内部控制文献综述.doc

《内部控制文献综述.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制文献综述.doc（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、. .关于?中小企业内部控制建立?的文献综述XX工商大学 会计学 07级1班 周兴辉指导教师：X国康摘要：中小企业已成为国民经济的重要组成局部,对经济的开展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在开展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济开展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建立是促进企业安康开展、良性循环的重要途径。随着2007年12月XX证券交易所的?中小企业板上市公司内部审计工作指引?及2021年6月财政部等五部委的?企业内部控制根本规X?等相关政策的出台，中小企业在内部控制的设计、制定、实施等方面初步取

2、得了一些成效。近年来，针对上市公司内部控制建立众多学者作了分析，促进上市公司的良性开展发表了意见。但是，对中小企业内部控制建立问题的研究尚不多见，为此，进一步研究其内部控制建立问题就显得尤为迫切。关键词：中小企业；内部控制；建立一、中小企业内部控制的概述李阿勇认为，我国中小企业的特点与大型企业相比拟，我国中小企业在管理机制上具有规模小、动力大、内部改革本钱低、机制灵活且有效率的特点，另一方面，中小企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。王静认为美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会在2004年6月提出?企业风险管理整合框架?，为企业有效进展风险管理提供了强有力的理论指导。COSO于

3、2006年7月发布了针对小型公众公司如何更好地运用COSO内部控制整合框架而发布指南。该指南应美国证券委员会的要求，针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引，包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。由于该指南是COSO一系列报告的延伸，它所阐述的一些准那么适用于所有规模的公司，尤其对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。2006年5月17日，中国证券监视管理委员会发布第32号令?首次公开发行股票并上市管理方法?，这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。2006年6月6日，国资委也发布了?关于印发中央企业全面风险管理指引的通知?。2021年6月28日家财政部、

4、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了?企业内部控制根本规X?并要求自2021年7月1日起先在上市公司X围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。这些都主要集中在对上市公司和大型企业内部控制的研究上，很少有人把研究重点集中在小企业之上，这也造成了我国中小企业内部控制极其落后的现状。程晓峰认为内部控制制度的定义是：企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制；是具有控制功能的各种方式、措施及其程序的总称，它不是规章制度，也是内部管理，更不是组织方案。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内部控制主体的经理和员工。?企业内部控制根本规X?将内部会计控制定义

5、为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的平安、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面, 其目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。有效的内部控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否到达，也是我国当前企业改革、建立现代企业制度的一项根本要求。笔者结合上述观点，内部控制是中小企业管理的一个重要组成局部，是公司内部各种形式管理控制的总称。目前围绕内部控制的概念有很多，美国职业会计委员会所属的审计委员会提出内部控制是指公司为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的

6、遵循性，对公司经营管理及其活动过程进展检查、约束和调节的自律系统，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监视等要素。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。二、中小企业内部控制建立的必要性柯媛媛雷震认为中小企业建立内部控制制度的作用巨大。现代组织理论和管理实践说明，组织的一切管理工作，都要从建立与健全内部控制制度开场；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。“得控那么强，失控那么弱，无空那么乱。内部控制有助于防止组织

7、失败，有助于提供高质量的报告信息，有助于保护组织资源的平安完整，有助于实现组织的合规运营，有助于克制人性弱点。田莉杰认为，内控是要付出本钱的，而且可能是本钱不菲的制度设计，中小企业的管理层和其他利益相关者，会对遵从内部控制条款产生的本钱倍加关注，毕竟对遵从本钱带来的收益难以估计。从眼前看，只有当内控带来的收益大于它所发生的本钱时，内控才似乎具有存在价值。但从长远看，加强内部控制不仅能够敦促企业经营管理合法、合规，也能保护企业财产物资平安、完整；不仅能够提高企业经营效率和效果，提高企业交易机制的速度和可靠性，也能使提供的财务报告及相关信息真实、完整，使管理者利用可靠且及时的信息作出明智的决策；不

8、仅能使企业立于不败之地且能持续开展，也能合理保障中小企业做大做强。X英锦认为中小企业内部控制建立的必要性有以下几个方面：1、建立健全中小型企业的内部控制制度会促使企业的管理合法合规。2、建立健全中小型企业的内部控制制度会可以促进维护企业的资产平安。3、建立健全中小型企业的内部控制制度会促进提高企业信息报告质量。4、建立健全中小型企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。5、建立健全中小型企业的内部控制制度可促进实现企业开展的战略目标。这是内部控制的终极目标。6、建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建立的需要。笔者认为中小企业加强内部控制重要性中小企业是社会经济分工体系中极其重要的组成局部

9、，由于其数量大、分布广泛，在当今区域经济中具特殊地位的经济力量。然而，2021年，随着一场席卷全球金融危机的到来，很多企业都面临着严重亏损和破产的情况。这也说明我国的中小企业抗风险能力差，因而迫切需要中小企业加强经营管理理念，加强风险防X意识，建立和健全中小企业的内部风险控制体系，将短期利益与长远利益结合起来，努力提升可持续开展能力和创造长久价值的能力三、中小企业内部控制现状李阿勇认为我国企业的内部控制制度建立方面起步较晚，经过十几年的开展，虽有一定的成绩，但与兴旺国家相比，仍有明显的差距。目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制

10、和内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监视，而企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，也有的企业把内部本钱控制、内部资产平安控制等视为内部控制。我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进展，防错纠弊，会计资料的真实、合法与资产的平安和完整方面。另外，我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理构造上的先天缺乏以及组织构造和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。企业现有的内部控制制度流于形式，没有真正执行我国市场经济建立时间短，很长时间国家对企业在内部控制方面

11、没有法定要求，内部控制一直被视为企业内部的事务，结果导致我国企业内部控制根底的薄弱。第一，有些企业的领导和管理人员认为，内部控制的有效性之所以不明显，仅仅把其归结为是因惩罚的力度不够，即：内部控制=惩罚；第二，误以为企业的内部资产控制，就是内部控制；第三，更多的人认为，内部控制只不过是一堆供查阅的手册而已。目标设定不尽合理，有的根本就没有设定。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节上，中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制

12、原那么均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库，乱摊本钱，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。李军训秦静李少莉认为，中小企业内部控制现状有以下几个方面：一企业文化建立不健全。中小企业的管理层不重视企业文化建立，这严重制约着企业内部控制机制的有效运行。绝大多数中小企业没有形成独立的特有文化，即使规定出各种规章制度来，也没能形成良好的执行气氛，不少企业没有

13、根据企业长远的战略目标开展需要，建立相适应的企业文化，更没有将内部控制的建立和企业文化、企业制度等很好的结合起来。二缺乏适合中国国情、适合中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式。虽然我国已有一局部中小企业建立了内部控制制度，但并没有根据企业的实际情况和中国的特殊市场环境来设置内部会计控制制度，而是照搬一些大公司的内控模式，适应性较差。三、管理者风险意识差。随着市场经济的开展，中小企业在经营过程中面临的不确定因素越来越多，相应增加了企业的经营风险和财务风险。而管理者由于信息不对称等因素对经营环境的认识不充分，盲目乐观自信以致盲目扩X，当风险降临时，没有相应的风险防X机制有效地预防风险、化解风险

14、。X晓雯认为中小企业会计根底工作不规X, 财务制度不健全。有时, 中小企业会不惜代价建立第二套对内会计系统( 内部账系统)，帐外设账增加了企业自身和社会的控制本钱。内部审计缺乏。中小企业由于考虑本钱效益问题,一般不设置专职的内部审计机构和人员，但这并不意味着中小企业不需要内部审计, 相反, 由于中小企业内部控制相对薄弱, 其内部审计的监视和保证作用更为重要。应该说,中小企业在内部审计方面的工作需要进一步完善王静认为，内部管理不善引发风险中小企业管理者素质低，内部控意识淡薄，内部控制观念差，中小型企业容易实行家长制管理，往往凭个人的直接控制和个人经历来评价企业的经营管理。内部控制流于形式致使管理

15、失控，便容易使资产发生损失。中小企业由于其管理者不具备投资决策的观念和素质，在管理上的滞后和不完善，其投资有时不符合国家政策的要求，或没有前瞻性，往往使其经济上遭受巨大损失。当中小企业开展到一定阶段时，将面临扩大规模，多元化投资等问题，这些方案和决策的选择对企业有着举足轻重的作用。田莉杰认为，中小企业一般有较少的业务X围，并且每一项业务内只有较少的产品；其销售渠道、拓宽的地域和市场销售量相对集中；管理层集权管理色彩比拟浓厚，在重大工程的决策方面占据主导地位甚至存在长官意志办事；管理的层级、控制的环节相对较少；有相对简单的交易处理系统和规程；因经营规模小，人员配置上有时往往一人身兼数职，造成岗位

16、设置缺乏牵制性；现有的人员素质、职业道德水平参差不齐，且很少或没有员工正式培训；具有控制职能的相关部门设置较少。中小企业在内部管理上也存在着许多问题，表现突出的诸如内部控制意识淡薄、根本的内控建立薄弱、控制职能的相关部门设置较少甚至不设等问题，这些问题的存在，不仅制约中小企业的开展，而且对中小企业的生存构成严重威胁。建立和实施内部控制，意味着许多企业正在或即将支出一定的本钱，尤其是资金缺乏的中小企业。米东荣认为，中小企业职责不清，监视不力民营企业的领导者大权在握，不受企业内的任何部门监视，而外部的监视部门不能随时地进展检查。权力过分集中。中华文化以家庭为本位的传统可以视为民营企业组织形式选择一

17、个潜规那么。由于民营企业受家族制的管理模式的影响，使一个企业的经营权和所有权都集中到管理者一个人手中，而且没有什么部门可以监视管理者，权力的过分集中为权力的滥用埋下了隐患。笔者认为，中小企业内部控制现状主要表现为：1、中小企业的内部控制主要由财务部门完成，别的部门几乎不参与；2、内部牵制制度不健全，由于中小企业人员较少，一人兼任多个不相容的职务，不能起到相互牵制的作用；3、实物接触频繁，中小企业管理人员随意接触发票、印章等，财物的平安得不到保障；4、几乎不设置内审部门。四、中小企业内部控制存在的问题X荣海认为，中小企业内部存在的问题：一是控制环境不佳，公司治理构造不完善，企业管理层与员工素质不

18、高；二是风险意识不强，风险意识差，内部压力缺乏；三是缺乏适当的控制活动；四是信息沟通不流畅；五是内部监视缺乏。詹志桃认为，内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准那么一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧X的企业举步维艰。柯媛媛 雷震认为企业管理者和员工的职业道德水平较低。比方中小企业经常会出现舞弊、私设“小金库、违纪违规、企业人员责任心不强等现象。企业经常会出现资产的

19、流失。比方中小企业经常会出现员工私吞企业的财产，员工成心铺X浪费，员工能力缺乏使企业造成损失等现象。管理者经常凌驾于内部控制之上，不按照既定的制度和程序行事高勇认为中小企业相关财务管理手段落后。一是本钱控制乏力。企业往往把几种产品本钱笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多，哪一种产品盈利少，这对安排工程进度、调整构造十分不利。二是没有预算约束。较多企业是有一分钱花一分钱，没有预算约束，企业老板也没有相关的意识，即使企业有预算，也并不准确，脱离实际现象严重。或者只重视预算的编制却无视其执行。三是资金的筹集和使用没有效率。如很难准确掌握最经济合理的资金额度，无法充分利

20、用杠杆效应，融资渠道不正规、本钱高等。在资金投放活动中，企业有盲目跟风的思想，想一蹴而就，一口吃成一个胖子，根本未做前期的市场调查及对未来风险的预测及防X。对资金的运用也主要凭负责人的好恶和习惯。笔者认为，中小企业内部控制存在的问题主要有：1、对内部控制重视不够，认识缺乏，内部控制成为摆设。很多中小企业管理层都是依靠机遇和冒险精神完成原始积累，他们不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，甚至照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，形同虚设。2、职位不别离，岗位设置混乱，缺乏牵制。中小企业规模较小，出于本钱考虑，经常一人多岗，外表上本钱下降了

21、，但是违规操作很可能导致企业资金流失，滋生舞弊。3、风险控制薄弱。许多企业对于外部的风险没有能力控制，例如，2021金融海啸的冲击，中小企业资金链断裂，导致很多中小企业倒闭破产。五、规X我国中小企业内部控制建立的建议李阿勇认为，实施内控的X围要恰当。中小企业因组织简单，人员有限，所以内部控制的选取X围要恰当，不必求全，而是区分出可控与不可控因素，重点与非重点控制X围与对象，可先在小X围内开场实施并推广。1、要能够在较短时间见到一定成效。尤其在小企业中，内部控制在短期内能够有一定的控制效果会给经营者带来较大的信心和积极性，加大对内控的支持力度。2、内部控制的建立与运行的本钱要低。中小企业对内部控

22、制的了解、实施本钱负担能力有限，因此需要的是针对中小企业特点更实惠、更适合的个性化的体系设计，而不必过于追求理想化的设计。一些理想的内部控制如果本钱过高将不会被采用，比方希望一个小公司为稍微地提高会计数据的可靠性而多雇用几名会计人员就不合实际。3、可引入外部参谋效劳。中小企业的人员流动性较高，缺乏有效的职业经理人，不易形成良好的管理制度、体系、文化的沉淀，需要的不仅是短期的工程效劳，更需要“外脑伙伴式的长期参谋效劳。X荣海认为：利用ERP 系统实现全过程内部控制在ERP 系统中，所有交易都在系统中运行，所有资源在系统中受控。建立健全ERP 岗位责任制。ERP 岗位设置，可以根据中小企业的实际情

23、况按照不同的思路划分为不同岗位，要明确每个工作的职责X围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，从而真正实现不相容职务的别离。ERP 系统增强了控制手段的灵活多样性和高效性。完善信息沟通，ERP 环境下财务处理效率显著提高，这不但能更好地为内部控制提供量化指标，还能加快财务信息在企业各层级各部门的流通，提高内部控制效率。在ERP 环境下，中小企业的内部控制呈现出新特点，网络连接企业各职能部门，实现了各种业务流程的一体化处理，有效打破了单一的、封闭的业务模式，信息需求者能够实时获取各种信息。詹志桃认为，一提高中小型企业领导的管理素质。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到

24、建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。二大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。三加强全体员工道德修养和内部控制制度教育，使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识。X斌尧认为，完善内部控制的制度环境。保证内部控制制度发挥作用的企业制度涉及到人力资源管理、组织机构设计等方面。一是要改善人力资源的管理方式，改变中小企业任人唯亲的用人制度。通过规X的人才选拔方式聘用真正的专业人才负责企业的财务工作并执行内部控制制度的要求，要合理设计薪酬、建立定期培训制度以及晋升管理方法来不断提高其专业技能并提供晋升时机以鼓励其工作积极性。完善组织机构设计，

25、建立有效内部治理机制。建立独立性较高的内审制度。柯媛媛雷震特别强调人在内部控制中的重要作用，主X用“以人为本的思想设计、实施和完善企业内部控制制度，使人与制度完美的结合起来。企业在设计、实施和完善内部控制时应有以人为本的思想，注重对员工的培养和员工的鼓励。企业应该定期通过继续教育的方式对员工进展培养，并通过一定的考核方法，对培养结果进展考察。培养是提高员工素质的重要方式，可充分调发动工的积极性，取得更大的进步。企业在建立鼓励的措施中，其目标要有层次，包括精神奖励与物质奖励。李军训秦静李少莉认为，建立科学的内部控制制度中小企业应建立健全资产平安完整维护体系，以内部会计控制为主，管理控制为次。将作

26、为核心和重点的内部会计控制与企业的长远开展战略结合在一起。此外，应建立健全鼓励约束机制。在战略目标的根底上定期对内部控制制度的执行情况进展检查与考核，以了解制度的执行程度和执行效果，从中发现问题，并不断采取措施进展修正。构建良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统是中小企业内控制度不可或缺的内容。我国独立审计事业的逐步开展和注册会计师行业的逐步规X，独立审计效劳中小企业管理已成为可能。高勇认为，强化财务管理手段，落实内部控制体系一是要做好财务预算管理，预算编制和实施实际上是对预期财务经营状况的一个全面估价，但这样的一种预期毕竟是一种静态的过程。在实际经营过程中，会发生各种各样的情况。为了能够到达

27、控制的目的，那么需要对预算执行实际状况不断地同原预算进展比拟，分析差异，监视预算执行状况。企业可以依靠先进的软件与硬件系统进展辅助工作。对于有条件的企业，要实行全面预算管理制度。要考虑财务管理手段和内部控制方法的可操作性。财务管理和内部控制也是有本钱的，也要遵循本钱效益原那么。任何控制行为均会产生本钱，控制本钱包括控制自身的有形本钱、由于实施控制而造成的时机和时间的丧失以及员工对控制的反感和不满所造成的损失。X晓雯认为关注柔性控制评价。柔性控制, 即企业的控制环境或控制气氛、控制文化、企业的管理哲学、人员的职业道德、有效的沟通等, 这意味着内部审计更关注人的诚信、价值观及信念等控制环境问题。随

28、着信息技术革命不断推进, 企业员工的自主权越来越大, 许多传统控制方法和条条框框已难以进展, 表达人本管理的柔性控制将越来越有加强的必要, 通过柔性控制及其评价使企业员工在拥有更多权限时, 其责任心等方面也得到相应加强。田莉杰认为，内部控制环境的营造。企业整体上的价值观、职业操守、内控意识是控制环境的必要因素，道德规X和行为规那么。有时会影响内控意识，内控意识也会影响员工的价值观内部控制由人来设计并由人来执行、操控、考核和评价，是针对在该企业环境下的所有人，没有人能脱离该系统而自由运作。内部控制是否有效，在一定程度上与企业管理层是否重视密切相关，提高企业管理层内控意识，使他们不仅认识到建立内部

29、控制制度的重要性和必要性，还要树立任何人不得凌驾于内部控制制度之上的思想。由于中小企业组织构造层级较少，各级沟通影响比拟直接，因此管理当局的行为潜移默化地影响每一个员工，如果管理层能够以身作那么、遵守法律、法规、规那么以及公司政策并形成典范，中小企业内部控制自然会顺利地得以正常发挥。离开企业管理层的高度重视，再好的控制体系也会显得软弱无力而流于形式。企业中的每一个员工也要有内部控制制度的概念和意识，毕竟内部控制制度的牵制和约束关乎企业中的每一个人内部控制关键点的控制。中小企业应加强对关键点的控制，在实施企业内部控制时，通过关键点的控制使内部控制制度渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，捋顺中小

30、企业整体管理工作，使各部门之间得到有效的沟通、协调和牵制。只有抓住关键控制点，可以防止较大的错误和损失的发生。孟会明认为要加强会计人员队伍建立加强内部会计控制首先要以人为本，要提高会计人员的业务水平和能力。会计人员专业知识和自身素质一直是中小企业内控建立的瓶颈所在。在强化内控建立过程中，中小企业应严格会计人员持证上岗的标准，明确要求被委任会计领导岗位的员工须具备相应的职务任职资格。施俭认为降低中小企业执行标准内部控制规X建立是个系统工程，在中小企业板及创业板上市的公司，由于规模较小，经营相对较灵活，假设采用与大型企业同样的内控规X标准，势必导致上市本钱过高，影响资本市场安康开展。且在中小企业板

31、及创业板上市的企业本身涉及的行业风险较大，更需要灵活的管理机制，过于庞杂的内控制度反而不利于其在灵活反响和创新能力方面优势的发挥。因而，针对中小企业，内部控制具体规X应进展必要的补充说明，以利于中小企业在制订及执行内控规X时更具有操作性。X益坤周隽认为建立健全内部控制体系具体包括：1会计系统控制。2授权控制。3预算控制。4监视及考核制度。王竹泉 隋敏认为：“控制构造+企业文化内部控制系统的建立经济控制与文化控制并重, 同时满足不同人性假设情况下的内部制要求。制度主义和人本主义并举, 实现方案性和创造性的和谐统一。刚性(正式) 控制和柔性(非正式) 控制兼备, 灵活适应变化多端的外部环境。鼓励机

32、制和约束机制并用, 正向引导和反响控制相结合。良好的鼓励机制和利益相关者关系管理,可以最大限度地激发内、外利益相关者的主观能动性, 正向引导组织行为, 改善内部控制系统。公司治理和企业管理兼容, 为企业实现各层次控制目标提供合理保证。梁毕明认为内控制度的制定要“有主有次，重点突出内控制度的建立绝不能成为高高挂起的“看客，是要有主要内容和次要组成之分的，而且对重点内容要有所突出。对于中小企业的内控制度，计控制是核心和重点。中小企业内部控制应从最根底层面的内部牵制、会计控制做起，建立与之相关的货币资金控制制度、应收账款控制制度、本钱费用控制制度等，另外，在会计控制根底上，建立组织构造的设计以及管理

33、制度的设计，包括生产质量控制和人力资源控制等的全面控制。当然在“有主有次，重点突出的根本原那么下，要与企业的长远开展战略结合在一起，把长期战略目标作为旗帜、方向，指引企业的开展。内控制度约束和规X着企业的开展，可以说从战略角度对内控制度的制定，更大程度地促进中小企业的长远安康开展。笔者认为，中小企业内部控制建立需要做好以下几个方面：一完善内部控制环境。1、吸取先进的经营管理理念，提高管理者的素质；2、建立合理的组织机构；3、改良人力资源管理机制。二完善会计系统。1、规X预算系统；2、完善记录控制系统；3、提高反响系统。三强化中小企业的内部监视。1、根据需要设置内部审计机构；2、充分发挥的职能。

34、综上所述，只有将管理思想与信息技术完美结合在一起，才是中小企业内部控制有效的解决之道。完善内部控制环境，认识到内部控制对于中小企业开展的重要作用，同时考虑本钱效益原那么，必要时引进ERP系统，让中小企业走上可持续开展的道路。参考文献X国康.内部控制制度M.：XX立信会计，2002.12.李敏.小企业会计控制M.XX财经大学，2004.10.周在霞，耿明，杨鑫.内部控制M.：XX立信会计，2021.12.李朝晖，程彬.浅谈中小企业内部控制制度建立J.XX交通科技，2021，赵文秀，胡淑娟. 对加强中小企业内部控制的看法. 财会月刊.2021 年4 月李阿勇我国中小企业内部控制的研究华北电力大学硕

35、士论文梁毕明战略管理视角下的中小企业内部控制研究会计之友下20212程晓峰中小企业内部控制问题及对策研究财经界202110 施俭中小企业内部控制制度设计浅谈财会通讯2021110财政部：?企业内部控制根本规X?，中国财政经济2021 年版11高勇略论中小企业内部控制存在的问题及改良方法现代经济信息. 2021年10期12X荣海ERP 环境下中小企业内部控制问题思考财会通讯综合2021第4期中13田莉杰，基于本钱效益原那么的中小企业内部控制研究经济研究刊202114X艳梅，关于中小企业内部控制的思考，财经界20211115X斌尧，改善中小企业内部控制现状的思考会计师20211016冯芳，关于中小

36、企业内部控制问题的探索财经界，2021317孟会明关于完善中小企业内部控制建立的几点思考经济研究刊20211418X益坤周隽浅议中小企业内部控制制度建立财会通讯综合中2021619柯媛媛，雷震基于“以人为本的中小企业内部控制的探讨技术与市场2021年8王静风险管理视角下中小企业内部控制探讨财会通讯2021年10期中詹志桃对中小企业内部控制的探讨财经界熊新忠建立健全中小企业内部控制制度的设想中国西部科技200622XX大学会计与财务研究院课题组论中国企业内部控制评价制度的现实模式会计研究4米东荣我国民营中小企业内部控制的现状商业经济第2021 年第1 期宋蔚蔚内部控制探析财会通讯综合中2021 年第2 期X晓雯论中小企业内部控制的建立现代商贸工业2021，7王成忠民营中小企业内部控制环境建立研究财会通讯20212中李军训，秦静，李少莉基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究财会研究王竹泉，隋敏控制构造+企业文化:内部控制要素新二元论会计研究，. .word.