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1、会计基础彭义兵二0一0年第一章 总 论一 概述1、会计的概念本书定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。详细定义：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。要点：（1）、主要计量单位（非唯一）货币、 （2）、对象一个单位（一定主体）的经济活动 （3）、本质经济管理活动2、会计基本职能（1）、会计核算职能：（2）、会计监督职能：要点：A：会计四环节：确认、计量、记录、报告（俗称：记帐、算帐、报帐） B：会计核算职能是会计的首要职能 C

2、：会计监督的内容：合法性、合理性、真实性 D：会计监督的手段：调节、指导、控制 E：会计监督的分类：内部会计监督、社会会计监督、国家会计监督 F：两者关系：前者是后者的基础和前提 后者是前者的保障 两者相辅相成、辨证统一 G：两者均是会计的基本职能。会计的派生职能有：预测（预测经济前景）、决策（参与经济决策）、评价（评价经营业绩）3、会计对象（1）、定义：是指会计所核算和监督的内容。（2）、要点：特定主体以货币表现的经济活动（称：价值运动或资金运动）（3）、资金运动或价值运动的过程：资金投入： 所有者投入所有者权益 债权人投入债权人权益资金运用：采购、生产、销售资金退出：制造业举例： 供应过程

3、 生产过程 销售过程资金投入货币资金原材料在产品产成品货币资金资金退出 固定资产工 资 简单在生产 补偿前所耗扩大再生产 提盈余公积、结余利润分配 分红、退股（4）机关、事业单位、商品流通企业较为简单二 会计核算的基本前提（基本假设、会计前提）1、会计主体（会计实体、会计个体）A、 定义：是指会计所服务的特定单位B、 条件：能够独立核算的经济主体C、 要点：为会计核算和监督提供了空间范围 会计主体与所有者个人的区别：（介绍公司分类） 例如：独资企业 会计主体与法律主体（法人）的区别和联系：法律主体一般是会计主体，但会计主体不一定是法律主体例如：独资企业、合伙企业、分公司、车间、若干法人集团2、

4、持续经营A、定义：是指会计主体在可预见的未来，将正常的经营方针和经营目标持续经营下去。B、要点：如破产，则假定不成立进入清算阶段 是计提折旧、摊销、预提的一个依据3、会计分期A、 定义：是指将一个会计主体的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算帐目和编制财务会计报告。B、 要点：a:为会计核算提供了时间范围。 b:以持续经营为基础c:会计期间：会计中期+会计年度d:会计中期：月度、季度、半年度e:会计年度f:我国的会计年度会计分期会计期间会计年度我国会计年度会计年度并不一定都是1月1日12月31日4、货币计量A、 定义：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位B、 记

5、帐本位币：规定统一使用的货币C、 我国的记帐本位币：人民币特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定一种货币作为记帐本位币，但编报时应折算为人民币。 要点：业务收支以外币为主是可以而非必须是一种而非多种是选择其中的一种，没有要求是哪种编报货币一定是人民币职称考试试题：我国会计制度规定，我国的记帐本位币一定是人民币（X）我国会计制度规定，我国的编报货币一定是人民币（O）三 会计要素与会计等式1、会计要素（1）、定义：是对会计对象的具体分类（2）、又称：会计对象要素、会计报表要素（3）、我国企业会计要素分类： 反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益 反映企业经营成果的会计要

6、素：收入、费用、利润要点：A、反映企业财务状况是指企业一定日期的资产和权益情况，是资金相对静止状态时的表现 B、经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是一种变动状态的表现2、资产（1）、定义：是指过去的交易或事项所形成并由企业拥有或者控制的经济资源，该项资源预期会给企业带来经济利益（2）、特征：A、是过去的交易或事项所形成 B、是企业拥有或控制的 C、能给企业带来经济利益（3）、内容：货币资金：现金、银行存款、其他货币资金流动 应收款项：应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款资产 存 货：原材料、在产品、库存商品资 短期投资产 待摊费用长期投资非流动 固定资产资产 无形

7、资产长期待摊费用其他长期资产注意：流动资产和非流动资产的定义 资产是会计要素中最基本的会计要素3、负债（1）、定义：是指过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务时预期会导致经济利益流出企业（2）、特征：A、过去的交易或事项所形成 B、现时义务（或有负债不属于） C、会导致经济利益流出（3）内容：负债 流动负债长期负债注意：流动负债和非流动负债的定义4、所有者权益（1）、定义：是指企业所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额等于资产减去负债后的余额（2）、特征（与债权人权益相比）：A、是一种剩余权益 B、承担了企业的最终经营风险 C、有权参与管理和利润分配（3）、内容：实收资本（与注册资本

8、、股本的区别）资本公积留存收益 盈余公积 未分配利润5、收入（1）、定义：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（2）、收入的内容销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（如：利息、租金）（3）、特征：A、是日常活动中产生的（非偶尔）（如：营业外收入）B、收入发生的结果：a资产的增加b负债的减少c两者兼而有之C、收入的发生一定会导致所有者权益增加D、只包括本企业经济利益的流入，不含为第三方代收款项6、费用（1）、定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（2）、内容： 直接材料 产品生产成本 直接人工 制造费用 管理费用 期间费用

9、 财务费用 营业费用（3）、特征：A、是日常活动中产生的（非偶尔）（如：营业外支出）B、费用发生的结果：a资产的减少b负债的增加c两者兼而有之C、费用的发生一定会导致所有者权益减少7、利润（1）、定义：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润（2）、特征：=收入费用（3）、内容：营业利润、投资收益、营业外收支净额、补贴收入8、会计等式（1）、资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债 +所有者权益（会计基本等式）（2）、收入费用=利润（3）、资产=债权人权益+所有者权益+（收入费用）9、经济业务的发生对会计等式的影响（四大类九小类）资产 权益 总 资产 负债

10、资产 所资产 权益 总 资产 负债 资产 所资产 资产 总 资产 负债 负债 负债权益 权益 总 所 所 （公积转股） 负债 所 （分红） 负债 所 （债转股）第二章 会计核算的具体内容与一般要求1、会计核算的具体内容（1）、款项和有价证券的收付（2）、财务的收发、增减和使用（3）、债权、债务的发生和结算（4）、资本的增减（5）、收入、支出、费用、成本的计算（6）、财务成果的计算和处理（7）、其他2、会计核算的一般要求（1）对会计核算方法的要求：各单位必须按照国家统一的会计的制度的要求A、设置会计科目和帐户。B、复式记帐。C、填制会计凭证。D、登记会计帐簿。E、进行成本计算。F、财产清查。G、

11、编制财务会计报告。 要点：A、填制会计凭证是会计核算的起始环节 B、登记会计帐簿是会计核算的中心环节 C、编制会计报告是会计核算的最终环节（2）、真实性（3）、依法设帐，统一核算，统一登记（4）、建立会计档案，妥善保管（5）、使用电算化的，其软件、生成的会计资料必须符合国家统一规定。（6）、会计记录文字应当使用中文，在民族自治地区，会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字或外文。 要点：A、是可以，而不是必须 B、是同时使用，而不是另选 C、是一种 D、是当地通用第三章 会计科目和帐户一 会计科目1、定义：是对会计要素具体内容进行进一步的分类。2、要点：会计主体会计对象会计要素会计科目3

12、、分类： 按会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益 按详细程度分： 总分类科目（提供总括信息）明细分类科目（二级、三级）两者关系：前者为后者进行总括信息，后者为前者作进一步分类、提供更详细更具体的信息4、会计科目设置原则：合法性：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。相关性：指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求实用性：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。5、常用科目： 一级（会计科目表）（记忆） 明细资产类：库存现金：企业的库存现金（不含企业内部备用金）银行存款：存入银行的各种存款其他货币资金：外埠存款、

13、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款应收票据：企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票应收帐款：企业因销售商品、产品、提供劳务等应收的款项【不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在本科目核算】其他应收款：应收的赔款、罚款；出租包装物租金；向职工收取的垫付款项；备用金；存出保证金（如：租入包装物支付的押金）；预付帐款转入预付帐款：指按合同规定预付供应单位的款项材料采购：企业购入材料、商品的采购成本（商品流通企业可不用），包括买价、运杂费、运输途中合理损耗、有关税金等原材料：原料、主要材料、辅助材料、外购半成品库存商品：企业

14、库存的各种商品的实际成本待摊费用：受益期超出本期间，但在一年之内的各项费用固定资产：使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器等。不属于经营设备的则是在2000元以上，使用年限超过2年累计折旧：企业固定资产的累计折旧在建工程：正在进行的基建工程无形资产：没有实物形态的非货币性资产：专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉负债类：短期借款：向金融机构借入的期限在1年以下的借款应付票据：购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票应付帐款：购买材料、商品和接受劳务等应付的款项预收帐款：按合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬：工资、福利应付股利：股东大会确定分配的现金股利或利润应交税金：应交的增

15、值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税其他应交款：应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金其他应付款：租金、应付的个人款项预提费用：预先提取但尚未支付的费用（如：利息）长期借款：核算企业向金融机构借入的期限在1年以上的借款所有者权益：实收资本：（股本），投资者投入的资本资本公积：资本溢价、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金本年利润：核算企业实现的净利润（净亏损）利润分配：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额成本类：生产成本：工业性生产产品发生的所有生产费用制造费用：核算为生产产品发生的

16、各项间接费用损益类：主营业务收入：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入其他业务收入：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如：材料销售、代购代销、包装物出租营业外收入：核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、接受捐赠主营业务成本：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本主营业务税金及附加：企业日常活动应负担的税金及附加，如：营业税、消费税、城市维护建设税其他业务支出：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出销售费用：销售商品过程中发生的费用，如：

17、运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、保险费；商品流通企业的运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费管理费用：公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、存货盘亏和盘盈、计提坏帐和存货跌价准备、董事会费、印花税、土地使用税、车间及管理部门固定资产修理费财务费用：筹集生产经营资金而发生的费用，利息支出、汇兑损失以及相关费用营业外支出：核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失所得税：核算按规定从损益中减去的所得税二 帐户1、定义：是根据会计科目设置的，具有一定格

18、式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、分类： 按会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益 按详细程度分： 总分类帐户（提供总括信息） 明细分类帐户（二级、三级）3、基本结构 左方 帐户名称（会计科目） 右方 要点：A、一方登记增加，另一方登记减少B、根据帐户性质确定哪一方登记增加C、 本期增加发生额 本期发生额 本期减少发生额 期初余额 余额 期末余额 D、 左方 帐户名称（会计科目） 右方 期初余额本期增加发生额 （+） 本期减少发生额（）期末余额 E、期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额 F、期初余额、期末余额的方向一般与本期增加发生额的方向一致。

19、4、帐户与会计科目的联系与区别（1）、联系：A、两者都是对会计要素具体内容的分类，口径一致B、科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据C、帐户是科目的具体运用（2）、区别： 科目没有结构，而帐户有格式和结构 注意：实际工作中，两者不必严格区分第四章 复式记帐一、复式记帐法1、定义：是以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对于每笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法。2、要点：A、单式记帐；复式记帐 B、每一业务都会引起会计要素中至少两个项目发生增减变动3、分类： 增减记帐法 收付记帐法 借贷记帐法二、借贷记帐法1、定义：是指以“借

20、”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法。2、记帐符号：“借”左方；“贷”右方3、帐户结构： 借方 帐户名称（会计科目） 贷方 期初余额借方发生额 贷方发生额期末余额4、帐户性质 资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入因此，分成两类：第一类：资产、成本、费用类帐户一般：增加方借方（一般余额也是借方、费用无余额） 减少方贷方 借方 帐户名称（会计科目） 贷方 期初余额借方发生额（+） 贷方发生额（）期末余额期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额第二类：负债、所有者权益、收入类帐户一般：增加方贷方（一般余额也是贷方、收入无余额） 减少方借方 借方 帐户名称

21、（会计科目） 贷方 期初余额借方发生额（） 贷方发生额（+）期末余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额特殊类： 累计折旧 5、借贷记帐法的记帐规则有借必有贷，借贷必相等经济业务中四大类型、九小类型对会计等式的平衡影响例：九小类型的例子总结：对每一经济业务，必须同时记入两个或两个以上相互间有联系的帐户，并且在记入有关帐户时，都是在一个帐户中记借方，在另一个或几个帐户中记贷方；或者在一个帐户中记贷方，在另一个或几个帐户中记借方；记入借方和记入贷方帐户金额相等。帐户的对应关系对应帐户6、借贷记帐法的试算平衡（1）、发生额试算平衡全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计 理

22、论依据： 记帐规则（2）、余额试算平衡全部帐户的借方期初余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计理论依据：资产=负债+所有者权益（3）、试算平衡表的编制（如何编制：考一：汇总；考二：填空）要点：A、不平衡肯定有错B、平衡不一定有错C、通过试算平衡表检查不出来的错误：a、漏记某一项经济业务b、重记某一项经济业务c、记错了帐户d、颠倒了记帐方向e、有多笔记帐错误，并且相互抵消错帐更正方法以后讲解例题：三、会计分录1、定义：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。2、格式：借、贷；金额；方向；会计科目。（实际工作中） 例：

23、借：【】科目名称【】金额（无单位） 贷：【】科目名称【】金额3、编制步骤：A、分析经济业务涉及的科目B、确定所涉及帐户的借贷方向C、计算借贷金额，是否借贷相等例：九小类4、分类简单会计分录（P28）复合会计分录（P28）：两个以上帐户注：不能将一个复合分录分解成几个简单会计分录四、借贷记帐法的运用制造业企业的主要经济业务 供应过程 生产过程 销售过程资金投入货币资金原材料在产品产成品货币资金资金退出 固定资产工 资 简单在生产 补偿前所耗扩大再生产 提盈余公积、结余利润分配 分红、退股（一） 筹资过程（资金投入）1、帐户设置（1）、银行存款：A、核算内容：B、帐户性质：（2）、固定资产：A、核

24、算内容：B、帐户性质：（3）、原 材 料：A、核算内容：B、帐户性质：（4）、无形资产：A、核算内容：B、帐户性质：（5）、实收资本：A、核算内容：B、帐户性质：（6）、资本公积：A、核算内容：B、帐户性质：（7）、短期借款：A、核算内容：B、帐户性质：（8）、财务费用：A、核算内容：B、帐户性质：2、运用（1）、接受现金投资例：甲公司接受乙公司投入的资本20万元，请做出甲公司的会计分录。（2）、接受现金超出实收资本的投资记入资本公积例：甲公司的实收资本为800万元（所有者权益为1000万元）。某日，接受乙公司投入的资金300万元，同时约定乙公司持有股份20%。请做出甲公司的会计分录。（3）、

25、接受固定资产投资例：甲公司接受乙公司投入的A设备一台，价值50万元，请做出甲公司的会计分录。（4）、接受无形资产投资例：甲公司接受乙公司投入的B专利一项，价值40万元，请做出甲公司的会计分录。（5）、接受原材料投资例：甲公司接受乙公司投入的W材料一批，价值100万元，请做出甲公司的会计分录。（6）、借入、计提利息、偿还短期借款 例：甲公司于2009年1月1日向W银行借入资金100万元，年利率9%，期限三个月，请做出甲公司关于从借款到还款的所有会计分录（二） 供应过程（采购）1、存货发出的计价方法： A、个别计价法 B、先进先出法 C、月末一次加权平均法 D、移动加权平均法例：甲公司6月份材料明

26、细如下： 6月1日： 购买 100吨 200元/吨 6月5日： 购买 200吨 300元/吨 6月6日： 领用 200吨 6月8日： 购买 300吨 400元/吨 6月15日： 领用 200吨 请分别用上述方法计算6月15日发出材料的成本和月末材料成本2、帐户设置（1）、在途物资：A、核算内容：核算企业购入采购成本，包括买价、运费、装卸费、搬运费、入库前的挑选整理费等B、帐户性质：借方核算采购成本；贷方核算已验收入库的实际成本；余额表示尚未运达企业的在途材料的实际成本（2）、应付帐款：A、核算内容：B、帐户性质：（3）、应付票据：A、核算内容：B、帐户性质：（4）、预付帐款：A、核算内容：B、

27、帐户性质：（5）、应交税金应交增值税：A、核算内容：B、帐户性质：2、运用（1）、用现金、商业票据、欠款采购（含增值税）例：09年5月1日，甲公司购买W材料一批（材料尚在运输中），买价200万元（不含增值税，增值税率为17%）甲公司通过以下方式付款：A、现金支付；B、开出银行承兑汇票一张；C、开出银行汇票一张；D、货款暂欠请分别做出甲公司上述业务的会计分录。（2）、通过预付账款采购例：甲公司于09年4月1日预先支付乙公司购材料款234万元。5月1日，买价为A、100万元；B、200万元；C、300万元的材料运达企业，同时结清上述款项。请做出甲公司上述几种情况的会计分录。（3）、运费的分摊例：甲

28、公司从乙公司购入A、B两种材料，单价分别为500元/吨和1000元/吨，重量分别为800吨和200吨，通过银行存款支付，同时支付运杂费5000元。请做出甲公司的会计分录（运杂费按重量比例进行分摊）。（4）、运费抵扣增值税例： 09年5月1日，甲公司购入W材料一批，买价200万元，通过银行存款支付，同时支付运杂费5000元（其中运费为3000元）请做出甲公司的会计分录（运费按7%进行抵扣）。（5）、区分运输途中的合理损耗和非合理损耗例：甲公司购入乙公司的W材料一批，单价分别为500元/吨，重量分别为100吨，运达企业后发现只有70吨，其中10吨属于合理损耗，另20吨属驾驶员过失，由其赔偿。请做出

29、甲公司的会计分录。（6）、结转材料的入库成本例：例（1）中的材料运达企业，请做出甲公司的会计分录。（三） 生产过程（制造过程）1、帐户设置（1）、生产成本：A、核算内容：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本。B、帐户性质：借方登记产品成本的各项费用；贷方登记完工入库产品的生产成本；余额表示尚未完工的在产品的实际成本。（2）、制造费用：A、核算内容：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项间接费用。B、帐户性质：借方登记制造过程中发生的各项间接费用；贷方登记月末结转的应由各种产品承担的制造费用。无余额。（3）、累计折旧：A、核算内容：B、帐户性质：（4）、应付职工薪酬：A

30、、核算内容：B、帐户性质：（5）、管理费用：A、核算内容：B、帐户性质：（6）、库存商品：A、核算内容：B、帐户性质：2、运用（1）、领用材料（车间产品领用、车间一般领用、管理部门领用）例：某公司某月为生产甲、乙两种产品分别领用A、B两种材料如下：A材料B材料金额合计重量单价重量单价甲领用200100300200乙领用100100400200车间耗用50100100200管理耗用5010080200合计请做出甲公司上述业务的会计分录。（2）、工资计提和发放例：某公司某月工资合计如下：金额生产甲工人工资20000生产乙工人工资10000车间主任工资5000管理人员工资5000合计请做出甲公司工资

31、计提和发放工资的会计分录。（3）、折旧的计提方法、操作（08年考题）计提折旧的几种方法:直 线 法：平均年限法工作量法加速折旧法：双倍余额递减法年限总和法例：某公司某月计提折旧如下：车间生产设备折旧5000元，车间一般设备折旧4000元，管理部门固定资产折旧为7000元。请做出甲公司上述业务的会计分录。（4）、制造费用的发生、分摊、转出例：请将上述业务涉及的所有制造费用按生产工人工资分配。（5）、产品成本核算*期末产品成本的计算：期初在产品成本+本期生产成本=本期完工产品成本+期末在产品成本本期完工产品成本期=初在产品成本+本期生产成本期末在产品成本例：上述公司该月期初生产成本余额为10000

32、元（乙产品无期初余额），该公司此月的甲产品为500件全部完工，乙产品完工400件，另250件大约完工40%。请计算该批产品的总成本和单位成本，同时做出会计处理。（四） 销售过程1、帐户设置（1）、主营业务收入：A、核算内容：B、帐户性质：（2）、主营业务成本：A、核算内容：B、帐户性质：（3）、应收帐款：A、核算内容：B、帐户性质：（4）、应收票据：A、核算内容：B、帐户性质：（5）、预收帐款：A、核算内容：B、帐户性质：（6）、销售费用： A、核算内容：B、帐户性质：（7）、营业税金及附加：A、核算内容：B、帐户性质：（8）、待摊费用：A、核算内容：B、帐户性质：（9）、其他应收款：A、核算

33、内容：B、帐户性质：（10）、预提费用：A、核算内容：B、帐户性质：2、运用（1）、现金销售、赊销、收到商业汇票例：甲公司销售A产品一批，售价为200万元。通过以下方式结算：a、收到现金支票一张；b、货款暂欠；c、收到商业汇票一张请分别做出甲公司上述业务的会计分录。（2）、通过预收帐款销售例：6月1日，甲公司预先收到乙公司支付的货款234万元，7月1日，甲公司发出产品一批。售价为a、100万元；b、200万元；c、300万元。同时结清货款。请分别做出甲公司上述业务的会计分录。（3）、运杂费等销售费用的发生例：甲公司分别销售给乙、丙、丁公司产品各一批，售价均为100万元，同时支付销售给乙公司产品

34、的运输费用1万元，垫付销售给丙公司产品的运输费用2万元，同时丁公司支付运输费用3万元。请做出甲公司上述业务的会计分录。（4）、结转销售成本（售后和月底结转）例：例（1）中的产品成本为80万元，请结转销售成本。（5）、销售材料及成本结转例：甲公司销售A材料一批，售价为200万元，收到现金支票一张，其成本为150万元。请做出甲公司销售的会计分录同时结转成本。（6）、营业税金的核算及缴纳例：经计算，甲公司7月份应缴纳的营业税为1000，消费税为2000，城建税为3000，增值税为4000，同时通过银行缴纳了消费税2000。请做出甲公司上述业务的会计分录。（7）、差旅费报销例：6月1日，张三出差预借差

35、旅费5000元。6月8日，张三回来报销差旅费a、3000元；b、5000元；c、7000元。同时结算费用。请做出甲公司上述业务的会计分录。（8）、提现、存款（9）、支付办公经费等管理费用例：6月9日，甲公司支付办公费6000元。（10）、待摊费用的发生和待摊例1、7月5日，甲公司支付下半年的报刊杂志费2400元，请做出甲公司此业务的6、7、8月份的会计分录。例2、6月8日，甲公司支付下半年的物业费3600元，请做出甲公司此业务的7、8、9月份的会计分录。（五） 财务成果的核算和分配1、帐户设置（1）、本年利润：A、核算内容：核算企业实现的净利润（或净亏损）；B、帐户性质：贷方登记期末将收入类转

36、入的数额；借方登记期末将费用类转入的数额；月末余额如果在贷方，表示企业自年初至本期末止累计实现的净利润；月末余额如果在借方，表示企业自年初至本期末止累计实现的净亏损。年末将本年实现的净利润（或净亏损）转入“利润分配”账户，结转后年末无余额。（2）、营业外收入：A、核算内容：B、帐户性质：（3）、营业外支出：A、核算内容：B、帐户性质：（4）、所得税费用：A、核算内容：B、帐户性质：（5）、利润分配：A、核算内容：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。B、帐户性质：年末，将“本年利润”转入该账户（借贷方分别转入贷借方），当年对净利润的分配登记在借方。年末余额表示企业历

37、年积存的未分配利润（贷方）（借方表示未弥补亏损）。明细账设置：提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利、未分配利润。年末将该账户下的其他明细账余额全部转入“未分配利润”明细账，结转后，除“未分配利润”明细账外，均无余额。（6）、盈余公积： A、核算内容：B、帐户性质：（明细账）（7）、应付股利：A、核算内容：B、帐户性质：2、运用（1）、营业外收支的核算例：某月，甲公司收到罚款500元，支付罚款4000元。请做出甲公司上述业务的会计分录。（2）、结转收入例：12月31日，结转12月收入，主营业务收入为100万元、其他业务收入为50万元、营业外收入为20万元。（3）、结转费用

38、例：12月31日，结转12月费用，主营业务成本为30万元、其他业务成本为10万元、营业外支出为9万元、管理费用为5万元、销售费用为4万元、财务费用为2万元。（3）、计算和结转所得税（亏损则省略）例：计算该公司12月份的利润，同时核算和结转所得税。（所得税率为33%）（4）、转入“利润分配未分配利润”例：12月1日，该公司的“本年利润”账户余额为17万元（借方），年末结转“本年利润”。（5）、利润分配例：经股东会决议，该公司按全年净利润的10%提取法定盈余公积、按5%提取法定公益金、按3%提取任意盈余公积，按30%分配现金股利。请做出利润分配的会计处理同时结转“利润分配”账户。注意：银行存款原材

39、料生产成本库存商品主营业务成本本年利润利润分配未分配利润第五章 会计凭证一 概述1、概念：是用来记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的依据。2、分类：按编制的程序和用途不同： 原始凭证 记帐凭证二 原始凭证1、定义：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面证明。 要点：（1）、是进行会计核算的原始资料和重要依据。 （2）、是编制记帐凭证和登记帐簿的原始依据。 （3）、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。2、种类：（1）、按照来源不同： 外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直

40、接取得的原始凭证。自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。（2）、按照填制手续及内容不同： 一次凭证：指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 累计凭证：指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（样本）汇总凭证：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。（样本）（3）、按照格式不同分类 通用凭证：指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的 具有统一格式和使用方法的原始凭证。 专用凭证：指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原 始凭证。要点：A、一次凭证是一次有效的凭证。B、累计凭证是多次有效的原始凭证。（如