会计学原理复习知识要点.docx

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1、会计学原理复习知识要点第一章 总 论第一节 会计的含义、职能与目标一、会计的含义（一）会计的概念:会计是以货币作为主要计量尺度，对一定单位的经济业务进行确认、计量、记录、和汇总，向有关方面报告财务会计信息的一种经济管理活动。以货币作为主要计量尺度货币计量假设一定单位会计主体确认、计量、记录和汇总会计程序和方法经济业务会计的对象提供财务信息会计目标和职能一种管理活动会计的本质属性二、会计的基本职能核算职能与监督职能1、核算职能的特点有哪些？；2、监督职能的特点有哪些？；3、两种职能之间的关系如何？三、会计的目标：（1）为什么提供会计信息why；（2）向哪些人提供会计信息 who；（3）什么是有用

2、的会计信息 what第二节 会计对象和会计要素一、会计对象（以货币表现的经济活动）制造业： GWPW G 筹集资金购进生产销售收回资金 商品流通企业： GWG 筹集资金购进销售收回资金二、会计要素 六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（一）反映财务状况的要素资产1、资产的定义:是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益资源。 2、资产的特征：（1）为企业所拥有的或者控制的（2）能给企业带来经济利益（3）由过去的交易或事项形成 Q问题：下列各项属于资产吗？为什么？ 融资租入固定资产 经营租入固定资产 长期闲置固定资产 合同或协议购买固定资产 代销商

3、品3、资产的分类 本课程涉及的资产的分类项目（主要项目）：（按资产流动性强弱划分）：流动资产和非流动资产（二）反映财务状况的要素负债1、负债的定义:是过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的特征：（1）是过去交易或事项形成的现时义务；（2）偿还义务的履行会导致经济利益的流出； （3）能够用货币计量。3、负债的分类:按偿还期长短分为：流动负债和非流动负债（三）反映财务状况的要素所有者权益1、所有者权益的定义:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2、所有者权益的特征（1）是所有者对企业净资产享有的权利；（2）不是一个独立要素，依赖于资产和负债的计量。3、所有

4、者权益的分类: 包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。反映财务状况的会计要素之间的关系: 资产=负债所有者权益或：资产=权益（四）反映经营成果的要素收入1、收入的定义:企业在日常活动中（如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权）形成的、会导致所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。2、收入的特征（1）是日常活动中产生的经济利益流入，不包括偶然活动产生的经济利益流入；（2）是实实在在的经济利益流入而非名义上的流入；（3）收入的形成总是伴随着资产的增加或负债的减少。（五）反映经营成果的要素费用1、费用的定义: 指企业在日常活动中发生的

5、、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出。2、其特征:（1）费用是为取得收入而付出的一种代价；（2）表现为企业经济利益的流出，或是收入的一种扣除。产品成本：直接材料、直接人工、制造费用；期间费用：销售费用、管理费用、财务费用（六）反映经营成果的要素利润1、利润的定义： 指企业在一定期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2、利润的构成：（1）营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动受益投资收益 （2）利润总额营业利润营业外收入营业外支出；（3）净利润利润总额所得税费用；反映经营成果的

6、会计要素之间的关系：收入费用=利润六大会计要素之间的关系：资产=负债所有者权益（收入费用）【例1-1 】1、目的：熟悉资产、负债和所有者权益的内容。2、资料：伟业商店2005年12月31日有关资产、负债和所有者权益内容如下：241、库存现金1,050元。2、银行存款账户余额32,030元。3、向银行借入短期借款20,000元。4、投资者投入的资本180,000元。5、应付赊购商品款31,080元。6、库存商品物资104,000元。7、拥有空调等设备82,000元。8、应收客户货款12,000元。3、要求：根据上述资料，确认所属资产、负债和所有者权益的项目并分别计算资产、负债和所有者权益总额。

7、例1-1 答 案 1、资 产：库存现金2、资 产：银行存款3、负 债：短期借款4、所有者权益：实收资本5、负 债：应付账款6、资 产：库存商品7、资 产：固定资产8、资 产：应收账款资产总额 = 1 050（1） 32 030（2） 104 000（6） 82 000（7） 12 000（8） =231 080（元）负债=20 000（3）31 080（5）=51 080（元）所有者权益=180 000（4）（元） 231 080=51 080180 000（元）（三）会计等式的恒等性（会计方程式）方程式（一） 资产负债所有者权益 （1） 资产权益 （2）方程式（二） 收入费用利润方程式（三）

8、 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）三、经济业务及其对会计方程式的影响【例2-2】某公司截止2005年资产、负债及所有者权益状况如下： 资 产 负债及所有者权益银行存款 18 000短期借款 7 000库存现金 3 000 长期借款 20 000原材料 36 000实收资本 400 000固定资产 450 000盈余公积 80 000资产合计 507 000负债及所有者权益合计 507 000该公司2006年1月发生下列经济业务：【业务】公司获得投资者追加投资200,000元，当即存入银行。 资 产 负债及所有者权益银行存款 18 000 +200 000短期借款 7 000库存现金 3

9、000 长期借款 20 000原材料 36 000实收资本 400 000 +200 000固定资产 450 000盈余公积 80 000资产合计 707 000负债及所有者权益合计 707 000等式两边同时增加，总额增加。【业务2】用银行存款归还短期借款3 000元。 资 产 负债及所有者权益银行存款 218 000 - 3 000短期借款 7 000 - 3 000库存现金 3 000 长期借款 20 000原材料 36 000实收资本 600 000固定资产 450 000盈余公积 80 000资产合计 704 000负债及所有者权益合计 704 000等式两边同时减少，总额减少。【业

10、务3】用银行存款购买价值5 000元的原材料，材料已验收入库。 资 产 负债及所有者权益银行存款 215 000 - 5 000短期借款 4 000库存现金 3 000 长期借款 20 000原材料 36 000 +5 000实收资本 600 000固定资产 450 000盈余公积 80 000资产合计 704 000负债及所有者权益合计 704 000等式左边一增一减，总额不变。【业务4】根据董事会决议，将盈余公积40 000转作资本。 资 产 负债及所有者权益银行存款 210 000短期借款 4 000库存现金 3 000 长期借款 20 000原材料 41 000实收资本 600 000

11、 +40 000固定资产 450 000盈余公积 80 000 - 40 000资产合计 704 000负债及所有者权益合计 704 000等式右边一增一减，总额不变。结论：（1）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归集起来有四种类型： 资产和权益同时等额增加； 资产和权益同时等额减少； 资产内部有关项目有增有减； 权益之间有关项目有增有减。（2）“资产=负债+所有者权益”会计方程式恒等。（3）在以上四种类型中： 第、种类型使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系； 第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。【案例】试一试：根据以下信息，为

12、杰里编制一张“资产负债表”和“利润表”杰里在其小镇投资500，创办一个短期企业，以便在年度校庆节期间卖软饮料。他向镇里支付了100特许费，获准在镇公园校庆中心出售软饮料。他花45购买木材和绉纸制造摊点，校庆结束后无残值。他买冰块用了40。买进价值500的软饮料（实际支付300，其余暂欠，待校庆结束后还清）。校庆期间，他出售软饮料，收得现金925，收摊时，他付给两位童工各20，还有35的软饮料未售出，将来可以退给软饮料公司。第二章 会计核算基础第一节 会计假设会计假设包括:会计主体假设明确了会计工作的空间范围持续经营假设明确了会计工作的时间范围会计分期假设明确了会计工作的具体时间范围货币计量假设

13、明确了会计工作的计量工具一、会计主体假设“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。”企业会计准则基本准则 企业“本身”的含义：不反映其他企业的交易或事项；不包括企业经营者个人的财务收支。会计主体假设的意义：明确了会计工作的空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记账的问题。 法律主体与会计主体一般而言，法律主体必然是一个会计主体；但有些会计主体不一定是法律主体。例如独资与合伙企业。是会计主体，但不是法律主体。二、持续经营假设“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提”企业会计准则基本准则持续经营假设的意义：（1）是合理选择会计程序及方法（如跨期费用摊销、固定资产折旧的计提

14、等)的基础。 （2）是“会计分期”假设等的基础。三、会计分期假设 “企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。” 企业会计准则基本准则 会计分期假设的意义：（1）明确了会计核算的具体时间（何时记账、算账和报账问题）；（2）界定了本期、前期和后期等概念，可以准确提供各期财务状况、经营成果资料，也便于进行各期会计信息的对比。 四、货币计量假设“企业会计应当以货币计量。” 企业会计准则基本准则（以货币为主要计量单位，可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）。货币计量假设的意义：（1）能用以计量所有会计要素，也便于综合；（2）同时假设币值稳定；（3）以人民币为记账本位币，可选择外币，但编制的会

15、计报表应当折算为人民币。第二节 会计信息质量特征(要求)n 会计信息质量特征是在会计假设前提下,会计主体提供会计信息时所应遵循的质量要求，也是衡量会计信息质量的标准。n 我国的企业会计准则基本准则规定的会计信息的质量要求有八条。1.可靠性（客观性、真实性）不得提供虚假会计信息2.相关性（有用性）提供的会计信息应当与使用者的经济决策需要相关3.可理解性（明晰性）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4.可比性（1）同一企业在不同期间的纵向可比；（2）不同企业在同一期间的横向可比。5.实质重于形式应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的

16、法律形式作为依据。6.重要性对重要经济业务详细核算和报告，对不重要的经济业务简化核算和报告。7.谨慎性（稳健性）不应高估资产或收益、低估负债或费用。8.及时性报告会计信息要及时，不影响使用者的决策。第三节 会计要素确认、计量及其要求一、会计要素确认与计量的含义（一）会计要素确认（中级财务会计课程将详细讲解）确认：将交易或事项作为一项会计要素加以记录和列入财务报告的过程。解决“应否确认？如何确认？何时确认？”包括初始确认、最终（再次）确认。1.初始确认（记入账户）条件：（1）符合要素定义；（2）有关经济利益很可能（50%以上）流入或流出企业；（3）有关价值及流入或流出能够可靠计量。2.最终确认（

17、列入报表）条件：（1）符合要素定义；（2）符合要素确认条件。二者必需同时具备，缺一不可。（二）会计要素计量（会计计量）对交易或事项引起的会计要素变动金额加以认定的过程。1.会计计量属性的种类计量属性对资产的计量对负债的计量历史成本按购置时的金额按承担现实义务时的金额重置成本按现时购买的金额按现在偿还的金额可变现净值按现时销售的金额现值按预计使用和处置产生的未来现金流入量折现金额按预计期限内需要偿还的净现金流出量折现的金额公允价值按交易双方自愿进行交易的金额按交易双方自愿进行债务清偿的金额（2）会计计量属性的选择企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本。采用其他成本计量属性时，应保证所确定

18、的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计要素确认与计量的要求（一）划分收益性支出与资本性支出凡支出的效益仅与本会计年度(或一个营业周期)有关的，应作为收益性支出。凡支出的效益与几个会计年度(或几个营业周期)有关的，应作为资本性支出。（二）收入与费用配比各项收入和与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内确认，并相互配比。包括（1）因果关系上的配比；（2）时间上的配比。（三）历史成本计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（也称原始成本、实际成本）。企业的各项财产物资应当按取得(购买、生产或建造等)时发生的实际成本计价。当财产物资的市价变动时，除国家另有规定外，企业一律不得自行调整

19、其账面价值。第四节 权责发生制与收付实现制一、收付实现制基础(现金制、实收实付制） 以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到的款项，无论其是否属于本期实现的收入，均作为本期收入处理；凡是本期实际付出的款项，无论其是否属于本期负担的费用，均作为本期费用处理。二、权责发生制基础（应计制、应收应付制） 以权利已经形成或义务已经发生（责任应当承担）为确认收入和费用的标准。凡是属于本期实现的收入和发生的费用，均应作为本期收入和费用入账；凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

20、企业会计准则基本准则 权责发生制确认收入和费用的方式举例（教材例题）本章学习要点1.会计假设及其含义；2.会计信息质量特征及其含义；3.会计的计量属性；4.会计要素确认与计量的要求；5.权责发生制与收付实现制第三章 会计科目与账户第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义：会计科目是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。二、企业常用会计科目（2006新准则） 要求：熟悉会计科目的名称会计科目按经济内容划分六大类：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类 关于第二节 会计账户一、设置账户的意义： 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，对各项经济业务进行分类，系统地

21、、连续地记录其增减变动及其结果的一种手段。二、账户的格式（见48页）三、账户的分类1、按会计要素分类：资产类、负债类、所有者权益类、收益类、成本类(2006新准则）2、按提供指标的详细程度分类本章学习要点 一、掌握会计科目的分类（新准则）；二、熟悉会计科目的名称；三、掌握各类账户（资产、负债、所有者权益、成本、损益）的基本结构；第四章 复式记账原理及其应用第一节 复式记账原理一、记账方法的演变记账方法经济业务发生后，将其记录在账户中的方法。单式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法。账户之间没有直接联系、不能体现经济业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性。复式记账法对每一项经济业务

22、都必须以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记的方法。能够反映经济业务的来龙去脉、能够进行试算平衡。 复式记账法的形式借贷记账法会计科目借方为：资产增加，如固定资产；费用成本增加，如生产成本。（负债及所有者权益减少，收入转出）贷方为：收入增加，如主营业务收入；，所有者权益增加，如实收资本。（资产减少，费用成本转出）具体的会计科目类型可以看书本上51页友情TIPS：生产成本与制造费用的区别书本：凡是因制造产品发生的材料、工资、费用都应该记入“生产成本”账户，但是为制造产品发生的制造费用，如车间管理人员的工资、固定资产折旧费等，先通过“制造费用”账户进行归集，期末再转入“生产成本”账户，以使“

23、生产成本”账户的借方归集生产过程上发生的全部产品制造成本。我们的理解是：生产成本是具体产品的成本（比如说A商品），而制造费用是无法区别开是哪一个产品（A商品或B商品）的成本，所以将这种费用暂时放在“制造费用”这个账户上。再期末清点的时候可以知道这个费用具体用在哪一个商品上，此时转回“生产成本”这个账户上。以上是个人观点，如有雷同，纯属故意。TIPS2：管理费用是在企业生产过程中，管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，如行政管理人员的工资，行政管理部门领用的材料，管理部门的固定资料折旧、修理费和办公费等。资产账户的期末余额=期初余额借方本期发生额贷方本期发生额负债及所有者权益账户（收

24、入类账户同）负债及所有者权益账户的期末余额=期初余额贷方本期发生额借方本期发生额l 如何掌握账户的结构1、判断经济业务所涉及的会计科目；2、判断会计科目的属性（资产？负债？所有者权益？成本？损益？）3、分析各会计科目的增加或减少；4、判断借、贷方向。l 例3-1 计算下列账户中的有关数据：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款4 30019 0002 400？固定资产24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000应付账款23 00020 000？5 500【答案】账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款4 3001

25、9 0002 40020 900固定资产24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000应付账款23 00020 0002 5005 500三、记账规则 （一）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的技术操作程序：1、分析经济业务内容，确定其所涉及的会计要素；2、确定这些会计要素是增加还是减少？3、根据账户的结构确定应记的方向（借方？贷方？）4、将分析结果在相关的帐户中记录。（二）账户对应关系和对应账户： 在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的关系，这种关系就叫账户对应关系，形成对应关系的账户叫对应账户。 （三）会计

26、分录：是标明某项经济业务应记账户的名称、应记方向（借或贷）以及应记金额的一种记录。 1、简单会计分录只涉及两个账户的分录2、复合会计分录涉及三个或三个以上账户的分录例4-1（1） 以银行存款600 000元偿还长期借款。 借: 长期借款 600 000 贷: 银行存款 600 000例4-1（2） 以银行存款70 000元购买设备一台。 借：固定资产 70 000 贷：银行存款 70 000例4-1（3） 将现金30 000元存入银行。 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000例4-1（4） 购买原材料一批，价值50000元，货款暂欠。 借：原材料 50 000 贷：应付账款 5

27、0 000会计分录的种类： 简单会计分录只涉及两个账户的分录 例4-3 以银行存款600 000元偿还长期借款。 借: 长期借款 600 000 贷: 银行存款 600 000 复合会计分录涉及三个或三个以上账户的分录 例4-4 购买机器一台，以银行存款支付20 000元，其余30 000元暂欠。 借：固定资产 500 000 贷：银行存款 200 000 应付账款 300 000 四、试算平衡：根据“资产=负债所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。1、发生额试算平衡公式： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2、余额试算平衡

28、公式： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计第二节 借贷记账法的应用（以制造业为例）制造业的日常主要经济业务 ：1、材料物资采购业务 2、生产业务 3、销售业务 4、利润及利润分配业务 5、其他经济业务一、购进业务（材料采购）材料采购业务的内容：(1)购买材料货款已付银行存款 货款未付应付账款采用预付货款的形式 (2)采购费用的支付及分摊（参见166-168页） (3)计算材料实际采购成本。 材料采购成本买价采购费用（一）材料采购业务设置的账户：材料采购、 原材料、应付账款、预付账款、应交税费应交增值税（进项税额）一般纳税人企业：应交增值税（进项税额）=买价17%二、 生产业务基本概念：

29、产品成本（生产成本、制造成本）：为生产某种产品而发生的生产费用。 产品成本=直接材料直接人工制造费用 直接材料、直接人工直接费用 制造费用间接费用期间费用：管理费用、销售费用、财务费用（一）生产业务的账户设置生产成本：生产过程中发生的全部生产费用。制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（设备折旧、车间管理人员工资、维修费、水电费等）。销售费用：在产品销售过程中发生的广告费、展销费等。管理费用：行政管理发生的费用（办公费、管理人员工资、管理用固定资产折旧等）。财务费用：为筹集资金而发生的费用（利息、手续费等）。库存商品：完工产品的收发及结存的账户。（二）生产业务核算的一般会计分录1、

30、领用材料： 借：生产成本产品 （生产产品领用） 产品 （生产产品领用） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门耗用） 贷：原材料甲材料 乙材料 2、人工成本：（1）计算应付工资借：生产成本产品（生产产品工人的工资） 产品（生产产品工人的工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （厂部行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 （2）支付应付工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（银行存款） （3）按工资总额的14提取职工福利费 借：生产成本产品 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 3、提取固定资产折旧 借：制造费用（生产用固定资产折旧） 管理费用（管理用固定资产折旧） 贷：累

31、计折旧4、支付当期其他费用 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：库存现金（银行存款）5、分配结转制造费用借：生产成本甲产品 乙产品 贷：制造费用6、产品完工验收入库（参见178-181页） 借：库存商品 贷：生产成本三、 销售业务核算（一）销售业务的账户设置（主要） 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款 预收账款等四、 利润及利润分配业务（一）营业外收支业务的核算（见90页）（二）利润及利润分配业务核算1、期末结转损益类帐户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管

32、理费用 财务费用 营业外支出等2、计算并结转本期应交所得税本期应交所得税=本年实现的利润所得税税率借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用3、计提法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配计提法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积4、向投资者分配利润（股利）借：利润分配应付利润（股利） 贷：应付利润（应付股利）五、 其他业务的核算（一）投资者投入资本 借：银行存款 固定资产等 贷：实收资本（股本）（二）向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款）本章学习要点一、了解复式记账原理；二、掌握借贷记账法下各类帐户的结构；三、了解借贷记账法的记账规则；四、掌握会计分录的

33、编制；五、掌握试算平衡原理；六、掌握借贷记账法的应用：购进业务、生产业务、销售业务、利润及利润分配业务以及其他业务的核算。第五章 会计凭证第一节 会计凭证概述会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。作用： 1、是登记账簿的依据； 2、是进行会计监督的依据； 3、有助于实行经济责任制。按用途和填制程序分类：原始凭证和记账凭证第二节 原始凭证一、原始凭证及其种类 原始凭证：是经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录经济业务已经发生或完成的原始证据。是填制记账凭证的依据。种类：按来源划分：外来原始凭证、自制原始凭证（格式见教材117页-120页）二、原始凭证的填制（参见

34、会计基础工作规范）（一）原始凭证的基本要素 1、凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、填制单位的名称； 4、接受凭证单位的名称； 5、经济业务内容； 6、数量、单价、金额； 7、经办人员的签名或盖章。（二） 原始凭证的填制1、符合实际 2、责任明确 3、内容齐全 4、格式规范三、原始凭证的审核1.真实性审核 2.合法性审核 3.合理性审核 4.完整性审核 5.正确性审核第三节 记账凭证一、记账凭证及其种类（一）概念记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。（二）记账凭证的种类 收款凭证反映货币资金收入业务付款凭证反映货币资金支出业务转

35、帐凭证反映与货币资金收付无关的转账业务 （格式见教材127-129页）二、记账凭证的填制参见会计基础工作规范（一）记账凭证的基本要素1、填制的日期 2、凭证的编号 3、经济业务的内容摘要 4、会计科目、记账方向5、记账金额6、所附原始凭证的张数7、有关人员的签名或盖章 （二）记账凭证的填制要求 除严格按原始凭证的填制要求外，还应注意以下几点： 1、摘要简明； 2、业务记录明确； 3、科目准确； 4、附件数量完整 5、填写内容齐全6、连续编号：每月从第1号编起；专用记账凭证可采用“三类编号法”或“五类编号法”；一笔经济业务需填制多张记账凭证时采用“分数编号法”。现金与银行存款之间的相互划转业务，

36、为避免重复记账，一般只编制付款凭证。 三、记账凭证的审核1、内容是否真实； 2、项目是否齐全；3、会计科目是否正确；4、金额是否正确。在审核中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或按规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。 第四节、会计凭证的传递和保管（1）会计法确定了保管时间和销毁办法。（2）存档的凭证需按规定装订。（3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但不能借出.本章学习要点 一、会计凭证的种类 二、原始凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制与审核（重点掌握收款凭证、付款凭证和转帐凭证的填制）第六章 会计账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的意义 会计帐簿：是由

37、具有一定格式、相互连结账页所组成的,以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍（册）。二、设置和登记账簿的作用 1、提供全面、系统的会计信息，为定期编制会计报表提供依据； 2、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用； 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据； 4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。三、会计帐簿的种类（格式见教材140-141页）账簿按用途分类：序时账（特种日记帐、普通日记帐）分类帐（总分类帐、明细分类帐）备查帐（如：经营租入固定资产登记簿、委托加工物资登记簿）账簿按形式分类：订本式适用于总分类帐,现金日记帐,银行存款日记帐活页

38、式适用于明细分类帐卡片式适用于低值易耗品,固定资产的明细核算第二节 会计账簿的登记参见会计基础工作规范一、账簿的基本要素1.封面2.扉页3.账页（1）账户名称（会计科目）（2）登账日期栏（3）凭证种类和号数栏（4）摘要栏（5）借、贷方及余额的方向、金额栏（6）总页次和分户页次二、日记账的设置与登记 现金日记帐和银行存款日记帐登记方法：现金日记帐：由出纳员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证登记。银行存款日记帐：由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证登记。1、必须采用订本式账簿，格式一般为三栏式。 2、逐日逐笔顺序登记，并随时结出帐面余额；3、至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金或银行存款收入和支出的合计数及帐面余额；