常用必背的会计分录.docx

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1、常用的必背的会计分录如下：一.资金的筹集业务1. 收到投资借：银行存款借：原材料借：应交税金-应交增值税（进项税额）借：固定资产借：无形资产贷：实收资本2. 收到借款借：银行存款贷：短期借款贷：长期借款3. 发行债劵借：银行存款贷：应付债劵二.供应业务1.购料借：原材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付债劵2.支付前欠款借：应付帐款贷：银行存款三.生产业务1.发料借：生产成本-基本生产成本借：生产成本-辅助生产成本借：制造费用借：销售费用借：管理费用借：在建工程贷：原材料2.结算工资借：生产成本-基本生产成本借：生产成本-辅助生产成本借：制造费用借：销售费用借：管理费用借

2、：在建工程贷：应付工资3.按工资总额的14%计提福利费借：生产成本-基本生产成本借：生产成本-辅助生产成本借：制造费用借：销售费用借：管理费用借：在建工程贷：应付福利费4. 支付工资借：应付工资贷：银行存款5. 支付福利费借：应付福利费贷：银行存款6. 计提折旧借：制造费用借：管理费用贷：累计折旧7. 支付水电费借：制造费用借：管理费用贷：银行存款8结转制造费用借:生产成本贷：制造费用9.结转生产成本借：产成品贷：生产成本四.销售业务1卖产品借：银行存款借：应收帐款贷:主营业务收入贷:应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本，借：主营业务成本贷：产成品2卖材料借：银行存款贷：其他业务收入贷

3、：应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本，借:其他业务收入贷:原材料3.收回前欠款借：银行存款贷：应收帐款4.支付期间费用借:销售费用借:管理费用借:财务费用贷:银行存款五.利润的形成1.收到投资收益借:银行存款贷:投资收益2.收到对方赔偿的违约金借:银行存款贷:营业外收入3对外捐赠及支付税收滞纳金借：营业外支出贷：银行存款4.计算城建税及教育费附加(1).申报时借:主营业务收入贷:应交税费-城建税贷:其他应交款-教育费附加(2).交纳时借:应交税费-城建税借:其他应交款教育费附加贷:银行存款5.将所有收益类科目结转本年利润户借：主营业务收入借：其他业务收入借：投资收益借：营业外收入贷：

4、本年利润6.将所有成本.费用类科目结转本年利润户借：本年利润贷：主营业务收入贷：主营业务税金及附加贷：其他业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出8. 计算所得税借：所得税贷：应交税费-应交所得税9. 上交所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款10. 结转本年利润如盈余借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润六.利润的分配1.按10%提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷:盈余公积-法定盈余公积2.提取任意盈余公积借:利润分配-提取任意盈余公积贷:盈余公积-任意盈余公积3.给股东分红借:利润分配-应付现金股利贷:应付股利4.

5、结转借：利润分配-未分配利润贷:利润分配-提取法定盈余公积贷:利润分配-提取任意盈余公积贷:利润分配-应付现金股利酒泉市工商企业的帐务处理A资产一.货币资金:库存现金,银行存款,其他货币资金1.库存现金a.月末或年末盘点发生短款时审批前借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:库存现金审批后借:其他应收款(要求出纳人员赔款)借:管理费用（无法查明原因,由单位承担部分) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢b.月末或年末盘点发生盘款时审批前借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢审批后借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:营业外收入2.银行存款(1).收回前欠款借:银行存款

6、贷:应收帐款-(2).支付前欠款借:应付帐款- 贷:银行存款3.其他货币资金:信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款借：其他货币资金-贷：银行存款二.应收票据：专门核算商业汇票，商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票，期限一般为六个月。业务发生时，借：应收票据贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本,借:主营业务成本 贷:库存商品票据到期后，借：银行存款 贷：应收票据三.应收帐款:专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。业务发生时，借：应收帐款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款同时

7、结转成本，借：主营业务成本 贷：库存商品收到前欠款，借：银行存款 贷：应收帐款四.其他应收款借差旅费借：其他应收款 贷：库存现金报销时，借：管理费用 借：库存现金 贷：其他应收款-五.预付帐款业务发生时，借：预付帐款- 贷：银行存款 货物到达验收入库后，借：库存商品借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 贷：银行存款一.工业企业一般纳税人原材料的帐务处理:(一).购进A单货同到:借:原材料借:应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付帐款应收票据其他货币资金外埠存款B单到,货未到:借:在途物资借:应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付帐款应付票据其他货币资金外埠存款

8、等货物到达,验收入库后,借:原材料 贷:在途物资C货到,单未到:平时不作帐月末暂不入帐借:原材料 贷:应付帐款暂估款(不含税)下月初用红字冲回借:原材料 贷:应付帐款暂估款(不含税)（红字）等单据到达后,按单货同到处理,借:原材料借:应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付收款应付票据其他货币资金外埠存款(二).发料借:生产成本-基本生产成本借:生产成本辅助生产成本借:制造费用借:销售费用借:管理费用借:在建工程 贷:原材料(三).盘料业务盘短时:审批前,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:原材料 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)审批后,借：其他应收款（要求出纳有员赔款）借

9、：管理费用 （收发错误及自然损耗）借：原材料-（残料回收）借：营业外支出(天灾人祸)贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘长时：审批前，借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢审批后，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用二工业企业一般纳税人包装物的帐务处理：（一）、购进a从一般纳税人购进：借：周转材料-包装物借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款B从小规模纳税人购进：借：周转材料-包装物贷：银行存款(二)领用A是产品不可分割的一部分借:生产成本-基本生产成本 贷:周转材料-包装物B随同商品一起出售,不单独计价的包装物借:销售费用 贷:周转材料-包装物C随同商品出售,

10、单独计价的包装物借:银行存款 贷:其他业务收入 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)同时结转成本,借:其他业务成本 贷:周转材料-包装物三.工业企业一般纳税人-低值易耗品的帐务处理(一).购进A从一般纳税人购进借:周转材料-低值易耗品借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款B从小规模纳税人购进借:周转材料-低值易耗品 贷:银行存款(二).摊销A一次摊销法借:销售费用 贷:周转材料-低值易耗品B五五摊销法:领用摊销50%,报废摊销50%1.购进借:周转材料-低值易耗品-在库 贷:银行存款2.领用借:周转材料-低值易耗品-在用 贷:周转材料-低值易耗品-在库同时摊销50%,借:管理费用

11、贷:周转材料-低值易耗品-摊销报废摊销50%,借:管理费用 贷:周转材料-低值易耗品-摊销同时将在用与摊销的余额对冲:借:周转材料-低值易耗品-摊销贷:周转材料-低值易耗品-在用四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:(一).购进借:原材料库存商品 贷:银行存款(二).销售借:银行存款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)同时结转成本,借:主营业务成本 贷:库存商品注:1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税a关于税率的调整,2009年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%.2009年1月1日后统一调整为3%.b如何计算增值税?(公式如下)不含税价=含税价(1+征收率)

12、应交增值税=不含税征收率验证公式:含税价=不含税价+应交增值税五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:(一)购进a单货同到借:库存商品借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付帐款应付票据其他货币资金外埠存款b单到货未到,借:在途物资借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付帐款应付票据其他货币资金外埠存款等货物到达验收入库后,借:库存商品 贷:在途物资c货到单未到平时不做帐月末暂不入帐借:库存商品 贷:应付帐款-暂估款(不含税)下月初用红字冲回借:库存商品 贷:应付帐款-暂估款(不含税)(红字)等货物到达验收入库后,按单货同到处理,借:库存商品借:应交税费-应交增值税(

13、进项税额) 贷:银行存款应付帐款应付票据其他货币资金外埠存款(二)销售借:银行存款借:应收帐款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-就将增值税(销项税额)同时结转成本,借:主营业务成本 贷:库存商品六.商业企业-零售企业的帐务处理:零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用成本价核算;入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;销售时,按售价结转成本,然后用商品进销差价率将按售价结转的成本调整为进价成本,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.(一).采购时,借:商品采购 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款应付帐款-单位(二).入店时,借:库

14、存商品(售价) 贷:商品采购(进价) 贷:商品进销差价(售价-时价)(三).销售借:银行存款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)同时结转成本,借:主营业务成本(售价)贷:库存商品(售价)(四).用商品进销差价调整成本借:主营业务成本 贷:商品时销差价 七.固定资产目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2009年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.(一).购进借:固定资产借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款否则,借:固定资产 贷:银行存款 (二).折旧借:制造费用借:管理费用

15、贷:累计折旧八.无形资产(一).购进借:无形资产 贷:银行存款(二).摊销借:管理费用 贷:累计摊销注：当月购进当月摊销，当月减少当月不摊。九短期借款（一）.借入借款借：银行存款 贷:短期借款(二).计息第一个月,借:财务费用 贷:应付利息第二个月,借:财务费用 贷:应付利息第三个月,借:财务费用借:应付利息 贷:银行存款(三).还款借:短期借款 贷:银行存款十.应付工资计提时,借:生产成本-基本生产成本借:生产成本-辅助生产成本借:制造费用借:销售费用 借:管理费用借:在建工程 贷:应付工资十一.支付工资,借:应付工资 贷:银行存款十二.按工资的14%计提福利费借:生产成本-基本生产成本借:生产成本-辅助生产成本借:制造费用借:销售费用借:管理费用借:在建工程 贷:应付福利费十三.支付福利费借:应付福利费贷:银行存款 十四.实收资本借:银行存款借:原材料借:应交税费-应交增值税(进项税额)借:固定资产借:无形资产 贷:实收资本