公司年度会计分录大全.docx

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1、2007年度会计分录大全 2009-08-08 19:08:43| 分类： |字号 订阅一、简单收付【例41】长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 【例42】长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。借：应付账款 2000 贷：银行存款 2000 【例43】长江公司向银行提取库存现金120000元。借：库存现金 120000 贷：银行存款 120000 【例411】20*年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用

2、。借：固定资产 28000贷：银行存款 28000【例4-21】10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 【例422】10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000【例442】20 X年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录： 借：银行存款 100000 贷：实收资本三通

3、公司 100000 【例443】20年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000【例447】15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录： 借：库存现金 130 贷：营业外收入 130 【例448】20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：营业外支出 10000

4、贷：银行存款 10000二、费用【例4-23】30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录： 借：管理费用 1600贷：银行存款 1600【例433】5日，以库存现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运输发票，应编制如下会计分录： 借：销售费用 500 贷：库存现金 500 【例434】10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以库存现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录： 借：其他应收款王明800 贷：库存现金800 【例435】15日，行政管理人员王明出差回来，报

5、销差旅费600元，余款交回库存现金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录： 借：管理费用 600 库存现金 200 贷：其他应收款王明800 三、销售【例431】5日，向新宜公司出售A产品100件，每台不含增值税的售价1060元，计货款106000元，增值税为18020元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录： 借：应收账款新宜公司 124020 贷：主营业务收入 106000 应交税费应交增值税(销项税额) 18020【例436】15日，根据销货合同预收恒通公司购B产品款10000元，已存入银行。会计部门根据银行收账通知

6、，应编制如下会计分录： 借：银行存款 10000 贷：预收账款恒通公司 10000【例437】20日，向恒通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录： 借：预收账款恒通公司 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额)8500【例438】25日，向恒通公司收取余款计48500元，已存人银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款48500 贷：预收账款恒通公司48500【例439】26日，向三江公司销售B产品50件，每件不含增值

7、税售价为500元。发票上注明的货款为25000元，增值税为4250元，收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为29250元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录： 借：应收票据恒通公司 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税(销项税额)4250【例445】10日。企业出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率17，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录： 借：应收账款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700【例446销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元

8、。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6500 贷：原材料 6500 四、成本核算（一）材料采购【例47】2日，从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，增值税进项税1700元。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。借：材料采购-乙材料 10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款-三宏公司 11700【例48】2日，开出转账支票支付甲材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。借：材料采购-甲材料 1130应交税费-应交增值税（进项税额）70贷：银行存款 1200【例49】结转上述入库材料的

9、采购成本。借：原材料-甲材料 11130 贷：材料采购-甲材料 11130【例410】10日，从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。宏达公司代垫运费500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元。材料尚在途中运输，全部款项用银行转账支票付讫。借：材料采购-乙材料 20465应交税费-应交增值税（进项税额）3435贷：银行存款 23900【例411】15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本，会计部门票据材料入库单借：原材料-乙材料 20465贷：材料采购-乙材料 20465【例412】20日，从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，运

10、费为1000元，增值税进项税857元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。会计部门根据供应单位取得的发票、运费交易所、转账支票存根联和材料验收入库单。借：材料采购-丙材料 5093应交税费-应交增值税（进项税额）857贷：银行存款 5950同时编制结转丙材料成本的会计分录。借：原材料-丙材料 5093贷：材料采购-丙材料 5093【例413】以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。借：预付账款-恒通公司 10000贷：银行存款 10000【例414】25日，收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的

11、发票编制如下会计分录：借：材料采购-甲材料 30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款-恒通公司 35100（余款未付全还是只挂一个预付账款）同时编制结转丙材料成本的会计分录。借：原材料-甲材料 30000贷：材料采购-甲材料 30000【例415】28日，开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，编制如下会计分录：借：预付账款-恒通公司 25100贷：银行存款 25100（二）材料入库成本【例416】20日，从三江公司购人甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商

12、业承兑汇票付讫。会计部门根据取得的发票，应编制如下会计分录： 借：材料采购甲材料 30000 乙材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额)8500 贷：应付票据 58500【例417】21日，开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2000元，增值税进项税为140元。公司规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。会计部门编制的材料采购费用分配表如下：表43 汇丰公司采购费用分配表 20 X X年6月21日项目材料名称 分配标准 (买价) 分配率 分配金额 备注 甲材料 30000 1176 乙材料 20000 764 合计 50000 0.0392 1960 复核(签章)

13、： 制表(签章)注：分配率=1960/(30000+20000)=o0392甲材料应承担的运杂费=30000 X 00392=1176(元)乙材料应承担的运杂费=20000 X00392=784(元) 会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费单据和上述采购费用分配表，应编制如下会计分录： 借：材料采购甲材料 1176 乙材料 784 应交税费应交增值税(进项税额) 140 贷：银行存款 2100【例4一18】30日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 31176 乙材料 20784 贷：材料采购甲材料 31176 乙材料 20784（三）生

14、产阶段A、领用材料【例45】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料3000元。借：生产成本 25000管理费用 3000贷：原材料 28000【例4一19】本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下：表44 汇丰公司材料凭证汇总表 20年6月30日 项 目 甲材料 乙材料 丙材料 金额 合计 数量(千克) 金额 (元) 数量(千克) 金额 (元) 数量(千克) 金额 (元) 生产A产品耗用 生产B产品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600

15、2000 lo()0 16000 8000 23200 14600 小计 2000 12000 900 1800 3000 24000 37800 车间一般耗用行政管理部门耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合计 2500 15000 1000 2000 3100 24800 41800复核(签章)： 制表(签章)：会计部门根据上述材料凭证汇总表。应编制如下会计分录：借：生产成本A产品 23200 B产品 14600 制造费用 3800 管理费用 200 贷：原材料 41800B、计提工人工资、福利费【例4一20】月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计

16、提职工福利费，并编制“工资及福利费分配汇总表”如下：表45 工资及福利费分配汇总表 20 X X年6月30日 项 目 工 资 计提比例 职工福利费 合 计 生产A产品工人 生产B产品工人 15000 20000 14 14 2l 28 17100 22800 小计 35000 4900 39900 车间管理人员 5000 14 7 5700 行政管理人员 10000 14 1400 11400 合计 50000 7000 57000 会计部门根据上述“工资及福利费汇总表”。应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 15000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应

17、付职工薪酬 50000 借：生产成本A产品 2100 -B产品 2800 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬 7000【例422】一10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000C、计提折旧【例426】30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录： 借：制造费用 6000 管理费用4400 贷：累计折旧 10400（三）分配制造费用 现仍以前例的有关资料为例，说明产品

18、生产成本的一般计算方法，假设A产品月初在产品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200元。B产品无期初余额。 【例429】30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表46所示，以确定本期制造费用总额。表46 制造费用总分类账 20 x年凭证种类 摘 要 借方 贷方借或贷 余额 月 日 6 30 略耗用材料 3800 借 3800 30 车间管理人员工资 5000 借 8800 30计提车间管理人员福利费 700 借 9500 30计提车间固定资产折旧 6000 借

19、155 30分配转出制造费用 15500 平 0 会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表分配制造费用，如表47所示。表47 制造费用分配表20年6月30日 产品名称 生产工人工资(元) 分配率 分配金额(元) A产品 15000 6643.5 B产品 20000 8856.5 合计 35000 0.4429 15500复核(签章)： 制表(签章)：注：分配率=15500/(15000+200000)=o4429A产品应承担的制造费用=15000 x04429=66435(元)B产品应承担的制造费用=1550066435=88565(元) 会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如

20、下会计分录： 借：生产成本A产品 66435 B产品 88565 贷：制造费用 15500会计期末会计部门依据前例的有关资料分别登记A、B产品的“生产成本”账户，如表48、49所示，以确定本期各产品的生产成本。（四）完工产品入库【例430】30日，本期生产A、B产品分别为100件和80件，期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计分录：借：库存商品A产品 52843.5 B产品 46256.5 贷：生产成本A产品 52843.5 B产品 46256.5 四、计提税金【例432】5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为1

21、0计算上述已销A产品应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：营业税金及附加 10600贷：应交税会应交消费税 10600【例4-41】30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：营业税金及附加 5150 贷：应交税费应交城市维护建设税 1050 应交营业税 3500 教育费附加 600【例450】假定企业的所得税税率为33，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 企业应交纳的所得税额计算如下： 应纳所

22、得税额=应纳税所得额所得税税率=26222 X33=8653.26(元) 会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：所得税费用8653.26 贷：应交税费应交所得税8653.26 同时，结转企业的所得税费用： 借：本年利润8653.26 贷：所得税费用8653.26 依据上例，企业本期的净利润=262228653.26=17568.74(元) 五、销售成本【例440】30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本，本月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位成本为860元，B产品单位成本为320元。会计部门根据产品发出汇总表，应编制如下会计分录： 借：主营业务成本 13400

23、0 贷：库存商品A产品86000 B产品48000【例446销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材辩出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6500 贷：原材料 6500 六、待摊、预提【例4-24】30日，开出转账支票360元支付下半年行政管理部门书报费。会计部门根据支票存根、订书发票，应编制如下会计分录： 借：待摊费用 360 贷：银行存款 360【例4-25】30日，摊销应由本期行政管理部门负担的书报费60元。 借：管理费用 60 贷：待摊费用 60 【例443】20年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6的借款20

24、0000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000【例444】20年1月31日，企业预提本月应承担的上述短期借款的利息1000元。会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 七、月末，结转损益【例449】30日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，主营业务税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务支出2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费

25、用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。 借：主营业务收入 106000 其他业务收入 2800 营业外收入 ， 130 贷：本年利润 108930 借：本年利润82708 贷：主营业务成本 47494 营业税金及附加 10600 其他业务成本 2000 管理费用 11314 财务费用 300 销售费用 1000 营业外支出 10000 利润总额=10893082708=26222(元) 八、年末，结转本年润【例451】20年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。 借：本年利润 5

26、00000 贷：利润分配未分配利润 500000 九、年末，计提盈余公积、计提分红 【例452】20年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10提取法定公积金50000元。 借：利润分配提取盈余公积 50000 贷：盈余公积法定盈余公积 50000【例453】20年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。 借：利润分配应付股利 300000 贷：应付股利 300000【例454】利润分配完毕后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。汇丰公司利润分配完毕后，应编制如下会计分录： 借：利润分配未分配利润 350

27、000 贷：利润分配提取盈余公积 50000 应付股利 300000 汇丰公司20年年末未分配利润的余额为：500000350000=150000(元) 十、盈余公积转增资本【例44】经批准长江公司将盈余公积80000元转赠资本。借：盈余公积 80000贷：实收资本 80000 十一、财产清查结果的核算（一） 库存现金【例8-2】某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。借：库存现金 50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50【例8-3】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据处理意见，转作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50【例8-4】某企

28、业在财产清查中，盘亏库存现金200元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200【例8-5】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。借：其他应收款-* 100管理费用 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200【例8-6】收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。借：库存现金 100 贷：其他应收款-* 100（二） 存货【例8-7】某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。借：原材料-A材料 3000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000【例8-8】经有关部门批准，同意冲减管理费用。借：待处

29、理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：管理费用 3000【例8-9】某企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，实际总成本300元，C材料毁损50千克，实际总成本1000元。经查B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300 贷：原材料-B 300 -C 1000经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下：借：管理费用 800 其他应收款-* 100 原材料 400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300（三） 固定资产【例8-10】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为10000元，六成新。借：固定资产 6000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 6000报批后借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 6000 贷：营业外收入 6000【例8-11】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000累计折旧 10000贷：固定资产 50000批准后借：营业外支出 40000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000