会计取证考试复习资料.docx

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1、会计基础1、 我国的企业会计准则规定了会计核算的一般原则，共12条，即真实性、有用性、可比性、一致性、及时性、清晰性、权责发生制、配比原则、谨慎性、全面性与重要性原则、实际成本计价、划分收益性支出和资本性支出原则2、大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整第一章总论1、定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、从以下几个方面来理解会计这个定义：第一，会计是一项经济管理活动，它属于管理的范畴；第二，其对象是特定单位的经济活动；第三，会计的基础职能是核算和监督，即对发生的经济业务以会计语言进行描述，并在此过程中对

2、经济业务的合法性和合理性进行审查；第四，会计是以货币为主要计量单位，各项经济业务只有以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。3、会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能：会计核算、会计监督。4、会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告。5、会计核算的具体方法包括：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。6、监督依据包括合法性与合理性两方面，合法性的依据是国家颁布的法令，法规；合理性的依据是客观经济规律及经营管理方面的要求。7、经济管理的总目标在于提高经济效益；会计的基本目标取决于会计信息使用者

3、的要求。8、定义：会计对象凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。9、企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个基本环节。10、会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付、财物的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、资本的增减、收入支出费用成本的计算、财务成果的计算和处理、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。11、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设备会计科目和账户，复式记账，填制会计凭证，登记会计账簿，进行成本计算，财产清查和编制财务报告。国家统一的会计制度指1985年中华人民共和国会计法，它是会计部门的根

4、本大法，国家统一的会计制度。12、会计记录的文字应当使用中文。特殊规定：在民族自治区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。13、会计核算的基本前提是指会计核算的前提条件，会计基本假设包括会计主体（强调的是空间范围）、持续经营（假设性最强）、会计分期又叫会计期间(年、半年、季度、月度且后三个合称为会计中期)、货币计量。14、会计主体与法律（法人）主体的区别：不是个人是团体，法人代表是个人。15、会计主体：凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人（法律主体）；在同一个法律主体中，也可能存

5、在多个会计主体（如企业的分厂家车间或事业部等），这些会计主体往往不属于法律主体。16、定义：会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编掉财务报表。17、在货币计量前提下，会计核算应以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编制财务报告时，应折算为人民币反映。18、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。19、权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础；按照权责发生制的要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当

6、负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用；其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认企业的收入和费用。20、根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。21、会计的基本目标是为有关方面提供经济决策所需的会计信息，会计信息质量的高低是评价会计工作优劣的标准。22、根据基本准则的规定，对会计信息质量的要求包括可靠性（是对会计工作和会计信息质量最基本的要求）、相关性、可理解性、可比性（同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计

7、政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息囗径一致，相互可比）、实质重于形式（经济实质重于法律实质）、重要性（价值大的详细记录、价值小的简单记录）、谨慎性（不高估资产、不低估负债。谨慎性原则也称稳健性原则或审慎原则）和及时性（不得提前或者延后，会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，具有时效性）。23、定义：会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。24、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益

8、三项侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用、利润三项侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。25、定义：资产是指过去的交易或事项形成的，并由企业拥有的或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。26、资产基本特征：资产是由于过去的交易或事项所形成的；是企业拥有或控制的士兵预期会给企业带有经济利益。27、定义：负债是指过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。28、负债基本特征：是企业由于过去的交易或事项面承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。29、定义：所有者权益是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。30、定义

9、：实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或合同，协议的约定，实际投入企业的资本，包括国家、法人、个人和外商投入企业的资本。31、定义：资本公积是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本引起的各种增值、包括资本（或股本）溢价等。32、定义：盈余公积是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。33、定义：未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。一般而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的。34、定义：收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本

10、无关的经济利益的总流入。按照企业经营业务的主次，可分为主营业务收入和其他业务收入。35、定义：费用是指企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。36、定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。（利润=收入-费用）37、会计要素的计量属性主要包括：历史成本（花钱买了一台机器）、重置成本（买了一台与已有机器相同或相似的机器）、可变现净值、现值、公允价值（双方协商的最终价格）38、会计要素、会计等式与基本财务报表的关系：财务报表是综合反映企业财务状况和经营成果的书面文件。其中：财务状况是指企业一定日期的资产和权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现；

11、经营成果是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。财务报表的基本构成要素可以相应地分为资产负债表要素、利润表要素和现金流量表要素。39、资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。在我国一般企业的资产负债表采用的是左右对称的账户式结构。40、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。由于它反映的是企业经营资金运动的动态表现形式，因此，利润表是一种动态报表。第二章会计科目和账户1、会计要素是对会计对象进行的分类，为会计核算提供了类别指标。2、定义：会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它以客观存在的会计要素的具体内

12、容为基础，根据核算和管理的需要而设置。3、会计科目的分类：3.1、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同可分为总分类科目（一级科目，按我国企业会计准则的规定，总分类科目一般由财政部统一制定）和明细分类科目（二级科目，是反映会计要素具体内容的科目，除企业会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置）3.2、按反映经济内容的性质不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。4、会计科目的设置原则：合法性（所设置的会计科目应当符合国家统一的会计准则的规定）、相关性（应为提供有关各方面所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求）、实用性（应符合企业自身特点，满

13、足企业的实际需要，根据实际情况自行设置一些科目进行会计核算）。5、定义：账户是根据会计科目设置的、具有一定格式，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。6、账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户和明细分类账户；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。7、账户的基本结构：账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期，依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。8、账户不仅应有明确的核算内容，而且还应当具有一定的格式，即结构。9、账户与会计科目的联系和区别：相同：两者设置囗径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也

14、是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；区别：账户除了具有与会计科目相同之处外，还具有自身的特征，即账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面地记录反映某项经济业务的增减变化及其结果，而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。第三章复式记账1、定义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记人记账方法。这种方法只适用于经济业务很简单或很单一的经济个体和家庭。2、定义：复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两上以上账户中进行记录的记账方法。3、复式记账特点：1）全面性：对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行

15、分类记录，这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还能全面，系统地反映经济活动的过程和结果；2）等额性：由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而，可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。4、自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。5、定义：借贷记账法是指经“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。包含记账方法的平衡原理，记账方向和符号和账户结构，记账规则，试算平衡方法等重要内容。6、记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方；记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。7、定义：试算平衡是根

16、据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。8、一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确（出现数额错误，遗漏某项经济业务、重复登记经济业务、借贷方向错误情况时，不能断定记账肯定没有错误）。9、定义：会计分录是指对某项经济业务标明其斔借斔贷账户及其金额的记录，简称分录。每一笔分录应包括账户名称，即会计科目、记账方向的符号，即借方或贷方、记录的金额这三个要素。10、会计分录的书写格式是：上借下贷，左右错

17、开。11、定义：平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记既可以满足管理上对总括会计信息和详细会计信息的需求，又可以检验账户记录的完整性和正确性，平行登记的要点主要包括以下四个方面：1）依据相同：对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总分类账户，又要登记其所属明细分类账户。2）方向相同：将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。3)期间相同：对每笔经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（同月份）全部登记入账。4）金额

18、相等：记入总分类账户的金额，斔与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。总账账户期初余额（本期发生额、期末余额）所属明细账户期初余额（本期发生额、期末余额）合计第四章 会计凭证1、定义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。按照编制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。2、原始凭证种类：1）根据来源不同可分为外来原始凭证（一次凭证），如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单、电话费结算单；自制原始凭证，如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。2）根据填制手续及内容不同可分为一次凭证，如收料单、领料单；累计凭证，如限额领料单；汇总凭证，如工资汇总

19、表、耗用材料汇总表、差旅费报销单（一个人使用的火车票、住宿费、饭费）。3）根据格式不同可分为通用凭证，如增值税专用发票；专用凭证，单位自行印刷使用的凭证。3、原始凭证的基本内容：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。4、原始凭证的填制要求：1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚，堆满（不得使用未经国务院公布的简化汉字）5、编号要连续6、不得涂改，刮擦，挖补7、填制要及时。5、大写金额一律用正楷或行书字书写。6、支票分为正联和存根联两部分。7、原始凭证的审核内容，主要包括以下几个方

20、面：1、真实性的审查。原始凭证是证明经济业务发生的依据，真实的原始凭证是保护会计信息真实性的基础，因此，对原始凭证进行审核时，首先要审核原始凭证的真实性，不真实的原始凭证不能办理会计程序；2、合法性的审查。对原始凭证合法性的审核，是以国家的有关方针、政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反财经制度的行为，企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法；3、合理性的审查。对原始凭证合理性的审核，是比照企业的计划、预算及企业的生产经营目标进行的，通过对原始凭证的审核，检查各项业务活动是否按计划，预算办呈，费用是否按成本开支范围开支，是否是合理的支出，是否具有经济效益；4、完

21、整性的审查。对原始凭证完整性的审查，是对审查原始凭证的内容和填制手续的完整性进行的审查。首先应审核原始凭证是否具备为合法凭证所必须具备的基本内容；其次，审核原始凭证上凭证的填写有无缺陷，有关人员是否已签名盖章等；5、正确性的审查。原始凭证上记录着经济业务的全貌，原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致；6、及时性的审查。经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响不同会计期间会计信息的正确性，因此，原始凭证审核人员应对原始凭证上记录的经济业务的发生时间进行审核。8、原始凭证的审核是一项政策性很强的工作，也是

22、十分细致和严肃的工作，财会部门和会计人员必须坚守制度、坚持原则。9、经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据经编制记账凭证入账；2、对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。10、定义：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据经确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。由于在记账凭证中具体指明了应借、应贷的会

23、计科目和金额，为此，记账凭证也叫做分录凭证。11、记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分，通常可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。12、定义：收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。13、定义：付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。定是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。注：对于库存现金和银行之间相互划转的经济业务即从银行提取库存现金或把库存现金存入银行的经济业务，只填制付款凭证，不编收款

24、凭证，以避免重复记账或制证。14、定义：转账凭证是指用于记录不小涉及库存现象和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填写的。转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。15、在业务少，凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。16、记账凭证按其填制的方式不同，又可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种（收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式记账凭证的格式）。17、记账凭证的基本内容：记账凭证的名称、填制记账凭证的日期、记账凭证的编号、经济业务事

25、项的内容摘要、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向、经济业务事项的金额、记账标记、所附原始凭证的张数、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。18、结账和更天错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。19、记账凭证的审核内容：1、内容是否真实。审核记账凭证所记录的经济业务是否符合附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实；2、项目是否齐全。记账凭证审核人员应检查记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备；3、科目是否正确。记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对

26、应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计准则的要求；4、金额是否正确。在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列是金额的正确性；5、书写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。20、在记账凭证审核中如发现错误，应立即查明原因，按规定加以更正。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。21、原始凭证和记账凭证间存在以下区别：第一、填制人员不同。原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制的；第二

27、、填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的；第三、填制方式不同。原始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类，整理；第四、发挥作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。22、定义：会计凭证的传送是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。正确、及时地进行会计凭证的传送不仅对会计核算有重要的意义，还能够有利于发挥会计监督的作用。23、会计凭证传送的具体作用：有利于完善经济责任制和进行会计监督；有

28、利于及时进行会计记录。24、定义：会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管主要有下列要求：一、会计凭证应定期装订成册，防止散失。（若确定无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后，代用原始凭证）。二、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。三、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。四、原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证

29、的名称和编号，以便查阅。五、严格遵守会计凭证的保证期限要求，期满前不得任意销毁。第五章 会计账簿1、定义：会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿从外表形式上看，是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的；从记录的内容看，是对所有的经济业务，按照账户进行归类并序时地进行记录的簿籍。各单位应当按照规定和业务需要设置会计账簿。2、设置和登记账簿的意义：设置和登记账簿，是加工整理、积累、储存会计资料的一种重要方法，是会计核算工作的一个重要环节，它对于加强经营管理，提高经济效益具有重要的意义。1、提供系统、完整的

30、会计核算资料；2、有效发挥会计的监督职能；3、是编制会计报表的主要依据；4、是进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编撰会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类，汇总会计信息，检查，校正会计信息，编报，输出会计信息。3、会计账簿与账户的关系：账户存在于账簿之中，账簿中的每账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，两者间的关系是形式和内容的关系。4、会计账簿的分类：一）按其用途不同可分为序时账

31、簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据（总分类账簿、明细分类账簿）、备查账簿；二）按账页格式可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；三）按外型特征可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿（在我国，只对固定资产明细账采用卡片账形式）。5、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页（还包括账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏金额栏、总页次和分户页次栏）6、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。在账簿扉页上应当填列“账簿启用登记表”，其内容包括启用日期、账簿页数、记账人

32、员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、并加盖名单和单位公章。记账人员或会计机构负责人，会计主管人员调致力工作时，应当注明交接日期，接办人员或监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。7、会计账簿的记账规则：1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要

33、、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账；3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2；4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写；5）下列情况，可以用红色墨水记账：A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；B、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；C、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；D、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录；6）各种账簿应按

34、页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章；7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示；8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起

35、至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。8、定义：对账就是核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对。在会计核算中，记账时会发生各种差错，造成账实不符，账证不符，为了保证账簿记录的正确性，必须进行对账工作，通过对账来保证各种账簿记录的真实、正确、完整、以确保账证相符、账账相符、账实相符。9、账证核对：是指对核对会计账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。10、账账核对：是指核对不同会计账簿

36、之间的账簿记录是否相符。主要包括：总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。11、账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。12、划线更正法：又称红线更正法，方法是先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员

37、在更正处盖章，以明确责任。但必须注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对地文字错误，可只划去错误的部分。适用范围：入账前，原始凭证正确，登账时错误。13、红字更正法：又称红字冲账法，一）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法，方法是先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，在摘要注明“冲销某月某日第*号记账凭证的错账”，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误记录；然后，用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账

38、。二）记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，方法为了简化核算手续，可将正确数字与错误数字之间的差额，即为多记的金额，用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第*号记账凭证多记金额”，并据以登记入账，以冲销多记的金额。14、补充登记法：又称蓝字补充法，记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷科目并无错误，可应此法，方法是将正确数字与错误数额之间的差额，即少记的金额，用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内注明“补记某月某日第*号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，予以补充

39、。15、定义：结账就是在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。16、结账程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性，不得为了赶编会计报表而提前结账，把本期发生的经济业务延至下期登帐，也不得先编会计报表后结账；根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目，在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本，利润或亏损，把经营成果在账上反映出来；结算出资产，负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转一期

40、，作为下期的期初余额。17、结账的种类：月结、季结、年结。18、月结：即结清一个月的账簿记录：在当月与下月发生额之间划一条通栏单红线。19、季结：即结清一季度的账簿记录：在季结下面也划一通栏单红线完成季结工作。20、年结：即结清一个会计年度的账簿记录。划通栏双红线，表示年度封账，本年度记账工作全部结束。21、结账的方法：1）只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额2）总账账户平时只需结出月末余额并在合计数下通栏划双红线3）在摘要栏注明“结转下年”字样，在新建账户第一行备注“上年结转”。22、会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多

41、数明细账应每年更换一次。23、会计账簿的保管：建立新账后，通常要把旧账送交总账会计集中统一管理，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一的，期满后，由财务会计部门编造清册移效本单位的档案部门保管。第六章 账务处理程序1、定义：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包含会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证，登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。2、意义：会计凭证、会计账簿、财务之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。科学合

42、理的选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。它是企业会计制度设计的一项重要内容。一套合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量和效率，因此，设计合理的账务处理程序对于科学组织会计核算工作，充分发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义。3、各单位在设计账务处理程序时应遵循以下原则：1）账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标2）账务处理程序要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的

43、前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。4、账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同。5、记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总表原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。是会计核算最基本、最基础的账务处理程序。6、记账凭证账务处理程序的一般步骤：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证

44、、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。7、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，其缺点是：登记总分类账的工作量较大，该账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。8、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。9、汇总记账凭证账务处

45、理程序的一般步骤：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（与其他账务处理程序区别之处）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（与其他账务处理程序区别之处）；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。10、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方

46、科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。11、科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。主要特点在于：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。12、科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

47、根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。13、科目汇总账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。第七章 财产清查1、定义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法2、造成账实不符的原因主要有以下几个方面

48、：1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误；3）财产物资在保管过程中发生自然损耗；4）由于结算凭证传送不及时而造成了未达账项；5）由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、损失；6）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资的损失；7）由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。3、财产清查的意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转；有利于保护财产物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。4、财产清查分类：1）按财产清查的范围不同，可分为全面清查（指对企业的全部财产进行盘点和核对）和局部清查（又称重点清查，指根据需求对一部分财产进行的清查）；2）按财产清查的时间不同，可分为定期清查（指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查）和不定期清查（指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查）5、局部清查：范围小、汲及人员少，但专业性较强，其清查对象主要是流动性较强的财产，一般包括1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2）银行存款，出纳人员每月至少应 银行核对一次；3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查，对各种贵重物资，每月应盘点一次；4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。