期借款520 000交易性金融资产150 000应对帐款554 000应收帐款380 000长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000股本2 200 000固定资产3

11、 520 000资本公积1 100 000无形资产340 000盈余公积346 000其他资产100 000未安排利润500 000全部者权益合计4 146 000资产合计6 800 000负债与全部者权益合计6 800 0005、解：此题为同一掌握下的控股合并（1） 合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资540 000（B 公司净资产账面价值的份额600 000 90%）贷：股本100 000资本公积440 000对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未安排利润 45 000记录合并业务

12、后， A 公司的资产负债表编制如下：工程金额工程金额现金310 000短期借款380 000交易性金融资产130 000长期借款620 000应收账款240 000负债合计1 000 000其他流淌资产370 000股本700 000长期股权投资810 000资本公积426 000固定资产540 000盈余公积189 000无形资产60 000未安排利润145 000资产合计2 460 000全部者权益合计1 460 000（2） 合并以后的会计处理编制抵销分录借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未安排利润 50 000欢迎下载精品学习资源贷：长期股权投资540 0

13、00少数股东权益60 000（600 000 10）编制合并工作底稿2021 年 6 月 30 日单位：元工程A公司B 公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310 000250 000560 000560 000交易性金融资130 000120 000250 000250 000产应收账款240 000180 000420 000420 000其他流淌资产370 000260 000630 000630 000长期股权投资810 000160 000970 000540 000970 000固定资产540 000300 000840 000840 000无形资产60 00040 000100

14、000100 000资产合计2 460 0001 310 0003 770 0003 230 000短期借款380 000310 000710 000710 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000资本公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积189 000110 000299 000110 000189 000未安排利润145 00050 000195 00050 000145 000少数股东权益60 00060 000全部者权益合1 460 000600 0002 060 0001 520 000计负债和全部者2 460 0001 310 0003 770 000600 00060 0003 230 000权益合计抵消分录合计600 000600 000欢迎下载