会计基础学习资料.docx

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1、第一章总论主要讲三个问题：1、会计的概述评-会计的含义、特点、会计的职能2、会计核算的基本前提-四个基本前提的理解3、企业会计要素与会计等式-企业六大会计要素的内容（含义、特征、分类或内容）；企业会计等式（两组及其关系）一、会计概述 1、会计的概念会计是指以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作四层含义2、会计的基本职能 会计的基本职能： 会计核算和会计监督是基本职能。预测、决策、控制、分析和评价是现代会计发展的新职能核算职能最基本的职能。含义、四环节、特点监督职能-含义、重点是合法（对国家）与合理性（对企业）及全过程监督核算与监督这间的关系：核算是基础，监督是保障

2、。3、会计的对象 会计的对象：是指会计所核算和监督的内容。会计对象是指特定主体能够用货币表现的经济活动即资金运动。包括资金投入（筹集）、资金运用（循环与周转）、资金退出二、会计核算的基本前提会计假设会计基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。1、会计主体 -会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。 界定单位与所有者个人、与其他单位的经济活动。会计主体法律主体 （一般前者外延更广） （1）法律主体不一定是会计主体 （2）会计主体不一定法律主体2、持续经营 -为会计核算提供了时间长度。 企业的相关会计处理才能得以进行。（资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿）3

3、、会计分期-及时提供会计信息我国会计分期有年度、半年、季度、月度四种。是正确计算各期损益、收入、成本的前提。（有了本期与非本期的概念，进而有了权责发生制与收付实现制区分）4、货币计量-币种选择人民币作为记帐本位币是它的具体化表现。采用其他货币作为记帐本位币的单位，报表必须折合为人民币三、会计要素和会计等式-掌握企业会计要素1、会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的经济活动表现为会计要素的增减变动。（1）资产的概念、特征与分类“过去的交易、事项”形成的、并由“企业拥有或控制”的、“预期能给企业带来经济利益” 的资源。 分类：流动资产（一年或一个正常的营业周期内）非流动资产（长期股权投资、固定资

4、产、无形资产、其他资产。）（2）负债的概念、特征与分类“过去的交易、事项”形成、 “预期会导致经济利益流出企业” 的“现时义务”。分类：流动负债（一年或一个正常的营业周期内）非流动负债（长期借款、应付债券。）（3）所有者权益的概念、特征与组成又叫“净资产”，企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。组成：投入资本、资本公积（资本溢价及直接计入所有者权益的利得或损失）盈余公积、未分配利润（两者统称留存收益。） 投入资本、资本公积一般不能用于分配，与利润无关。 盈余公积、未分配利润可以用于分配。与利润有关。特征：与负债（债权人权益）的主要区别。剩余权益，一般无需偿还，所有者凭借该部分权益能参与利润

5、分配。（4）收入的含义、特征及构成企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入组成：主营业务收入、其他业务收入（按地位）（5）费用的含义、特征及构成企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出组成：营业成本（包括主营业务的成本和其他业务的成本）、 期间费用（6）利润的含义、构成企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。 利润总额-营业利润、营业外收支净额（税前）。营业利润是核心。净利润-利润总额减去所得税费用（税后）。2、会计等式（公式要求理解含义，并且注意选择题。）

6、资产 负债 所有者权益-反映企业财务状况（静态会计要素）收入 费用 利润 -反映企业经营成果（动态会计要素）（1）资产=负债+所有者权益=权益 会计基本等式（第一会计等式） 建立： 资产=负债+所有者权益 （2）收入费用=利润 （第二会计等式） 说明：此处的收入与费用要理解为广义的。 收入-导致资产增加或负债减少。费用-导致资产减少或负债增加。 （3）六大要素关系 期初：资产 = 负债 + 所有者权益 期中：资产 = 负债 + 所有者权益（收入费用） 期末：资产 = 负债 + 所有者权益利润 资产 = 负债 + 所有者权益第二章会计核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的具体内容可归结为六大要

7、素的增减变动 1、款项和有价证券的收付 （理解款项和有价证券的内容）2、财物的收发、增减和使用（理解财物的内容） 3、债权债务的发生和结算 4、资本的增减 5、收入、支出、费用、成本的计算（支出、费用、成本的关系，外延由大到小） 6、财务成果的计算和处理 一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求 1、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。 2、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

8、3、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。 5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。6、会计记录的文字应当使用中文。符合条件的单位可同时使用一种民族文字或外国文字。二、会计核算的基础收付实现制和权责发生制。三，会计要素的计量：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值第三章会计科目和账户 一、会计科目 1、会计科目的概念及

9、作用 会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（对会计要素的进一步细化） 会计对象 会计要素 会计科目2、会计科目的分类 按详细程度和统驭关系分：总分类科目和明细分类科目 总括分类项目 对总分类科目作进一步分类的项目 （一级科目） （明细科目）前者是对会计要素具体内容进行、提供总括信息的会计科目，对明细分类科目起统驭控制作用；后者是对总分类科目作进一步分类提供更详细更具体会计信息的科目，对总分类科目起补充说明作用。可设多级科目。按归属的会计要素分类：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类和损益类 3、会计科目的设置原则 A、合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度

10、的规定。 B、相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 C、实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 4、常用科目：见教材 要熟悉常见科目名称及类别二、会计账户 1、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 2、账户的分类 -与会计科目的分类是一样的。（由定义）总分类账户和明细分类账户。 资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。 3、会计账户的结构 会计科目（账户名称） 年凭证字号

11、摘要借方贷方借或贷余额 月日 教学中常用“T”型账户： 借 会计科目（账户名称）贷 借 会计科目（账户名称） 贷期初余额 期初余额本期增加 本期减少 本期减少 本期增加期末余额 期末余额账户的四个金额要素：期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额 4、账户与会计科目的关系 联系：都是对会计对象具体内容的分类，口径一致，性质相同。科目是账户的名称，账户是科目的具体运用。 区别：科目只是一个名称，没有结构，不能反映要素项目的增减变动账户则是具有一定的格式与结构、用以反映会计要素项目增减变动情况及其结果的载体第四章复式记账一、复式记帐法记帐方法的概念和种类-单式记帐法和复式记帐法单式记帐法就是

12、对每一项经济业务一般只在一个账户中记录的一种记帐方法。复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 意义（优点）：全面、便于检查（业务的合法合理性、账户记录的正确性）二、借贷记帐法-借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。1、借贷记账法的记账符号-“借”和“贷”（纯粹的符号，已没有本意，只表示两个相反的记账方向）2、借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构特点：基本结构分为“借方”和“贷方”资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，

13、期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。费用(成本)类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。3、借贷记账法的记账规则-“有借必有贷，借贷必相等”（发生额试算平衡的依据）4、借贷记账法的试算平衡 含义：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （依据是记账规则）余额试算平衡法。 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方

14、法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计“试算平衡表”结果 平衡说明基本没有错误。（漏、重、反、多记、少记、串记）不平衡说明记账肯定有错误。三、会计分录1、会计分录的概念：在记账凭证中对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。2、会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录：一借一贷。复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷会计分录的三要素： 科目名称（经济业务引起哪些项目发生增减变动）借贷方向（应记入借方还是贷方

15、）金额 会计分录的编制要求：先借后贷，上下排列，左右错开，金额平衡 四、借贷记账法的运用 制造业企业的生产经营活动分：筹集资金阶段、生产准备阶段、产品生产阶段、产品销售阶段、财务成果核算和分配阶段 要求掌握每一阶段业务的内容，每一阶段业务涉及的账户及典型经济业务的会计处理。筹集资金阶段：资金来源有债权人借入与投资者投入 账户设置： “短期借款”、“实收资本”、“财务费用”、“应付利息” 典型业务：借款、接受投资、计提已产生的应付利息借款： 借：银行存款 贷：短期借款 接受投资 借：银行存款（等） 贷：实收资本 计提已产生的应付利息 借：财务费用 贷：应付利息生产准备阶段：购入生产必须的资产如固

16、定资产、原材料 账户设置： “固定资产”、“材料采购”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费” 典型业务：购入固定资产、购入原材料、材料采购成本的计算购入固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款（等）购入原材料： 收货同时付款、先付款后收货、先收货后付款、预付货款购料 收货同时付款、先付款后收货、先收货后付款：借：材料采购 应交税费 贷： 借：原材料 贷：材料采购预付货款购料：借：预付账款 借：材料采购 借：预付账款 贷：银行存款 应交税费 贷：银行存款 贷：预付账款 材料采购成本的计算（运杂费的分摊）产品生产阶段：发生各种生产费用，形成产品（成本） 账

17、户设置： “生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“长期待摊费用”、“管理费用”、“库存商品” 典型业务：发生各种生产费用-材料费用（可分为直接费用、间接费用、期间费用） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 -人工费用（可分为直接费用、间接费用、期间费用） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资、福利费 -其他费用（办公费、折旧费等） 借：制造费用 借：制造费用 管理费用 管理费用 贷：银行存款 贷：累计折旧 -预付费用（报刊费、保险费等） 借：长期待摊费用 借：制造费用 贷：银行存款 管理费用 贷：长期待摊费用 形成产品（成本）-制造费用的分配

18、借：生产成本 贷：制造费用 -产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本产品销售阶段： 账户设置： “主营业务收入”、“ 主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“其他应收款”“其他业务收入”、“ 其他业务成本”、 “营业外收入”、“ 营业外支出” 典型业务：主营业务-发生销售-现销、赊销-借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费预收款销售：借：银行存款 借：预收账款 借：银行存款 贷：预收账款 贷：主营业务收入 贷：预收账款 应交税费-结转已销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 -计算应纳销售税金及附加 借：营业税金及附加

19、贷：应交税费 -发生销售费用 借：销售费用 贷：银行存款附营业务（如销售积压材料） -借： 借：其他业务成本 贷：其他业务收入 贷：原材料 应交税费 营业外损益业务-借： 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：财务成果核算和分配阶段-财务成果形成与分配 账户设置： “本年利润”、“ 所得税费用”、“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”、 典型业务：税前利润形成-结转损益类账户 借：本年利润 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投资收益 其他业务成本 营业外收入 管理费用 贷：本年利润 销售费用 财务费用 营业外支出 税后利润形成-计算并结转所得税费用 借：所得税费

20、用 借：本年利润 贷：应交税费 贷：所得税费用 税后利润分配-分配顺序，内容 本年利润转入“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 对净利润进行分配- 借：利润分配-提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利结转利润分配明细账户 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取盈余公积 -应付现金股利其他业务处理：提现、发放工资、交税、支付股利、出差借出差旅费及报销、偿还欠款、收回欠款 五、总分类账户和明细分类账户的平行登记1、两者关系：两同两不同-反映的业务内容相同、登记的原始依据相同 反映业务的详细程度不同、作用不同 2、平行登记-经济业务发生后，根据会计

21、凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记总分类账户所属的各有关明细分类账户。 登记要求：“四同”-依据相同、金额相同、方向相同、期间相同 结果：总账余额=所属明细账余额合计 总账发生额=所属明细账发生额合计第五章会计凭证 一、会计凭证的概念、意义和种类 1、会计凭证的概念 ：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2、会计凭证的意义 记录经济业务，提供记账依据； 明确经济责任，强化内部控制； 监督经济活动，控制经济运行。 3、会计凭证的种类 ：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证 1、原始凭证的概念 又称单据，是在经济业

22、务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成 情况的文字凭据。如：发票、收据、收料单等可以作原始凭证。 2、原始凭证的种类按照来源不同分类 A、外来原始凭证、B、自制原始凭证。.按照填制手续及内容不同分类 A、一次凭证、B、累计凭证、C、汇总凭证。按照格式不同分类， A、通用凭证、B、专用凭证3、原始凭证的基本内容 原始凭证名称；填制原始凭证的日期； 接受原始凭证的单位名称；经济业务内容(含数量、单价、金额等)； 填制单位签章；有关人员签章； 凭证附件。4、原始凭证的填制要求 记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 内容要完整。原始凭证所

23、要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 书写要清楚、规范。编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制要及时。各种原始凭证要及时填写，按规定程序及时送交会计机构、会

24、计人员进行审核。 5、原始凭证的审核内容 包括：原始凭证的真实性、合法、合规性、合理性、完整性、正确性和及时性。 经审核的原始凭证应根据不同情况处理： 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续； 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 三、记账凭证 1、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归 类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证

25、。它是登记账簿的直接依据。 2、记账凭证的种类按内容分类 A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证按照填列方式分类 A、复式凭证B、单式凭证3、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称； 填制记账凭证的日期； 记账凭证的编号； 经济业务事项的内容摘要； 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； 经济业务事项的金额； 记账标记； 所附原始凭证张数； 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 4、记账凭证的编制要求 基本要求 A、记账凭证各项内容必须完整。 B、记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，采用分数编号法编号。 C、记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 D

26、、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 E、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 F、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，

27、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 G、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 收款凭证、付款凭证、转账凭证的编制方法5、记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确； 书写是否正确。 （可归纳为一致性、完整性、正确性）出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。四、会计凭证的传递与保管1、会计凭证的传递：指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送

28、程序。 应注意：（1）传递线路 （2）传递时间2、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。第六章会计账簿 一、会计账簿的概念和种类 1、会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地,记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿意义：各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。 2、会计账簿与会计账户的

29、关系 会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 3、会计账簿的分类 按用途分类 A、序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 B、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行 登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程度不同： 按照总分类账户分类

30、登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账； 按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 C、备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 按账页格式分类 A、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 B、三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否

31、有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。 C、多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 D、数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。按外形分类 A、订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 B、活页账。

32、活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后(通常是一个会计年度结束之后)，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。 C、卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。二、会计账簿的内容、启用和记账规则1、会计账簿的基本内容封面，主要标明账簿的名称。 扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏

33、、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。2、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 3、会计账簿的记账规则 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。 账簿中书写的文字和数字上

34、面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 下列情况，可以用红色墨水记账：a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； d、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应

35、当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 三、会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法 A、库存现金日记账的格式和登记方法 a、现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 b、现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 借、贷方分设的多栏式现金日记