2022年电大高级财务会计整理版业务题.docx

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1、精品学习资源1、要求：对此业务编制2021 年合并财务报表抵销分录；借：应对账款30000贷：应收账款30000借：应收账款坏账预备150贷：资产减值缺失150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应对票据贷：应收票据4000040000借：应对债券 20000贷：持有至到期投资 200002要求：（ 1）编制乙公司合并日会计分录；（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录；（1） 编制乙公司合并日会计分录：借：长期股权投资11000,000贷：银行存款11000,000（2） 编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉=11000,000- （12600000*80%） =920000（元）

2、少数股东权益 =12600000*20%=2520000（元）借：固定资产1000,000股本5000,000资本公积2000,000盈余公积1600 ， 000未安排利润3000，000商誉920000贷：长期股权投资11000,000少数股东权益25200003、（ 1）调整资产负债表相关工程货币性资产： 期初数 = 900 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000货币性负债：期初数 =（9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末数 =（8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存货：期初数 =

3、9 200 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 132/125 = 13 728固定资产净值：期初数= 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38 016股本：期初数 = 10 000 132/100 =13 200期末数 = 10 000 132/100 =13 200盈余公积：期初数 = 5 000 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：期初数 =（1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280 13 200 = 9 372期末数 = 1000+1

4、3728+38 016 24 000-13 200 =15544未安排利润：期初数 = 2 100132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944（2） 依据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2 7 年 12 月 31 日单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产1 1881 000流淌负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未

5、安排利润2 7727 944资产合计4、商投入资本的会计分录；60 83252 744负债及权益合计60 85252 74420 6 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（ 3000007.76 ） 2328000贷：股本232800020 7 年 3 月 10 日，其次次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（ 3000007.6 ）2280000欢迎下载精品学习资源贷：股本22800005、（ 1）确认担保债务：借：长期借款400000贷：担保债务长期借款（2）确认抵销债务：400000借：应对账款30000贷：抵销债务20000破产债务10000（3）确认优先清偿

6、债务：借：应对职工薪酬118709应交税费96259.85贷：优先清偿债务应对职工薪酬118709应交税费96259.85（ 4）确认优先清偿债务：借：清算损益600000贷：优先清偿债务应对破产清算费用600000（ 5）确认破产债务：借：短期借款1341000应对票据84989应对账款111526.81其他应对款8342长期借款4130000贷：破产债务短期借款1341000应对票据84989应对账款111526.85其他应对款8342长期借款4130000（ 6）确认清算净资产：借：实收资本资本公积20000800000盈余公积23767.64清算净资产618315.66贷：利润安排未安

7、排利润1462083.306、要求（ 1）确定购买方；（2）确定购买日；（3）运算合并成本；（4）运算固定资产、无形资产的处置损益；（ 5）编制甲公司在购买日的会计分录；（6）运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；答：（ 1）甲公司为购买方；（2） 购买日为 2021 年 6 月 30 日；（3） 运算确定合并成本甲公司合并成本 2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益 2100（ 2000200） 300（万元） 无形资产处置净缺失（ 1000100 ） 800 100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18欢迎下载精品学习资源000 0002 000

8、 00020 000 000累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资乙公司29 800 000累计摊销1 000 000营业外支出处置非流淌资产缺失1 000 000贷：无形资产欢迎下载精品学习资源000 00010 000 00018 000 000800 000固定资产清理营业外收入处置非流淌资产利得3银行存款欢迎下载精品学习资源（6）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080% 29802800 180（万元）7要求：编制2007 年和 2021 年合并报表抵销分录；2007 年:当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入4000,0

9、00 （ =20 ， 000 ， 000- （ 40 ， 000,000-24 ， 000 ，000）贷：固定资产原价4000,000当期多计提折旧的抵销：4000,000/4*6/12=500000（ 6 月 30 日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产累计折旧500000贷：治理费用5000002021 年：抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未安排利润年初4000,000贷：固定资产原价4000,000前期多计提折旧的抵销：借：固定资产累计折旧500000贷：未安排利润年初500000当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧1000,000贷：治理费用1000

10、,0008、要求：（ 1）依据上述资料，运用现行成本会计原理，运算非货币性资产资产持有损益；（ 1）运算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益 400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益= 134 400 112 000 = 22 400已实现持有损益 9 600 8 000 = 1 600土地：未实现持有损益720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益合计= 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益合计= 232 00

11、0 + 1 600 = 233 600（ 2）公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表；表 资产负债表（现行成本基础） 金额：元工程2 7 年 1 月 1 日2 7 年 12 月 31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流淌负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000一般股留存收益240 000240 000（ 181 600

12、 ）已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542400负债及全部者权益总计840 0001 514 4009、要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理；（1） 承租人 甲公司 的会计处理睬计分录：2002年 1 月 1 日（租赁开头日） 借：长期望摊费用 1150000贷：银行存款11500002002年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日借：治理费用350000贷：银行存款90000长期望摊费用260000欢迎下载精品学习资源2006年 12 月 31 日借：治理费用350000贷：银行存款240000长期望摊费用110000（2） 出租人

13、乙公司 的会计处理此项租赁租金总额为 1750000 元，按直线法运算，每年应确认的租金收入为350000 元；会计分录：2002 年 1 月 1 日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002 年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日借：银行存款90000应收账款260000贷：租赁收入3500002006 年 12 月 31 日借：银行存款240000应收账款贷：租赁收入35000011000010、要求： 2021 年依据权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录；解答：成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：

14、借：应收股利6 000贷：投资收益6 000成本法调整为权益法的分录如下：按权益法确认投资收益20 000 元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资20 000贷：投资收益20 000对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 000 元：借：应收股利6 000贷：长期股权投资6 000抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000 元：借：投资收益6 000贷：应收股利6 00011、要求：依据资料，编制A 公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录；答案： （1） A 公司合并日的会计处理：借：长期股权投资35000 000贷：股本10000 000资本公积 - 股本溢

15、价25000 000（ 2）在合并工作底稿中应编制调整分录：借：资本公积21500 000贷：盈余公积6500000未安排利润15000 000（ 3）在合并工作底稿中应编制抵消分录如下：借：股本10000 000资本公积3500 000盈余公积6500 000未安排利润15000 000贷：长期股权投资35000 00012、要求：（ 1）编制 7 月外币业务会计分录；（ 2）运算 7 月份发生的汇兑损益净额并列出运算过程；（ 3）编制期末汇兑损益的会计分录；答： 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录1 借：银行存款 $500 0007.24￥ 3 620 000贷：股本￥3 6200

16、002借：在建工程￥ 2 892000贷：应对账款 - （ $400 000 7.23 ）￥2 8920003借：应收账款（ $200 0007.22 ） ￥1 444000贷：主营业务收入￥ 1 444000欢迎下载精品学习资源4借：应对账款 $200 000 7.21￥1442000贷：银行存款 $200 000 7.21￥ 14 420005借：银行存款（$ 300 000 7.20 ）￥ 2 160000贷：应收账款（$ 300 000 7.20 ）￥2 160000 2）分别运算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出运算过程；银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-

17、200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额 =7000007.2- 5 063 000=-23000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625000+1 444000-2 160000 =2 909 000汇兑损益金额 =4000007.2- 2 909 000 =-29000（元）应对账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400

18、000（元）账面人民币余额 =1 450000+2 892000-1 442000 =2 900 000汇兑损益金额 =4000007.2-2 900 000 =-20000（元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20000=-32000 （元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000 （元） 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应对账款 20000财务费用 32000贷：银行存款 23000应收账款 29000 13要求：运算B 公司最低租赁付款额；答：最低租赁付款额 787.5 8450 675 7425 万元14依据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿；答：甲投资分录：借：

19、长期股权投资贷：银行存款140,000140,000合并报表抵消分录：借：固定资产30000股本25,000资本公积20,000盈余公积73500未安排利润1500贷：长期股权投资140,000盈余公积1000未安排利润9000合并工作底稿编制如下：工程甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金10000250012500交易性金融资产90002750036500应收账款5500065000120000存货8000065000145000长期投资140000140000固定资产4000005000030000480000资产合计69400021000030000140000794000应对账款8400

20、0500089000短期借款30000500035000长期借款6000080000140000负债合计17400090000264000股本1000002500025000100000资本公积3000002000020000300000盈余公积11750073500735001000118500未安排利润250015001500900011500全部者权益合计520000120000530000负债及全部者权益合69400021000012000010000794000欢迎下载精品学习资源存货400 000240 000160 000设备和厂房（净）134 40011200022 400土地

21、720 000360 000360 000合计542 400年已实现资产持有损益：存货608 000376 000232 000设备和厂房9 6008 0001 600土地合计233 600持有损益合计776 000日期租金未确认的融资费用应 付 本 金 减少额应对本金余额 =期初 7.93% =- 期末 =期 初 -12005.1.174200022005.6.3016000058840.6101159.4640840.632005.12.3016000050818.66109181.34531659.26借：长期应对款 - 应对融资租赁款贷：银行存款160000160000同时，借：财务费

22、用贷：未确认融资费用58840.658840.6抵消分录合计15要求：依据上述资料运算非货币性资产资产持有损益运算：解答：运算非货币性资产的现行成本150000150000（ 1）设备和厂房（净额）现行成本（2）房屋设备折旧的现行成本= 144 000 144 000/15 =134 400= 144 000 / 15 = 9 600资产持有收益运算表2 7 年度金额：元工程期末未实现资产持有损益：现行成本历史成本持有收益本16要求：（ 1）编制 M公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（2） 编制 M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；

23、（3） 编制 M公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、保护费的会计分录；（4） 编制 M公司支付或有租金的会计分录；（5） 编制 M公司租期届满时的会计分录；（1）M公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法）2005 年 1 月 1 日单位：元（2）M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用 - 折旧费 148400贷：累计折旧148400（3）2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、保护费借：制造费用 12000贷：银行存款（ 4）或有租金的会计处理120002006 年 1

24、2 月 31 日借：销售费用8775贷：其他应对款 -N 公司87752007 年 12 月 31 日借：销售费用11180贷：其他应对款 -N 公司11180（5）租期届满时的会计处理2021 年 1 月 1 日借：长期应对款应对融资租赁款1000贷：银行存款1000同时借：固定资产 - 某设备742000贷：固定资产 - 融资租入固定资产74200017、要求： 1编制 204 207 年的抵销分录；2假如 208 年末该设备不被清理，就当年欢迎下载精品学习资源的抵销分录将如何处理3假如 208 年来该设备被清理，就当年的抵销分录如何处理4假如该设备用至 20 9 年仍未清理，作出20 9

25、 年的抵销分录；答案：（ 1204207 年的抵销处理：204年的抵销分录：借：营业收入l20贷：营业成本100固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：治理费用 4205年的抵销分录：借：未安排利润年初20贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧420贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧4贷：治理费用 4206年的抵销分录：借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧8贷：未安排利润年初8借：固定资产累计折旧4贷：治理费用 4207年的抵销分录： 借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧12贷：未安排利润年初12借：固定资产累计折旧4贷：治理费用 4（

26、 2 假如 208 年末不清理，就抵销分录如下： 借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧16贷：未安排利润年初16借：固定资产累计折旧4贷：治理费用 4（ 3 假如 208 年末清理该设备，就抵销分录如下： 借：未安排利润年初4贷：治理费用4（ 4 假如乙公司使用该设备至2021 年仍未清理，就209年的抵销分录如下： 借：未安排利润年初20贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧2020贷：未安排利润年初18答：（ 1）确认担保资产20借：担保资产固定资产400000破产资产固定资产150000累计折旧 50000贷：固定资产房屋 600000（2） 确认抵销资产借：抵销

27、资产应收账款甲企业20000贷：应收账款甲企业 20000（3） 确认破产资产借：破产资产设备150000贷：清算损益150000（4） 确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款89380欢迎下载精品学习资源现金1000原材料200000库存商品404279交易性金融资产55000应收账款64000其他应收款17023固定资产1539687无形资产439922在建工程1476320工程物资200000长期股权投资635900累计折旧240313贷：现金1000银行存款89380其他货币资金10000原材料200000库存商品404279交易性金融资产55000应收账款64000其他应收款17023固定资产1780000无形资产439922在建工程1476320工程物资200000长期股权投资635900欢迎下载