项目成本核算实施细则.doc

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1、. -工程本钱核算实施细那么本钱核算是对工程施工过程中直接发生的各项费用进展核算并确定盈亏，为及时改善管理提供依据。应根据财会管理制度和有关规定，有效的进展本钱核算。本钱核算应坚持施工进度、施工产值、实际本钱归集“三同步的原那么。具体进展本钱核算时应做到正确归集单位工程、分部工程实际本钱、及时确认工程工程收入，并遵循以下原那么：1、真实性原那么：核算期的本钱归集应真实、准确，禁弄虚作假、虚列或少列本钱支出。2、一致性原那么：收入与支出的核算对象、期、口径、法必须一致。3、配比性原那么：本钱核算时应坚持实际形象进度、确认工程收入、实际本钱支出相配比，格划清承包围以、以外的本钱界限，划清已完与未完

2、施工本钱界限，划清本期与下期本钱界限。工程本钱核算包含以下几个步骤：工程前期准备工程实施工程终结竣工决算一、 工程前期准备工程前期准备的具体经济事项分为：投标、履约保证、订立合同、收取预付款。1、 投标：为取得建筑施工总承包工程发生的投标费用，如购置招标文件费用、制作投标文件费用、工程开发人员发生的相关费用、支付图纸押金、投标保证金或办理投标保函。投标包括发生的投标费用及支付投标保证金、办理投标保函并进展备案登记、保证金及保函注销。账务处理：发生投标费用及支付投标保证金借：管理费用/工程施工间接费用其他应收款应收押金其他应收款保证金投标保证金贷：银行存款核算时点：相关本钱费用发生时核算依据：招

3、标公告、付款申请单、银行付款单据、发票等2、保证金及保函注销账务处理：借：银行存款贷：其他应收款应收押金其他应收款保证金投标保证金核算时点：收到银行回单时核算依据：银行收款回单时3、履约保函为取得建筑施工总承包工程支付的履约保证金或办理履约保函。履约保函包括支付履约保证金或将投标保证金转为履约保证金、办理履约保函并进展备案登记、保证金及保函注销。账务处理：借：其他应收款保证金履约保证金贷：银行存款其他应收款保证金投标保证金核算时点：收到银行回单时核算依据：中标通知书、相关合同文件、银行付款单据等3、 订立合同、收取预付款双根据投标承诺订立合同，并根据合同约定收到业主工程款、备料款、设备款等。账

4、务处理：借：银行存款贷：应收账款工程款/预收账款-工程款核算时点：收到银行回单时核算依据：银行进账单和收款单位开具的收据等二、 工程实施工程开工进展工程本钱核算实施前要准确归集和核算每个工程的本钱及费用，首先要对本钱的定义和划分围有一个明确的认识：本钱指企业为生产产品、实施工程、提供劳务效劳等发生的，可归属于产品本钱、工程本钱、劳务效劳本钱等的各种消耗；费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1、按照本钱与收入的配比原那么，本钱可以划分为：（1） 为生产或采购商品所发生的商品生产或采购本钱；（2） 为提供劳务效劳而发生的劳务效劳本钱；（3

5、） 让渡资产使用权时，所产生的与资产有关的本钱，如出租固定资产的折旧、无形资产的摊销等本钱。2、本钱核算对象本钱核算对象与收入核算对象一样，咱们房建施工企业，通常是把单项合同作为一个核算对象进展会计处理，但是我们为了能准确、细化核算单项工程的本钱，那么需将单项合同进展分立，分为数个核算对象进展本钱归集和核算,比方,将单个楼号作为本钱核算对象，也可以将整体合同工程按工程施工节点划分作为本钱核算对象。3、施工企业合同本钱容建造合同的本钱工程包括从合同签订开场至合同完成止所发生的、与执行合同相关的直接费用和间接费用。直接费用，指完成合同所发生的、可以直接计入本钱核算对象的各项费用支出，主要包括以下容

6、：1、耗用的人工费用：主要包括从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、劳动保护费、工资性质的津贴等支出。目前各主体劳务作业人工费、二次构造人工费、安装消防不包料人工费等均包含在此项费用中。2、耗用的材料费用：主要包括施工生产过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、配件、零件、半成品的本钱包括材料原价、材料运杂费、采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗和转材料的摊销及租赁费用。3、耗用的机械使用费：主要包括施工生产过程中使用自有施工机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费、机械操作人员的人工费、燃料动力费、养路费及车船税，直接用于施工生产的

7、固定资产的日常维修费及不符合资本化条件的大修理费等。（4） 、其他直接费用：指其他可以直接计入本钱核算对象的费用，主要包括施工现场材料的二次搬运费、平安维护文明施工费用、生产工具和用具使用费、临时占地费、临时设施费、夜间施工费、检验实验费、工程定位复测费、场地清理费用、环境保护费、工程保修费等。（5） 、间接费用：指生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括管理人员薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、房屋租赁费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、排污费、有关的设计和技术援助费用等。4、合同本钱归集与分配直接费用在发生时能够分清收益对象，与发生时直接计入合同本钱

8、。间接费用在发生时一般不宜直接归属于收益对象，而是由几个工程共同承当，应在资产负债表日按照系统、合理的法分摊计入合同本钱。分配法一经确定，不得随意变更。（1） 、人工费用比例法：以各合同实际发生的人工费为基数分配间接费用。间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各合同实际发生的人工费之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的人工费*间接费用分配率2、直接费用比例法：以各合同实际发生的间接费用为基数分配间接费用间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各合同实际发生的直接费用之和某合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用*间接费用分配率3、与合同有关的零星收

9、益，是指在合同执行过程中取得的，但不计入合同收入而应冲减合同本钱的非经常性收益，如合同完成后处置剩余物资取得的收益等，应于发生时冲减合同本钱的直接费用。5、工程本钱核算的具体经济事项实例1、直接费用的归集：施工过程中消耗的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用。具体核算如下例：、人工费借：工程施工合同本钱人工费贷：应付账款/银行存款/应付职工薪酬核算时点：期末月末核算依据：劳务费用结算单或预结算单、零工费用结算单、职工薪酬分配表等为了加强人工费控制，工程部须对各劳务分包单位于月末或期末及时进展验工结算或预结算。结算时须及时进展各项工程结算扣款，主要包括劳务队伍日常

10、用品调拨、水电费、临时住房结算款、材料调拨、临时材料设备租赁扣款、平安质量罚款等。期末该劳务商科目借累计数为付款及扣款等累计数已付款金额，贷为已结算金额或预结算金额。账务处理：借：应付账款贷：原材料/借：工程施工合同本钱材料费/机械费/间接费冲减数、材料费借：工程施工合同本钱材料费贷：原材料/银行存款核算时点：领用材料时核算依据：领料单等、机械使用费借：工程施工合同本钱机械使用费贷：银行存款/应付账款核算时点：相关本钱费用发生时候/期末月末核算依据：机械设备租赁合同、台班使用记录、机械费用分配表、维修清单、发票等、其他直接费借：工程施工合同本钱其他直接费贷：银行存款/应付账款/库存现金等核算时

11、点：相关本钱费用发生时核算依据：协议、发票、结算单、支票存根等、间接费用借：工程施工合同本钱间接费用贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款等核算时点：相关本钱费用发生时/期末月末核算依据：薪酬分摊表、协议、发票等要格间接费用支出，费用报销时，要对原始凭证进展审核须注意如下各项容：原始凭证的容必须具备凭证名称、填制凭证日期、单位名称、填制人XX、经办人签名或盖章、承受单位凭证名称、经济业务容以及经济业务容与发票使用围是否相符、数量、单价和金额是否齐全。并要求单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚，凭证中无不规的改动。报销时，须填写报销清单，报销清单上经办人、部门负责人、单

12、位负责人或授权批准人要签字齐全。2、其他经济事项核算：、低值易耗品和转材料的购置及摊销借：低值易耗品/转材料贷：应付账款/银行存款等核算时点：购置材料时核算依据：发票、入库单等低值易耗品和转材料的摊销借：工程施工合同本钱材料费/其他直接费/间接费贷：低值易耗品摊销/转材料摊销核算时点：期末月末核算依据：低值易耗品/转材料摊销表等转材料摊销公式按工期摊销：每期摊销额=转材料本钱/预计使用工期按使用次数摊销：每期摊销额=转材料本钱/预计使用次数五五摊销：每期摊销额=转材料本钱*50%各个核算单位可以根据工程实际情况选择使用、临时设施购置与搭建及摊销：临时设施购置与搭建：工程合同订立后，总承包工程经

13、理部组织相关工程人员进场，并根据工程经理部的实际情况搭建或购置工程经理部所需的临时设施，以满足工程经理部生产、生活的需要。临时设施包括采购临时设施和搭建临时设施，主要包括：现场临时作业棚、机具棚、材料库、厕所、化灰池、围墙、临时给排水、供电、供热等设施；临时转房以及现场搭建的职工宿舍、食堂、浴池等。招标文件的工程量清单中明确立项的临时设施，如临时道路、临时工程用地、临时供电供水设施不在临时设施科目核算，直接计入工程施工科目核算。账务处理如下：借：临时设施贷：银行存款/应付账款核算时点：临时设施到场时核算依据：临时设施构建审批表、临时设施验收交接记录、采购合同、经审批的购置发票等临时设施摊销：当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开场摊销；当月减少的临时设施，当月仍应摊销，从下月起不再摊销。临时设施摊销额=该临时设施实际本钱-预计净残值/临时设施预计使用期限临时设施摊销账务处理：借：工程施工合同本钱其他直接费贷：临时设施摊销核算时点：期末月末核算依据：临时设施摊销分摊表等。三、 工程终结竣工决算竣工决算应依据经审计并双签字盖章的决算书进展相应账务处理。. . word.zl-