第三章 会计等式与复式记账四.docx

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1、三总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等（二）、总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点1、 所依据的会计凭证相同2、 借贷方向相同3、 所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。4、 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。具体为

2、：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计教材例【4-10】飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：“原材料”总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元“应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下：名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发生下列经济业务：（

3、1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：借：原材料-甲材料 24000 -乙材料 32000贷：应付账款-A公司 56000（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：借：生产成本 60000 贷：原材料-甲材料 36000 -乙材料 24000（3）7月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，

4、价款32000元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：借：原材料-甲材料 12000 -乙材料 32000贷：应付账款-B公司 44000（4）7月20日，以银行存款偿还A公司的货款40000元，偿还B公司的货款48000元。编制会计分录是：借：应付账款-A公司 40000 -B公司 48000贷：银行存款 88000总分类账户会计科目：原材料2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日712612（1）（2）（3）月初余额购入生产领用购入应付账款生产成本应付账款560004400060000借借借借40000960003600080000731本月合计60000借8000

5、0原材料明细分类账户明细科目：甲材料2007年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额712612（1）（2）（3）月初余额购入生产领用购入4002006060240001200060060360004008002004006060606024000480001200024000731本月合计60036000600360004006024000原材料明细分类账户明细科目：乙材料2007年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额712612（1）（2）（3）月初余额购入生产领用购入4004008080320003200030080240002006

6、003007008080808016000480002400056000731本月合计80064000300240007008056000总分类账户会计科目：应付账款2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日7121220（1）（3）（4）月初余额购入购入偿还原材料原材料银行存款880005600044000贷贷贷贷320008800013200044000731本月合计88000100000贷44000应付账款明细分类账明细科目：A公司2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71220（1）（4）月初余额购入材料偿还货款4000056000贷贷贷2000076000360007

7、31本月合计4000056000贷36000应付账款明细分类账明细科目：B公司2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71220（3）（4）月初余额购入材料偿还货款4800044000贷贷贷12000560008000731本月合计4800044000贷8000期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”来检查。总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料甲材料乙材料应付账款A公司B公司4000024000160003200020000120

8、001000003600064000880004000048000600003600024000100000560004400080000240005600044000360008000【应用举例】【判断】总分类账与明细分类账的登记应同时进行。（ ）答案：解析：总分类账与明细分类账应在统一会计期间登记，但不必同时进行登记。【判断】平行登记法四个要点中的“期间相同”，是指经济业务发生后，要在登记总账的同一天登记相关的明细账（ ）答案：解析：期间相同是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。【单选】总分类账与明细分类账平行登记四个要点中的“依据相同”是指（ ）A.总分类账要根据明细分类账进行登记B.明细分类账要根据总分类账进行登记C.根据同一会计凭证进行登记D.由同一人员进行登记答案：C解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以登记时依据是同一会计凭证。【多选】“平行登记”要求对发生的每一项经济业务（）。A.既要记入有关总账，又要记入有关总账所属的明细账B.登记总账和所属明细账的依据应该相同C.必须在同一天登记总账和所属明细账D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同答案：ABD