进项税额的抵扣计算.doc

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1、. . 进项税额是纳税人购进货物或承受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。 一准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类： 一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额； 另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。1以票抵税从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额 2计算抵税外购免税农产品：进项税额买价13%外购一般纳税人运输企业运输劳务：进项税额运输费用11% 3外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额运输费用7% 4外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不

2、得抵扣。增值税扣税凭证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据 1.购进免税农产品的计算扣税： 1根本规定工程内容税法规定购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税计算公式一般情况：进项税额买价13%特殊情况： 烟叶收购金额收购价款110%，10%为价外补贴； 应纳烟叶税税额收购金额20% 烟叶进项税额收购金额烟叶税13% 【例题计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。正确答案进项税额5683013%7387.9

3、元采购本钱56830113%49442.1元 2对烟叶税的有关规定 【例题单项选择题】某卷烟厂2021年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为 。 A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元正确答案C答案解析烟叶进项税额收购金额烟叶税13%501.11.213%8.58万元 2.运输费用的计算扣税：1外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额运输费用11% 3外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额运输费用7% 4外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。5购置或

4、销售免税货物购进免税农产品除外所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣 【例题单项选择题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2021年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2021年4月该企业应纳增值税 元。2021年题目变形【答案】A【解析】此题考核增值税税率和扣除率的运用。增值税进项税额=14790+3000013%+700011%=19460元，增值税销项税额=28900+400001+13%13%=33501.77元，应纳增值税=33501.77-19460=14041.77元。 二不得从销项税额中抵扣的进项税额不得抵扣工程解析. .word.