会计基础知识简介.docx

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1、会计基础首先会计是做什么的-就是记账的，记增加数和减少数。其次是要往哪里记呢-账薄（账本）它是有结构的，日期、摘要、增加减少和总额，其中增加减少用借方和贷方来表示。再次就是记账方法-借贷记账法：1、 以借贷二字为记账符号，（没有内在意义）2、 资产增加记借方，次产减少记贷方（费用同次产）。负债增加记贷方，减少记借方（收入同负债）3、 有借必有贷，借贷必想等。复式记账法:对每一项发生的经济业务要以想等的金额，同时在两个或两个以上想联系的账户进行登记就叫复式记账法，借贷记账法就是复式记账法的一种。会计对像P7-会计要素P23-会计科目P49-会计账户P55会计对像：指会计所核算和监督的内容，即会计

2、容体，凡是特定主体能够以贷币表现的经济活动都是会计对你像，+凡是能引起或导至价值变动的事项都是会计对像。会计要素：根据交易或事项的经济特征所确定的会计对像的基本分类，是会计核算的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用和利润。其中资 产、负债、所有者权益反映的是企业的账务状况，收入、费用和利润反映的是经营成果。会计科目：对会计要素的内容进一步的分类核算，详见P52 科目分类与要素并不矛盾。会计账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式用以分类反应会计要素增减变动情况其结果的载体。会计要素资产-流动资产、长期投资、固定资产、无形资 产、其它资产。资产就是

3、资源，预期会给企业带来经济利益的资源，企业摇篮有或控制的资源，过去交易或事项所形成的资源。拥有二字就是所有者权的意思融资租凭：租金含利息的租凭。融资租入的一定是企业的资产。判断题：凡是企业的资产其所有权一定属于企业。 错多选题：以下哪些是个业的资产：BCA经营租入的固定资产 B经营租出的固定资产 C融资租入的固定资产流动资产：可以在一定内变现或耗用的资产，包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产。 货币资金：库存现金、银行存款、其它货币资金。 交易性金融资产：短期持有的股票、基金、债券都是交易性金融资产原来叫短期投资。应收及预付款项：应收账款、其它应收账款、预付账款存货等：原材料，周转材料，库

4、存商品等长期投资：除了交易性金融资产以外投资都叫长期投资。（持有时间超过一年的）股权：投资以后占有的股份可分红。（亏了就不分红）债权：借钱给企业，到期还利息，不可分红。固定资产：不是为了卖，使用年限超过一年，单位价值较高，房屋及建筑、机器设备、运输设备、工具等。单位价值：800以上 大型企业 2000以上。 桌椅成批购入算固定资产，一个桌子不到500不算固定资产。例1 用现金5000购电脑一台 （参照P52） 1234567890-75度 借：固定资产 5000 10，000，000，三位一逗 贷：库存想金 5000 会计分录无形资产：没有实物形态，非货币性长期资产，包括：专利利权，非起利技术

5、，商标权，土地使用权，特许权。负债-流动负债、长期负债负债就是过却说的交易或事项所形成的企业所承担预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债：将在一年内偿还的债务。 短期借款、应会票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等。 长期负债：偿还期一上以上的债务。长期借款、应付债券、长期应付款等。例2 从银行贷款100000 一年期，存入银行。 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 负债、所有者权益、收入 增加记贷方所有者权益：投资者在企业资产的剩余权益，其余额为资产减负债的余额。判断题：所有者权益的确认与计量，主要依赖于资产和负债的

6、确认与计量。对的例3 AB合伙成立了一家公司，A投入30万现金，存入银行，B投入一辆汽车作价20万 借：银行存款 300000 固定资产 200000 贷：实收资本 500000实收资本：国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：资本（或股本）溢价，其它资本公积流存收益：盈余公积、未分配利润小结：资产、费用增加记借，减少记贷 负债、所有者权益、收入，增加记贷，减少记借资产=负债+所有者权益（反映企业的财务状况）收入：在 日常活动 中形成的会导致所有者权益增加与年有者投入资本无关的，经济利益的流入叫收入。 日常活动：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（出租） 特征：1企业的日常活动中形成

7、 2企业资产的增另负债的减少 3所有者权益的增加多选题：以下哪些属于收入核算的范围：ABD A、销售材料 B、提供咨询服务 C、出售固定资产（不是售商品，不归日常活动） D、出租房屋 E、罚款（不算收入）例4销售商品售价1万 收到款项存入银行 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 例4” 销售商品售价1万 款未收回 借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 10000说明：1、销售商品必需记收入的账 2、收入按售价记账 3、商品销售完成，劳务发生 记账作业：上网查中石油、中石化 中期财务报告 相比较。费用：费用是指企业在是常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者权

8、益分配利润无关的经济利益的流出。特征：1、日常活动所带来的 2、资产的减少或负债的增加 3、最终会导致企业所有者权益的减少分类：费用按其经济用途不同可以分为“成产成本和期间费用”生产成本：直接材料、直接人工、制造费用。期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等所发生的费用，如：利息净支出、汇总手续费例5 1、 用支票支付广告费1万（支票是银行存款） 借：销售费用 10000 贷：银行存款 100002、 用现金500买办公用品 借：管理费用 500 贷：库存现金 5003、 现金支付业务招待费500 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 利润：企业在

9、一定会计期间的经营成果 收入费用=利润 特征：利润的现实表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。 内容：利润包括收入减去费用后的净额，直接记入当期损益的利得和损失等。 小结：1、收入费用=利润（会计等式） 反映企业的经营成果，构成“利润表” 2、利润由两部分构成：一，收入减费用后的净额 二，记入当期损益的利得和损失例 P43华明公司03年初的各科目余额表如P43 1-1 2003年发生如下经济业务1、华明公司从银行提取现金2万备用 借：库存现金 20000 资产类 贷：银行存款 20000 资产类2、从银行借款4万（一年期）归还所欠贷款 借：应付账款 40000 负债类 贷

10、：短期借款 40000 负债类3、从盈余公积中拿出1.2万转增实收资本 借：盈余公积 12000 所有者权益类 贷：实收资本 12000 所有者权益类4、一位投资者投入货币资金100000 存入银行 借：银行存款 100000 资产类 贷：实收资本 100000 所有者权益类5、从银行借款10万 1年期存入银行 借：银行存款 100000 资产类 贷：短期借款 100000 负债类6、用银行存款5万退还给投资者 以减少其投资 借：实收资本 50000 所有者权益类 贷：银行存款 50000 资产类7、用银行存款3万 归还短期借款 借：短期借款 30000 负债类 贷：银行存款 30000 资产

11、类8、用投资者投入的10万直接归还借款 借：短期借款 100000 负债类 贷：实收资本 100000 所有者权益类作业P45 912题 看P52 科目表第五节 应收款项的减值一 概念： 企业应收款项的可收回金额，如果低于其账面价值时,即为应收款项减值。 例 应收款10万（有收不回来的可能） 预计会拿回9万（3年后） 有损失 85000（现值）折现 若15000拿不回来则 借：资产减值损失 15000 贷：坏帐准备 15000二 会记处理 1 计提坏账准备 拿不回来的应收款项 借：资产减值损失 贷：计提坏账准备（资产类） 2 发生坏账/确认坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 3 坏账又回收 借：

12、银行存款 货：应收账款 例11-8 P215 1 2008年末应收款的余额是40万 3 2009年末应该计提的坏账准备 60*5%+8000 如果有借方应该加上 借：资产减值损失 38000 货：坏账准备 38000 说明：登帐后坏账准备的余额为贷方30000 4 2010年某日 收到09年已经转消的坏账15000存入银行1 恢复 储应收账款 银存15000 货：坏账准备 应收15000说明：登录后换张准备的余额为贷方450005 2010年某日又核销换张24000 核实注销（又发坏账24000） 借：坏账准备 24000 货：应收款张 24000 说明登录后余额为 货方210002010年末

13、 应收账款的余额为50万（到年末就得）2010年末应计提的坏账准备 50万*5%2010年末应该计提的换张准备=40万*5%-21000=-1000 借 坏账准备1000 （冲掉） 贷：资产减值损失1000 （冲掉） P214P2151 经过核查应申责任人 赔偿5000 非正常损失 4000 定额内合理损耗1000 借：其他应收款 货：待处理财产损益1万非常损失计营业外支出定额内合理损耗计管理费用第12章 存货 存货盘应冲减管理费用盘亏应由别人偿还合理 经营理费用非正常 营业外支出第一节 概述 1 概念及范围（种类） 2 确认条件第三节 1 分类 2 会计处理 （接实际成本） 一 材料收发凭证

14、二 核算 在途物质 1 材料收入核算 借 原材料、在途物质 + 应交程费-应交增值（进项） 货 银行存款、应付票据 银行汇票 是其他货币的资金 其他货币资金、应付账款 商品汇票是应付票据第四节 存货的清查 例1 （盘营） 1 其日财产清查 盘营原料100公斤 单价10元 原因待查 借 原材料 1000 货 待处理财产损益 1000 2 经过核实 盘营材料属于计量工具不准送或做相关处理 借 待处理财产损益 货 管理费用 存货盘管冲减管理费用 存现计入营业外收支 某日财产清查 盘方材料 1000公斤单位10元 原因待定 借 待处理财产损益 10000 货 原材料 10000 第2节 存货的计量方法

15、 一 初始计量 例 单选 某企业为一般纳税人 外购材料 1000公斤 单位10元 增值税 17000 运杂费 300 运输途中合理损10公斤 入库前挑选费用50 该存货的采购成本（入账价值） A 12050 B 10250 C 10350 D 10450 借 原材料 10000 应交税 赠（进）1700 货 银行存款 11700例 多选 外购存款的成本目标 A 价款 B 相关税费 C 运输途中合理损耗用于生产的固定资产的购价它的增值税可抵扣 不计成本 借 固定资产、在建工程 应交税费增（进） 货银存 一切的合理必要的支出都叫成本 可抵扣的不叫成本 例 甲企业接受已企业的设备一台原值10万 以提

16、折旧 4万 投资合同确认的价值5万 借 固定资产 50000 货 实收资本 50000例 甲企业2009 12月 购入一台生产用设备 成本10万 预计使用年限5年 预计净残值率4%分别按平均年限限法 双倍余额样减法 年数总和法 计算千年的折旧额1 平均年限法 年折旧额=（原值-原值*净值率）/预计年限 10万-4000/5 （10万-10万*4%）/3=19200 2 年折旧率=（年折旧额/原值）*100% 3 双倍余额递减法 2/年限 例 1 某日财产清理现金长款原因待值 借 库存现金 100 货 待处理财产损益（来源）100 2 情况 1 经结核该长款为应支付给A公司的款项 （其他应付款）

17、 借 待处理财产损益 货 营业外收入例2 1某日财产清查 现金短款50 原因待查 借 财产损益 50 货 现金 50 2 情况1经过核实 短款为出纳造成 应由期赔偿 （其他应收款） 借 其他应收款 50 货 待处理财产损益 50 情况2 经核实愿意无法查明 做相应处理（管理费用） 借 管理费用 50 货 待处理财产损益 50判断 短款记管理费用项目金额项目金额银行对账余额加 企业已收银行未知数减 企业已付银行未知数5300039001900企业银行存款项目记帐余额加 银行已收企业未知数减 银行已付企业未知数513004100400调整后余额55000调整后余额55000 1划拨 借 其他货币资

18、金 货 银行存款 2 使用结算（买东西结算） 借 有关账户（如原材料） 货 其他货币资金 3 转回 借 银行存款 货 其他货币金第十章 交易性金融资产一 概述 （一） 概念 （二）账户设置交易性金融资产 公允价值变动 短期持有的例如股票基金为了近期出售而持有的资产 损益分2类 收入 费用公允价值变动损益 手艺增加记货方 损失记借方投资收益 2类 收益货方 损失记借方二 账务处理P 201 例 10-11 购入股票 借 交易性金融资产成本 3000000 货 其他货币资金存储投资款 30000002 支付手续费 借 投资收益 11000 货 其他货币资金存储投资数 11000二 按照取得时的公允

19、价值作为其初始确认金额及购买价格做齐入账价值 特助1 取得时支付的交易费用（续费佣金 印花税等）计入投资收益（当期损益） 2010 6 30 该股票的市场价为3100000借 交易金资产公允价值变动100000货 公允价值变动损益100000 2010 12 31 该股票的公允价值为 3070000 借 公允价值变动损益 30000 货 交易性金融资产公允价值变动30000例 10-3 出售股票 2011年1余额9号 以每股6.22元的价格出售全部股票 款项存入银行 借 银行存款 3110000 货 交易性金融资产 成本 3000000 公允价值变动投资收益 40000 最后将公允价值变动损益

20、结转到投资收益 （结转贷公允价值变动损益的投资收益7万） 借 公允价值变动收益 70000 货 投资收益 70000说明 出售后赚了 11万元 4万+7万 本项投资的收益为 11万1万1千（手续费）=99000第十一章 应收及预付款项第一节 应收账款一、 核算内容概念：1、销售商品、材料2、提供劳务说明：多选题，不要与其他应收款的核算内容搞混 详见P212入账价值 包括：1、价款 2、增值税 3、代购贷方预付的各种款项，也包括在应收账款里。二、财务处理 例11 、12月5日销售商品给A公司售价1万，增值税1700，价税和记11700款项尚未收回。说明增值税：销售货物，提供加工修理修配劳务，进口

21、货物要交增值税。（增值税从买方收取）借：应收账款 A公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应缴税费-应缴增值税(销项税X) 17002 、12.10，收回A公司所欠贷款借：银行存款 11700、 贷：应收账款 11700 例212，5销售商品给A公司价款1万，增值税1700.现金代垫运费300，款未收回借：应收账款 A 公司 12000 贷：主营业务收入 10000 应交税费 应交增（税项）1700 贷 库存现金 300例3 某销售商品 1000件 单位10元 由于数量较多给予对方10%的折扣 增值税税率17% 款未收回 9000*17%=1530 借应收账款 9000+1530+1

22、0530 贷 祝营业务收入 9000 应交税款应交税费 （增值）（销项税）1530第2节 应收票据例 11-3第3节 节侧付账款一 核算内容 根据合同预先讨论 核算 购买 借 原材料 10000 应交 增 进项税 1700 贷 银行存款 11700第4节 核算内容 多选 简答账务处理 P213 例 11-6 考题预付差旅费 1000借 其他应收款 -张力 1000贷 库存现金1000例 117 管理部门张力出差归来 报销980 借 管理费用 980库存现金 20贷 固定资产一、 概念：（不是为出售，以持有为目地的） 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 2、使用寿命超过一个会计年度

23、。确认条件 判断题：在实务中如何固定资产的经济利益是否很可能流入企业，主要依据与该固定资产 所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。 固定资产的各组成部分具有不同使用者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率 或折旧方法的，应当分别将名组成部分确认为单项固定资产。分类 1、按经济用途分类：可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产 2、按使用情况分类：可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。 3、按所有权分类：可分为自有固定资产和租入固定资产。 4、综合分类：按固定资 产的经济用和合用情况和综合分类，可以把企业的固定资产划分为七大类： 1、生产经营用固定资产 2、非

24、生产经营用固定资产 3、租出固定资产 4、不需用固定资产 5、未使用宏富资产 6、土地 7、融资租入固定资产 核算时的会计科目二、 取得的核算1、 外购：借：应交税费-应交增值税（进项税） 借：在途物资/-应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款 贷：、银行存款生产用（进项税）不计成本2、 接受投资者投入借：固定资产/在建工程 贷：实收资本3、 折旧 按一定方法对应计提的折旧进行摊销 所有的固定资产都应计提折旧（除土地、要改建，计在建工程，大修理暂停使用要提折旧） 折旧的方法/计算方法一、年限平均法二、 工作量法三、双倍余额递减法四、 年数总和法5、 折旧的账务处理： 管理用转管理费用 贷：累

25、计折旧固定资产的后续支出例1 2010年9月对原厂房进行改扩建，原值为100万以提折旧40万，改扩建支出30万，残料变价收入2万，通过银行收复，12月改造完成，交复使用。（账面价值60万）、 1、将因次转入在建工程 例22010年12月车间发生固定资产修理费2000，支票支付 借：管理费用 贷：银行存款例3甲公司2010年9月将厂房出售，原值100万，已计提折旧40万，出售价款70万，发生清理费用2万，均通过银行收复，营业税率5%（11分） 1、将固定资产转入固定资产清理 借：累计折旧 40万 固定资 产清理 60万 贷：固定资产 100万 2、出售 收入 借：银行存款 70万 贷：固定资产清

26、理 70万 3、发生清理费用 借：固定资产清理 2万 贷：银行存款 2万 4、计提营业税 说明：出售不动产要交营业税 借：固定资产清理 3.5万 贷：应交税费-应交营业税 3.5万 5、结转净损益 情况1 如果变价收入（出售收入）大于其账面价值，及相关税费，及固定资产清理出现贷方余额，则表示代来收益 借：固定资产清理 4.5 万 贷：营业外支出 4.5万情况2 如果处置收入（出售也入）小于其账面价值，及相关税费，及固定资产清理出现借方余额，则表示净损失借：营业外支出 贷：固定资产清理 说明：单选题 该题带来收益 （100-40）-70+2+3.5=4.5第十二章 书上例甲公司2010年9月初，结存材料4000公斤单价2元