XXXX年武汉会计继续教育 会计法 课件资料.docx

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1、会计法第一节会计法律制度的构成 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，它是调整各种 会计关系的法律规范，是从事会计工作、办理会计事务必须遵循的行为准则。我国的会计法律制度主要 包括：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。 一、会计法律 1.立法者：全国人民代表大会及其常委。 2.效力：会计法律制度体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计 工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。 3.表现形式：中华人民共和国会计法 中华人民共和国注册会计师法 （一）会计法 1.颁布时间：1985年颁布，1993年、1999年修订。 2.会计法

2、的目的：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济 效益，维护社会主义市场经济秩序。 其中规范会计行为是会计法的首要立法宗旨。 会计行为以会计机构和会计人员为主体，以会计核算和会计监督为手段，以资金运动为对象。 3.适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。 （二）注册会计师法 1.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人 员。 2.颁布时间：1993年10月31日，第一部中介法律注册会计师法。 【例题1单选题】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度这三个层 次，其中（）是指导

3、会计工作的最高准则。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计法律法规 答案：A 【例题2单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。A.国务院B.全国人大及常委会C.省级人大及常委会D.财政部 答案：B 【例题3多选题】根据会计法对人的效力范围，会计法适用于（）。A.公司B.国家机关C.社会团体D.证券监管部门 答案：ABCD 二、会计行政法规1.制定者：由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布。2.调整范围：调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。3.效力：法律效力上仅次于会计法。4.表现形式：总会计师条例、企业财务会计报告条例。 【例题1单选题】我

4、国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计法 答案：B 【例题2多选题】下列各项中, 属于会计行政法规的有（）。A.国务院发布的总会计师条例B.国务院发布的企业财务会计报告条例C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的财政部门实施会计监督办法 答案：AB （一）总会计师条例1.总会计师、会计机构负责人、会计主管人员、会计职业技术职务的区别： 总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员； 会计机构负责人（会计主管人员）是单位主管会计工作的中层领导成员； 会计专业技术职务是区别

5、会计人员业务技能的技术等级，分为初级职务（助理会计师和会计员）、中级职务（会计师）和高级职务（高级会计师）。 2.总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员，直接对单位主要行政领导人负责。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核。 3.担任总会计师，必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。 4.全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。 5.凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。 6.总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部

6、门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。【例题1单选题】根据总会计师条例规定，总会计师是（）A.专业技术人员B.会计机构负责人 C.单位行政领导职务D.单位行政非领导职务 答案：C 【例题2单选题】全民所有制大中型企业的总会计师由（） 。A.本单位主要行政领导人直接任免B.由本单位的职工民主选举产生C.由本单位主要行政领导人提名后由政府主管部门任命或聘任D.由本单位会计人员选举产生 答案：C【例题1多选题】中国企业会计准则体系一般有以下几个层次构成（）。 A.基本准则 B.会计原则 C.具体准则 D.应用指南 答案：ACD 【例题2多选题】我国会计法律制度包括（）。A.会计法律

7、 B.会计行政法规C.国家统一的会计制度 D.地方性会计法规 答案：ABC 第二节会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 会计工作实行的是“统一领导，分级管理”的政府主导型管理体制。国务院财政部门主管全国的会 计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。” 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 2.会计市场管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面。 3.会计专业人才评价 4.会计监督检查 县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员 的违法会计行为实施行政处罚。 财政部和省、自治区、直辖市人

8、民政府财政部门，对注册会计师协会进行监督、指导。中国会计学 会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。 【例题1单选题】我国会计管理体制上实行“统一领导，分级管理”，（）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 A.县级B.地市级C.省级D.乡镇级 答案：A 二、会计工作的自律管理 1.中国注册会计师协会 2.中国会计学会 判断题 中国注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束，属于行政管理的范畴。（） 答案：X 三、单位会计工作管理 1.单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 2.单位负责

9、人负责单位内部的会计工作管理，是本单位会计行为的责任主体。单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 3.单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计 人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 4.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。 【例题1多选题】下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（）。 A.有限责任公司的董事长 B.国有企业的厂长 C.个人独资企业的投资人 D.代表合伙企业执行合伙事务的合伙人 答案：ABCD 【例题2多选题】某公司经理为隐瞒企业的真实财务状况，授意财务部编制虚假财务报

10、 告，财务部主管人员未提出任何异议，完全按照经理旨意完成了虚假财务报告的编制。则 在上述行为中违法者有（）。 A.财务部 B.会计主管人员 C.单位负责人 D.经理 答案：ABCD 【例题3判断题】会计人员张某学习了会计法后认为，既然会计法规定单位负责人为本单位会 计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。（） 答案：X 第三节会计核算一、总体要求 （一）会计核算依据 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 2.只有实际发生且引起了资金增减变动的经济业务事项才需要进行会计核算。 3.以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是一种严重违法行为。 【例题1单选题】

11、根据会计法的规定，各单位必须根据一定事项进行会计核算，该事项为 （）。 A.实际发生的经济业务事项B.虚构的经济业务事项 C.以为发生的经济业务事项D.拟定的经济合同 正确答案A 【例题2单选题】下列经济业务事项不需办理会计手续，进行会计核算的是（）。 A.成本的计算B.材料的收发 C.经济合同的签定D.资本的增加 正确答案C 【例题3多选题】根据实际发生的经济业务进行会计核算，体现了会计核算的（）的要 求。 A.完整性B.真实性C.合法性D.客观性 正确答案BD 【例题4判断题】所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算。（） 正确答案 【例题5判断题】以虚假的经济业务事项或资料进行会计核

12、算是一种严重的违纪行为。 （） 正确答案（二）对会计资料的基本要求 1.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。 2.会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全。 3.会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。 4.伪造会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即无中生有。 5.变造会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。 6.伪造.变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体为“任何单

13、位和个人”。 【例题1单选题】以虚假的经济业务为依据编制会计凭证和会计账簿的行为，属于（）。 A.变造会计凭证和会计账簿 B.伪造会计凭证和会计账簿 C.设置账外账 D.报送虚假会计报表 正确答案B 【例题2单选题】某单位会计李某采用涂改手段将金额1万元的购货发票改为4万元，则李某的行为属于（）。 A.伪造会计凭证B.变造会计凭证 C.提供虚假财务会计报告D.合法行为 正确答案B 【例题3单选题】会计资料的真实性是指（ ）。 A.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致 B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况 C.会计资料所反映的结果

14、，应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致 D.会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 正确答案D 【例题4多选题】会计资料最基本的质量要求是（）。 A.真实性B.准确性C.完整性D.合法性 正确答案AC 【例题5多选题】下列属于变造会计凭证的行为的有（）。 A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账 B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 正确答案AC 【例题6判断

15、题】某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单 价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于不完整的原始凭证。 （） 正确答案 【例题7判断题】某单位甲业务员到商店购买商品，示意售货员乙开具假发票并到单位会计机构报销。 则甲和乙都是违反会计法规定的责任主体，都应依法承担法律责任。（） 正确答案 二、会计凭证 （一）原始凭证 1.在会计核算中，凡能够证明某项经济业务已经发生或完成的书面单据都可以作为原始凭证。 2.原始凭证的内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价

16、和金额。 3.会计机构，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 4.原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，但原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。【例题1单选题】甲单位从超市购买一批烟酒，作为福利发给单位职工，要求超市开具办公用品发票，该发票是（）。 A.不真实的原始凭证B.不合法的原始凭证 C.不真实的记账凭证D.不合法的记账凭证 正确答案A 【例题2单选题】根据中华人民共和国会计法的规定

17、，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。 A.会计机构负责人B.总会计师 C.上级单位负责人D.单位负责人 正确答案D 【例题3单选题】会计机构和会计人员对不完整不准确的原始凭证应当采取下列方法处理（）。 A.不予接受 B.不予接受，并向单位负责人报告 C.予以退回，要求更正.补充 D.也可根据情况予以接受 正确答案C 【例题4单选题】根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。 A.由出具单位重开 B.由出具单位更正并加盖出具单位印章 C.由接受单位更正并加盖接受

18、单位印章 D.由经办人员更正并加盖经办人员印章 正确答案A 【例题5单选题】某企业会计人员审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应属于（）。 A.不真实的原始凭证B.不合法的原始凭证 C.不准确的原始凭证D.不完整的原始凭证 正确答案A 例题6单选题】出纳员在审查业务员的住宿发票时，发现大小写金额不一致，该凭证属于（）。 A.不真实的原始凭证 B.不合法的原始凭证 C.不完整的原始凭证 D.不准确的原始凭证 正确答案D 【例题7多选题】我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（）。 A.金额错误的，只能由出具单位重开B.更正处应加

19、盖出具单位的印章 C.不得直接作为填制记账凭证的依据D.非金额错误的，由出具单位重开或更正 正确答案ABCD 【例题8多选题】根据会计法的规定，对原始凭证进行审核时，应包括的内容有（）。 A.审核凭证所记载的经济业务是否真实、可靠 B.合法性、合规性、合理性审核 C.完整性审核 D.正确性审核 正确答案ABCD 【例题9多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列选项中，属于会计人员职权的有（）。 A.对不真实的原始凭证不予受理 B.对伪造财务会计报告的行为进行制止和纠正 C.对审批手续不全的财务收支退回并要求补正或者更正 D.对单位制定的预算、财务计划执行情况进行监督 正确答案ABCD 【例

20、题10多选题】对原始凭证的审核，是（）的重要职责。 A.会计机构 B.会计人员 C.单位领导 D.审计人员 正确答案AB 【例题11多选题】下列各项属于原始凭证构成要素的是（）。 A.填制凭证的日期 B.经济业务内容 C.接受凭证单位的名称 D.接受凭证单位的领导签章 正确答案ABC 【例题12多选题】下列各项中属于原始凭证的（）。 A.领料单 B.入库单 C.发票 D.结算凭证 正确答案ABCD （二）记账凭证 1.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 2.记账凭证的内容：记账凭证的名称.填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；记账符号；所附原始凭证张数；填制凭

21、证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 3.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。 【例题1单选题】甲乙公司共同购买100万元的设备，甲出70万元，乙出30万元，现销售方只给甲开出一张发票，现乙公司要进行账务处理，则（）。 A.甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账 B.甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据 C.由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据 D.由甲公司保存发票原件，并向

22、乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据 正确答案D 【例题2单选题】中华人民共和国会计法规定作为记账凭证的编制依据必须是（）的原始凭证和有关资料。 A.经办人签字 B.领导认可 C.金额无误 D.经过审核 正确答案D 【例题3多选题】记账凭证的填制要求：（） A.内容完整 B.分类正确 C.连续编号 D.注消空行 正确答案ABCD 【例题4判断题】记账凭证和原始凭证都是由会计人员来填制。（） 正确答案 三、会计账簿 （一）会计账簿的种类 1.会计账簿按照用途，可分为总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。 2.会计账簿按照形式，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 （二）会计账簿的登记规则

23、1.登记会计账簿必须按照审核无误的会计凭证为依据。 2.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 3.登记会计账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。 4.会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 5.及时对账，做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。各单位的对账工作每年至少进行一次。 6.实行会计电算化的单位

24、，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。 7.禁止账外设账。【例题1单选题】会计账簿登记，以经过审核的（）为依据。 A.原始凭证B.记账凭证C.会计凭证D.汇总凭证 正确答案C 【例题2单选题】会计账簿记录发生错误，按规定更正后，有关人员在更正处（）。 A.签名并盖章 B.签名或盖章 C.盖章 D.不用签名或盖章 正确答案C 【例题3单选题】单位会计账簿记录与相对应的实务款项实有数核对相符也称为（）。 A.账账相符 B.账证相符 C.账实相符 D.账表相符 正确答案C 【例题4多选题】登记会计账簿时，要用（）书写。 A.圆珠笔B.铅笔C.蓝黑墨水D.碳素墨水 正确答案CD

25、 第四讲 会计核算编制财务会计报告财务会计报告，反映企业管理者受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 （一）财务会计报告的构成 企业会计准则基本准则规定，财务会计报告包括：会计报表及其附注。 1.会计报表（报告的主要组成部分）。 1）对外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。 2）会计报表按编制期间不同，分为年度会计报表和中期会计报表。 3）会计报表按编制主体不同，分为个别（以企业自身为会计主体）会计报表和合并（以母子公司组成的企业集团为会计主体）会计报表。

26、2.会计报表附注。 会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分【例题1单选题】下列有关附注的说法，不正确的是（）。 A.附注不属于财务会计报告的组成部分 B.附注是对在财务报表中列示项目的描述或明细资料 C.附注是对未能在财务报表中列示项目的说明 D.附注是财务会计报告的组成部分 【答案】A 【例题2单选题】反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表是（） A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.股东权益增减变动表 【答案】C 【例题3多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（） A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.年度生产计划表 【答

27、案】ABC 【例题4判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况。（） 【答案】（二）财务会计报告的编制要求 1.根据会计相关法律法规规定，财务会计报告总的编制要求：各单位的财务会计报告必须根据经过审核 的会计账簿记录和有关资料编制，而且财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合规定。也不得编制和对外提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告 2.财务会计报告的编制程序和质量要求： （1）时间 （2）格式 对外提供的根据企业会计准则基本准则规定的格式和要求编制； 对内部提供的可根据单位情况自行规定。 （3）编制基础、依据等按照国家统一的会计制度规定的编制基础、

28、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告，不得随意改变。 （4）确认、计量对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变标准。 （5）结账年度的为公历12月31日（即各期最后一天）。 （6）清产核资编制财务会计报告之前，应全面清查资产、核实债务。 （7）核对账目等 账证核对； 结账，并进行账账核对； 有统一规定的检查会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行； 没有统一规定的检查会计核算是否按照会计核算的一般原则进行； 会计差错、会计政策变更。 （8）编制要求按照规定，根据账簿及相关资料编制，做到：内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。 （9）勾稽关系。 （10）现金流量

29、表规定小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。（三）企业财务会计报告的对外提供 1.反映的信息应当真实、完整。 2.按有关规定的提供期限及时对外报送。 3.封面等外形强调封面签名盖章 4.要向投资者提供财务会计报告。 5.全民所有制大中型企业，每年至少一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告 6.编制基础、依据等编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。 7.须经审计的财务会计报告，应随审计报告一并报出。 8.在报告未正式对外披露前，知悉者应对内容保密。 9.发现错误的更正。 案例：嘉华公司是一家国有大型企业。2004年12月，公司召开董事会，董事长兼总经理张某认为：财务会计报告专业性很

30、强，我也看不懂，以前我在财务会方报告上签字盖章只是履行程序而已，意义不大，从今以后公司对外报送的财务会计报告一律改由公司总会计师李某一人把关，并签字盖章后就可以对外报出。要求分析张某的观点有无不妥之处。 【例题1判断题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（） 【答案】 【例题2单选题】根据会计法的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（） A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名并盖章 【答案】D 【例题3多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各

31、项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（） A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.出纳人员 【答案】ABC 【例题4判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（） 【答案】九、财产清查 财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。 【例题1多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有（） 。 A.财产物资 B.库存现金 C.银行存款 D.债权债务 【答案】ABCD 【例题2判断题】财产清查制度是通过定期

32、或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。（） 。 【答案】 十、会计档案管理 （一）会计档案的范围和种类 1.会计档案，指会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。 （1）会计凭证类； （2）会计账簿类； （3）财务报告类； （4）其他类。 （二）会计档案的归档和移交 1.各单位每年形成的会计档案，都应由会计部门按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 2.当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未

33、设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管（不得是出纳）。 3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。【例题1单选题】各单位每年形成的会计档案，都应由（）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 A.会计机构 B.档案部门 C.人事部门 D.指定专人 【答案】A 4.会计档案应当积极为本单位提供和利用。会计档案原件不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 案例： 审计人员在对某公司的会计报表进行审计时，为核实一项长期挂账的应付账款，需要

34、查阅以前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档、由专人保管为借口拒绝审计人员查阅。问该公司的理由是否充分？ （三）会计档案的保管期限 会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。 （四）会计档案的销毁 1.编造会计档案销毁清册 2.单位负责人签署意见单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 3.专人负责监销 【例题1单选题】武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。 A.武汉市财政局会计处 B.湖北省财政厅 C.武汉市审计局 D.武汉市财政局监督处 【答案】C 4.不得销毁的会计档案 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的

35、原始凭证。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。案例： 甲公司2004年度发生下列事项： （1）3月档案科会同会计科对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 （2）5月，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改迹象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该公司予以接受并据此登记入账。 （3）10月，公司财务会计报告经主管财会工作的总会计师、会计科

36、长签名并盖章后报出，公司董事长王某未在财务会计报告上签章。 【例题1判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（） 【答案】 【例题2单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（） A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告 D.单位营业执照 【答案】D 【例题3单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（） A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.财务会计报告 D.年度工作计划 【答案】D 【例题4判断题】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期都是从年度终了和第一天算起。（） 【答案】 第五节 会计监督我国已形成了三位一体的会计监督体系。一、单位内部会计

37、监督 （一）单位内部会计监督的概念,其本质是一种内部控制制度。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，并非审计人员。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 3.财产清查的

38、范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 1.对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。【例题1单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（）。 A、会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B、会计机构、会计人

39、员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理 C、任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举 D、各单位应当建立、建全内部会计监督制度 【答案】B （五）单位内部控制制度 1.内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，目标是保护单位，财产、检查有关数据的正确性和可靠结构和内部控制的方法两大方面。 2.单位内部会计控制的基本方式 （1）不相容职务的分离 不相容职务分离的核心是“内部牵制”。 （2）授权批准控制 案例：某公司董事会决定，为了降低材料的采购成本，由公司的采购

40、人员分别制定采购计划，并按“谁制定的采购计划谁采购”的原则进行材料采购，并以此为依据进行成本考核。请从内部控制的角度分析该决定是否妥当？ 【例题1单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（）。 A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.政府财政部门 D.内部的审计活动 【答案】A【例题2判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（） 【答案】 【例题3判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（） 【答案】 【例题4判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（） 【答案】 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，是一种外部监督。 （二）会计工作的政府监督的主体 财政部门是中华人民共和国会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。 此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （三）财政部门实施会