十六字方针解决老板八大财务难题(二).docx

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1、一、“十六字方针”解决老板八大财务难题（二）二、老板的八大财务管理难题 大量事实表明，“爱多”的案例并不是孤立存在的，国内许多民营企业都存在很严重的财务问题，其中最为突出的就是财务管理的混乱，具体表现有会计基础工作不到位，账目不规范，违法偷漏税现象严重，投、融资决策盲目，内部财务控制不力等等。究其根源，除环境因素外，老板对财务管理不了解、不重视、以错误的思想指导财务管理是其主要原因。 在我看来，民营企业老板在财务上的问题可以归结为以下八个方面： 第5节：老板八大财务难题(5) 第一，老板挣钱不管账 大家对此问题可能觉得不可思议：企业是赢利的机器，老板的职能是组织社会资源实现资本增值，也就是赚取

2、利润。赚取利润就离不开账，老板怎么可能不管账呢？但事实上我们有的老板确实不管账，自己财务账上有多少钱都不知道，乐于当甩手掌柜。也有不少民营企业的老板痴迷于自己的经验，错误地认为企业效益是靠业务做出来的，而不是由财务管理管出来的。因此他们往往用业务管理的思路和方法管理财务，用自己心中那本账来代替财务这本账。 第二，事后算账 有些老板整日忙于生产和经营，认为自身要做的就是对生产、经营、技术、策划、研发、销售等进行决策，对于财务管理往往是被推着往前走，不注重事前管理和过程控制，完全无视财务信息对企业生产经营活动的指导作用。结果到了年终时才发现，自己企业的财务账目，工商年检、税务稽查都通不过。老板这时

3、才着起急来，到处求爷爷告奶奶。这种现象的产生就是典型的事后算账的结果。 第三，账内算账 有很多老板在财务上非常精明，许多财务人员科目也做得很专业，但是他们算账的前提有局限，就是在进行财务管理和税务筹划的时候往往习惯于账内算账。比如，到了年终时，由于企业账上利润比较高，应该交纳所得税，老板和财务人员的第一反应常常是增加成本，于是在这种思路下他们到处找票增加成本。在我看来，这些老板和财务人员的思路都是账内算账的思路。对企业来说，一方面账内避税空间有限，账内避税实际上是钻税法的空子，是小打小闹；另一方面如果账内偷税，后患无穷。因此，账内算账很难达到企业合理避税的目的，解决不了老板真正的难题，搞不好还

4、会把老板送进监狱。这样的例子在民营企业中也是屡见不鲜的。 第四，账内不规范 专业会计人员一般都了解会计法、税法等基本的法律法规和会计准则的要求，但老板往往没有把法律的规范要求作为其财务的指导原则，毫无道理地要求会计人员按照自己的想法随意做账。久而久之，账目不规范就成了企业的一块心病，总觉得账拿不出手，不敢让人看，不敢让人查。但“丑媳妇早晚得见公婆”，政府的两个职能部门在管理企业的账目，一是税务部门，一是工商部门。税务部门每个月要求企业报一次税，等于检查一遍；工商部门每年一次年检，也是一次检查。企业不管账内规不规范，都必须面对这两个部门。这是企业无法回避的问题。 第五，内外账并行 有一次讲课的时

5、候，一位老板听我讲了“高手做账只用一套”的理念后，站起来说：“一套账根本不可行！如果只做一套账，企业销售中的回扣怎么办？白条怎么办？小金库的钱往哪儿放？”下课以后，他又找到我说：“刘老师，我告诉你一招，一套账不行，两套账不行，我做三套账总行了吧？”这个事例反映了企业普遍存在着两套账甚至多套账并行的问题，也充分反映出许多老板在财务管理指导思想上的混乱。 第6节：老板八大财务难题(6) 当然，内外账并行不仅在民营企业，就是在其他企业中也非常普遍，是我国企业财务管理中的普遍问题。两套账不是企业的最佳选择，是老板处理财务问题时没有办法的办法。 第六，不看账、不看报表、不懂财务分析 有一个老板对我讲：“

6、我虽然不懂账，可也不能让会计小看俺，每个月我都让会计按时将报表交给我，看不看再说。其实我根本也不看，看也看不懂。” 很多老板不知道怎么看账、看报表，也不知道怎么解读财务报表。现代财务管理已经渗透到企业管理的各个方面，对企业的发展起着至关重要的作用，特别是企业在经营发展到一定阶段以后，老板必须掌握一些基本的财务知识，否则的话，财务出了问题，老板可能还“蒙在鼓里”，浑然不觉，失去及时发现并纠正财务问题、化解财务风险的良机。 第七，不知道怎样管理财务人员 由于财务人员是专业人士，而大多数老板不懂财务，这种差距决定了老板很难驾驭财务人员。非专业的老板怎样管理专业的财务人员，这是民营企业面临的一大难题。

7、有些老板由于拥有对企业的所有权，往往错误地认为财务人员应该绝对服从其意志。另外一个问题是管理制度不到位，不能在关键环节上形成对财务人员的有效制约，通俗地说就是管人管不到点上，从而导致在整个财务管理中对人员管理的失控。 第八，不会借用“外脑” 企业发展壮大以后，内部现有的财务人员的素质往往达不到企业发展的要求。如果说在赚取业务利润的过程中，企业自有的财务人员还能应付的话，那么在通过资本运作、赚取资本利润的过程中，这些人就有些不知所措了。怎么办？要学会借用外脑，请财务管理专家来解决相应的问题。有很多老板根本不重视专家的作用；有的老板虽然把外边的专家请来了，可是不知道怎么跟专家打交道，不知道如何借用

8、专家的智慧把财务管理做得更好。 总之，老板在财务管理上存在着严重的问题，这些问题概括起来可以归纳为：老板对财务管理重要性的认识不够，缺乏科学的财务管理的指导思想，缺乏基本的财务管理知识，没有选用先进的财务管理方法，不会选拔和使用财务管理人员等等。 三、“十六字方针”解决老板八大财务难题 我们提出了民营企业老板在财务管理中存在的八个问题，那么如何解决这些问题？在多年的实践中，我们从老板的视角、企业的全局思考财务问题，把财务管理和企业管理有机地结合起来，创造性地提出解决老板财务管理难题的“十六字方针”“账前消化、账外运筹、账内规范、一账统领”。 第7节：老板八大财务难题(7) 所谓“账前消化”，主

9、要是从时间角度抓住做账的最佳时机，解决传统做账中事后算账的弊端。传统做账都是事后算账，所有业务做完了以后才由会计算账，业务决定了开票，开票的格局决定了账目格局。为解决由此产生的问题，必须进行事前筹划，把影响账务处理的企业内部因素提前消化吸收，为财务创造良好的基础和前提，这就是我们所说的账前消化。 所谓“账外运筹”，主要是从空间的角度寻找企业做账的账外空间，解决企业账内算账的问题。在企业的财务处理过程中，就合理避税的问题而言，企业的账内空间非常有限。如何找到突破口呢？只有寻求账外空间，通过账外空间的寻找和运用，为企业营造良好的外部纳税环境，这就是我们所说的账外运筹。 账前消化和账外运筹以后的明智

10、选择，就是账内规范。我认为，账内规范对企业来讲是一个铁律，是轻易不能动的基石和原则。因为这套账必须符合国家的有关规定，必须经得起工商、税务等各相关利益主体的监督和检查，与其被动适应，不如主动规范。 为什么要一账统领呢？企业做两套账有巨大的危害和风险，因此早在创业之初，我们就提出“高手做账只用一套”的理念，明确要靠知识、靠头脑、靠能力挣放心钱的发展战略。宁可生意不做，也不为客户做两套账。这既是对我们自己负责，也是对客户负责。这也反过来促使我们找到了“账前消化”和“账外运筹”的财务管理方法。 但是做一套账不可避免地面临着“白条”、“回扣”等问题，我们通过转化两套账的性质，把两套账变为两个账，形成两

11、个核算主体，在两个核算主体的情况下辩证地实现了“高手做账只用一套”。 在财务管理“十六字方针”中，“一账统领”是整个过程的理想结果，“账内规范”是基本原则和要求，“账外运筹”是重要的手段和方法，“账前消化”则是前提和基础。 下面分四章详细介绍“十六字方针”的具体内容。（待续）二、去年土地增值税或流失2万亿 专家建议全面清算（文章来源：每日经济新闻 文章作者：荆宝洁 发布时间：2010-04-15 ）房价暴涨，18年后，征收土地增值税的呼声再起。而平均20年的长度，正是美国经济学家西蒙库兹涅兹曾经提出的建筑业周期。历史是否会重演，或只是换个面孔出现？ 前国资委研究中心宏观战略部部长、现北京科技大

12、学教授赵晓近日呼吁：如果政府既不想改变土地供应制度以上演楼市版“大小非解禁”楼价重估的好戏，又想力图避免新一轮楼市疯狂，抑制房价上升过快，为今之计，从严征收土地增值税几乎是唯一的杀手锏。中央政府应毫不犹豫地在全国布局、实施、完善和推进此政策。 本报记者获悉一份未公开的政协提案，这位不愿透露姓名的政协委员在提案中说，根据计算，2005年到2009年土地增值税共流失2.52万亿。她强烈建议全面清算土地增值税，控制房价，防止国家土地收益流失。 另据了解，2010年初以来，包括河南、广西、上海、厦门在内的不少省市税务机关已经开始强化对房地产开发企业土地增值税的征管力度。 税款严重流失 政协委员的提案得

13、到吕林(化名)博士的认同。吕林曾为该提案提供理论和数据的支持。吕林从去年开始搜集开发商成本清单，研究开发商开发项目的真实利润。 为了获取更真实的消息，有时吕林得到的是一份隐去项目真名的利润清单。研究了50余份成本清单后，吕林发现，近些年来开发商的“暴利”现象越来越严重。尤其是“地王频生”的2007年以后，许多拿地成本较低的开发商也大幅度提高售价。受益于新地王的产生，有些项目的售价甚至超过成本的3至4倍。 据国家统计局和国税总局公布的数据，近10年来全国已纳土地增值税税额仅占全国房地产开发企业销售额的1.29%。吕林粗略测算，开发商应缴的土地增值税额应占其楼盘销售收入的15%至30%。根据计算公

14、式，如果按20%的中位数进行计算，2005年到2009年土地增值税流失数应该在2.52万亿，而财政部公布的2009年全国税收总收入为6万亿元，占比的确很大。 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例，土地增值税实行四级超率累进税率，税率按照增值额超过扣除项目金额部分数值大小，分别为30%、40%、50%、60%不等。增值额未超过扣除项目金额50%，则土地增值税税额征收比例为增值额的30%。 吕林所估算的数据还没有得到官方的认可。他告诉记者，目前国税总局也没有一个准确的统计，很多领导不相信有如此高额的税款流失。 据了解，尽管国家从1993年起，不断制订、修订和颁布相关法律、规范，下发相关文件，要求各

15、地依法、规范地开展土地增值税征管工作，但各地一般是按普通住宅、非普通住宅、别墅、度假村等级，按销售收入的1%-5%预征率预计征收，项目结束后，一般由开发商自查自补，未按国家有关法规规定对符合条件者按四级累进税率清算征管。 被忽略的税种 为什么要征收土地增值税？ 1992年及1993年上半年，我国部分地区出现的房地产持续高温，炒买炒卖房地产情况严重，使很多资金流向了房地产。国家土地资金收益大量流失，为扭转这一局面，国家出台了一系列宏观调控措施，其中一项是开征土地增值税。 土地增值税有三个立法原则，抑制炒买炒卖地皮、楼花等牟取暴利的行为；维护国家利益，防止国家土地增值收益流失，增加国家财政收入；保

16、护从事正当房地产开发者的合法利益，使其得到一定的投资回报，促进房地产开发结构的调整。 前述政协提案中认为，造成巨额土地增值税税款流失的原因，一是国家税务总局缺少对地方征管监督的行为能力，没有对征管不力的地方税务机关有惩罚机制。二是畏难情绪造成地方征管的不作为。三是各级政府总体上对房地产土地增值额及土地增值税的作用缺乏了解。 此外，房地产开发项目的开发商周期一般都比较长，少则1-3年，多则5-10年，甚至更长，不少项目还采取分期开发或滚动开发的方式，且财务核算又较复杂，清算工作难度较大，各地对土地增值税的清算方法也不统一。 房地产开发形式中有独立开发、合作开发、滚动开发、成片开发等多种形式，对于

17、滚动和成片开发的项目，其投入的开发成本(包括配套设施费用)、财务费用等，很难在清算项目与其他项目间进行准确分摊。 据了解，房地产开发企业采取一些手段偷逃土地增值税。各地在土地增值税试点清算过程中，也发现房地产企业采用了多种手段偷逃土地增值税。比如：全部成本和费用计入清算项目的扣除项目；而对于尚未销售完毕的房地产，则不进行或少进行成本和费用的分摊。自用开发产品的开发成本也计入清算项目。既开发普通住宅又开发商业用房的项目，扣除项目的分配方法不尽合理。 从技术的角度，上述政协提案建议，未来应该完善征管监督法规体系。清理各地土地增值税清算文件，停止执行错误文件。修订和完善有关法规，增强法规的执行力。如

18、，国家税务总局发布的土地增值税清算管理规程第三十四条中规定，“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的，可实行核定征收。”在没有相应参照标准的条件下，有些企业就声称没有账簿等，只好以预征、自查自补方式征缴了事。 此外，上述政协提案还建议，应完善土地增值税征管体制；发挥中介机构作用，加强税务事务所监管；加强对税务干部和注册税务师的业务培训；优化整合资源，建立房地产税收信息体系；建立专项检查督导制度，加强对土地增值税清算工作的宣传、组织、领导；科学制定税负水平；充分发挥土地增值税在平抑商品房价格虚高和减少囤地带来暴利中的作用。 有效抑制房价？ 土地增值税的征收和清算是否一定能够抑制房价疯涨？

19、 中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，通过土地增值税的预征和及时清算，可以均衡和适当缩小房地产开发利润，对北京、上海等地的房地产炒作加以限制。 吕林认为，土地增值税的征收将使开发商通过一味提价，只能带来税负增加和利润相对减少的效果，从而达到调节房地产价格的目的。另外，依法征管土地增值税，可增加开发商的资金周转难度，开发商为回笼资金，势必会下调房价加速推盘，从而达到平抑虚高房价的目的。这样，百姓得到实惠，开发商利润总额控制在合理区间，政府可遏制巨额税款流失。 赵晓指出，2007年1月，为给过热的房地产市场降温，国家税务总局曾要求各地税务机关严格土地增值税清算，此举曾令开发商大为紧张。然而，金融危

20、机呼啸而来，中国经济形势急转直下，这一号称“革房地产商命”的税收政策再一次不了了之。 赵晓还表示，“时至今日，好了伤疤忘了疼的房地产开发商尤其是国字头开发商们再度狂妄乃至于利令智昏起来。如此，重新祭出土地增值税清算政策可谓正当其时。”土地增值税的征收，将极大地抑制地王冲动，打击囤地行为。 广发证券分析师沈爱卿向本报记者指出，如果土地增值税全面清算，将会对房地产上市公司的现金流带来很大影响。尤其一些开发高端项目的公司。 渤海证券周户也持相同的观点，他告诉记者，目前上市公司都是以1%的预征率来进行土地增值税的计提。但是他认为目前各省市对清算工作认识不同，全面清算的可能性不大，他担心一旦征收，开发商

21、也会想方设法将税负转嫁至买方。 另据了解，2010年初以来，包括河南、广西、上海、厦门在内的不少省市税务机关开始强化对房地产开发企业土地增值税的征管力度，强化的具体措施包括提高预征率、将核定征收改为查账征收，以及比以往更严格地要求企业在规定期限内进行土地增值税的清算等。 提高预征率为此次各地加强征管的内容之一。比如，广西将从2010年3月1日起调整土地增值税预征率，普通住宅按0.5%的预征率预征，非普通住宅的预征率提高一倍，按2%3%预征。但这种做法，吕林认为，只预征不清算是各地税务征收机关在变相拒绝执行总局文件的借口，给土地增值税流失提供了土壤，是征管机关不作为的直接表现。 河南省地税局近日

22、也明确规定，普通标准住宅的土地增值税预征率为1.5%，其他住宅为3.5%，除前述两种情况以外的其他房地产项目为4.5%。 上海、厦门、海南等地也加强了土地增值税的清算。其中上海市地税局在今年1月份下发文件，对符合销售面积超过85%以上等条件的房地产开发项目，纳税人应在收到土地增值税清算通知书之日起90日内办理清算手续。 据悉，土地增值税的清算，已引起国税总局高层的高度重视。三、土地增值税清算在即 详解开发商避税手段 （文章来源：中国房地产报 文章作者：方帅 发布时间：2010-04-19）作为房价调控手段的土地增值税清算即将大规模展开。 “这次清算规格更高，规模更广，征管力量更大，一方面可以防

23、止巨额的土地增值税流失，另一方面将遏制企业囤地，加快企业推盘速度，从而达到平抑房价的目的。”4月14日国家税务总局一位内部人士向记者透露。 国家税务总局稽查局原局长刘太明在此前接受本报专访时就特别强调，清算对毛利率水平高的公司利润影响较大，特别是靠地价赚钱的房企更容易恐慌。 据测算，毛利率为40的项目被严格征收土地增值税后对净利润的影响是17.4，土地增值税清算意味着很多开发商会面临严重的税赋压力。 对于国家税务总局下达的清算指令，北京一家大型房地产企业的财务部门工作人员表示“可以理解，并不突然”。而国内多家知名上市房企的财务筹划某顾问则指出，“如果只做预缴，却没有全额计提，清查就会对现金流产

24、生重大影响。” 风暴来袭之前，开发商也已经展开一场避税暗战。 避税术曝光 没有进行财税筹划的房企，税赋压力究竟有多大？ 以北京某单盘过百亿元的高端楼盘计算，其平均售价45000元/平方米，成本不超过15000元/平方米，目前在预征阶段，交纳的各项税负约占销售额的1。一旦清算，则土地增值税会达到销售额的30左右，以100亿元计算，则意味着须补交29亿元左右的税收。 某顾问向记者介绍了目前房地产公司通用的避税模式。其基本设计思想是：将房地产行业利润转化为非房地产行业利润，比如建筑、服务、贸易等其他关联行业利润，起到降低土地增值额以及适用土地增值率的双重效果，最终达到降低税负目的。 具体措施包括通过

25、新设、收购、联营等方式，成立装修公司、园林绿化公司、工程管理顾问公司等外围公司，为开发的各项目提供服务，在正常的价格基础上适度提高收费，利用外围公司交纳税率的不同（外围公司交营业税、企业所得税，地产公司可以抵土地增值税、企业所得税，并且在计算土地增值税扣除成本时还可以加计扣除，两者至少相差34），同时由于外围公司可以申请所得税核定征收、财政返还，甚至营业税可以利用优惠政策减免等，进一步降低税负（有可能相差48以上）。 “利用增值税和营业税的税差就可以有效降低税负。”该顾问指出。 他举例道，假设成立一间装修公司为开发企业提供装修服务，每开具100元的发票，装修公司仅需交纳3.3的营业税及附加，而

26、开发企业增加100元的成本后，最少可抵扣100*（1+20+10）*30=39元的土地增值税，两者合并后最少可节税35.7元，节税率高达35.7。 记者调查得知，通过收购股权等方式曲线拿地的开发商将是本轮土地增值税清算的重灾区。 记者调查到的案例显示：A公司预转让一幅200亩的土地，原价4000万元/亩，B公司以1.6亿元/亩对A实行收购并获得土地。但是，该土地的计税成本并没有发生变化。这也意味着，B公司未来面临土地增值税清算时，仍然按4000万元/亩计算。 “大多数情况下，土地转让协议并没有把税务风险包含其中。在现有税法只承认原始价值的前提下，B公司付出的1.2亿元并没有得到扣除凭证，B公司

27、在获得土地的同时还替A公司交了税。”某顾问指出。 清算背后 此番土地增值税清算加快步伐，不但有对巨额税收流失的担忧，更被视为房地产市场调控的新手段。 经粗略测算，按目前房地产净利润水平，开发商应缴的土地增值税额大概占楼盘销售收入的1530之间，但一份已经披露的国家税务总局报告显示，近10年来，全国已交纳土地增值税税额，仅占全国房地产开发企业销售额的1.29。 初步估算，仅2005年2009年，土地增值税流失总额就高达2.52万亿元。 上述国家税务总局的内部人士透露，一些土地交易活跃、开发商土地储备较多的重点城市已成为税务部门重点监视的对象。 其中上海市地税局在今年1月份下发文件，对符合销售面积

28、超过85以上等条件的房地产开发项目，90日内将办理清算手续。 近日，由北京科技大学教授赵晓牵头的中国经济研究组撰文指出，从严征收土地增值税可以有效控制房地产市场的投资过热，减少房地产企业的拿地冲动，提高房地产企业的风险意识，转而控制非普通住房的过快增长和价格上涨，在一定程度上能缓解供需矛盾。 赵晓指出，严格执行清算政策，将大大降低土地二级市场卖方的赢利空间。另外，因囤地或捂盘而获得的额外收益，最高可征收60的土地增值税，加上囤地或捂盘的资金成本和机会成本，将可能会使开发商囤地陷入无利可图的境地。 四、西部大开发税收优惠政策盘点近几年来，国家对西部进行大开发的力度在不断地加强，西部地区的经济也得

29、到了高速的发展。西部经济的腾飞离不开众多企业和个人的热情参与，也离不开国家对西部发展给予各项优惠政策，其中税收优惠政策尤为重要。西部大开发的税收优惠政策主要体现在财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税2001202号）文件中。根据相关规定，新企业所得税法实施后该文件中的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。本文围绕财税2001202号文件，对现行西部大开发的主要税收优惠政策进行一个简要的盘点。 一、国家鼓励类产业的税收优惠 财税2001202号规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得

30、税。 国家鼓励类产业的内资企业：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。自2006年1月1日起，以产业结构调整指导目录（2005年本）中鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。 国家鼓励类的外商投资企业：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以外商投资产业指导目录中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的中西部地区外商投资优势产业目录（国家经济贸易委员会、国家发

31、展计划委员会、对外贸易经济合作部令2000年第18号）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。自2008年1月1日起，财税2001202号文件中外商投资产业指导目录按国家发展和改革委员会公布的外商投资产业指导目录（2007年修订）执行。自2009年1月1日起，财税2001202号文件中中西部地区外商投资优势产业目录（第18号令）按国家发展和改革委员会与商务部发布的中西部地区优势产业目录（2008年修订）执行。在相关目录变更前，已按财税2001202号文件规定的目录标准审核享受企业所得税优惠政策的外商投资企业，除属于外商投资产业指导目录（2007年修订）中限制外商

32、投资产业目录、禁止外商投资产业目录外，可继续执行到期满为止；对属于外商投资产业指导目录（2007年修订）中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录的企业，应自执行新目录的年度起，停止执行西部大开发企业所得税优惠政策。 二、减征或免征所得税 财税2001202号规定，经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。 关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税200821号）规定，根据中华人民共和国企业所得税法第二十九条有关“民族自治地方的自治机关对本民族

33、自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征”的规定，对2008年1月1日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税2001202号）第二条第2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税（包括减免中央分享企业所得税的部分）的，自2008年1月1日起计算，对减免税期限在5年以内（含5年）的，继续执行至期满后停止；对减免税期限超过5年的

34、，从第六年起按新税法第二十九条规定执行。 三、两免三减半税收优惠 财税2001202号规定，对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪

35、除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。 关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复（国税函2009411号）进一步明确，财税2001202号第二条第三款规定“新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业”中的交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业。 财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定，执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的

36、通知（国发200739号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。 四、保护生态环境的税收优惠 财税2001202号规定，对为保护生态环境，退耕还林（生态林应在80%以上）、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。 五、道路建设方面的税收优惠 对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道

37、班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。 上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。 六、进口自用设备的税收优惠 对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）和外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的中西部地区外商投资优势产业目录（第18

38、号令）执行。 上述免税政策按照国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）的有关规定执行。 财政部、海关总署、国家税务总局公告（财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号公告）规定，自2009年1月1日起，对海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知（署税1999791号）中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按中西部地区外商投资优势产业目录批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。 七、集成电路和软件产业方面的税收优惠 财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通

39、知（财税20081号）规定，自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 八、资源综合利用及其他产品增值税优惠政策 关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税2008156号）规定，仅限西部地区销售自产烧结多孔砖（符合GB135442000技术要求）和烧结空心砖（符合GB135452003技术要求），实现的增值税实行即征即退50

40、%的政策。 五、保密条款：我们的执业人员应当积极工作，履行本协议规定的服务内容，并承担对工作中接触到的委托方专利、专用技术、商业秘密及其它不宜公开的信息的保密责任。为此，我们承诺：1、对保密信息只用于此项目相关的事宜；2、除非作为独立的甲方的咨询顾问，我们将不会在任何时间、以任何方式使用保密信息；3、我们将会以维护自己所有的产权和保密信息的的同等方式维护委托方的保密信息的保密性。准予获取保密信息的人员应只局限于这里提到的允许使用的我们和委托方的项目参与人员。六、理税顾问管理服务私人税务顾问我的定位:屁股决定脑袋，站在客户的角度思考问题。我的服务:幕后的税务师爷，台前的税务代言人(作为公众人物及

41、家庭，当被媒体记者问之：个人和公司的税收状况时，直接回答或不回答不是最佳的选择，由财务总监、董秘应答，权威性、独立性稍差。聘请税务专家来打理您的税务事务，这就是税务代言人的作用台前挡风避雨，幕后保驾护航。)。具体工作体现在：【税务顾问】【危机应对】【税务价值】【避税工具】四个方面。价值体现：协助个人对纳税策略进行管理。运用有效的方法，降低个人（公司）的税务风险，同时，在法律允许的范围内合理避税，将个人（公司）的整体税负降至最低。董事会顾问我的定位:屁股决定脑袋，站在客户的角度思考问题。我的服务:幕后的税务师爷，台前的税务代言人(作为公众人物及家庭，当被媒体记者问之：个人和公司的税收状况时，直接

42、回答或不回答不是最佳的选择，由财务总监、董秘应答，权威性、独立性稍差。聘请税务专家来打理您的税务事务，这就是税务代言人的作用台前挡风避雨，幕后保驾护航。)。具体工作体现在：【税务顾问】【危机应对】【税务价值】等三个方面。价值体现：协助公司对纳税策略进行管理。运用有效的方法，降低公司的税务风险，同时，在法律允许的范围内合理避税，将公司的整体税负降至最低。CFO顾问我的定位：作为财务总监的幕后顾问，从专家的角度去思考，协助进行税务管理。我的服务:“融”-将我的服务融入到您的所在岗位，融入您日常与纳税有关的业务中。具体工作体现为:【税务顾问】【税务报告】【税务价值】【发票管理】等四个方面。价值体现：

43、以最简单的形式，最可行的方案，让您能够直观感受到服务的价值。与您分享我的工作平台和税务工具，分享我的设计方案。最终目标是协助您运用有效的方法，在法律允许的范围内合理避税，将公司的整体税负降至最低，进而提升您的自身价值。具体工作介绍：【税务顾问】税务策略：激进保守激进+保守，三种税务策略（公司税务策略的选择是，要留出“老鼠”的尾巴，而不是“老虎”尾巴。如果公司每年的税务检查没有被检查出问题，从税务的角度来判断不是一个正常的现象，并可能留下税务隐患。留下一个独立的、完整的、不具有连带性的，而且税种要全，在税务局看属于多发性的项目（如：交际费超支、职工旅游支出等等）。被查补后有利于公司的整体税务安全

44、）的选择与实施。税务信息：定期提供：有针对性的，经过整理的，有用的信息；来自于个人(公司)所在地税务机关，同类公司的政策、信息；经过专业分析的咨询与建议。我们称之为税务情报信息的提供。个税事务：个人及家庭成员税务事项的办理与咨询；个人税收筹划；个人税务危机的公关处理建议；个人与所属企业的税务边界；个人所得税的申报评估。【危机应对】内部控制：税务健康（内部）测评方案的提供及协助实施。达到目的：将个人（公司）的涉税风险（内部）控制在可接受水平。外部应对：税务代言人；税务公共关系协调；税务危机谈判协助；税务（外部）健康测评方案的提供及协助实施。达到目的：将个人（公司）的涉税风险（外部）降低到可接受水

45、平。【税务价值】有形价值：收集、提供可行的节(避)税方案（节税点的运用，大的项目在转移利润，小的项目在费用类。如：个人与公司、职工福利发放与公司费用的边界运用。培训与旅游、餐费与会议费等等。合理、合法巧妙的运用是节税的关键，但要建立在不影响公司整体税务安全的前提下）、方法，并协助实施；税务外包方案的提供并协助实施；相关案例的提供及讲解。实现目标：运用有效的方法，在法律允许的范围内合理避税，将个人（公司）的纳税总额降至最低。无形价值：成为个人(公司)的税务形象代言人；协助进行税务公共关系沟通。实现目标：有助于提升个人（公司）的税务形象；社会形象；有助于防范税务事件的发生，更好的保护税务价值。【避

46、税工具】此处所称“避税工具”，是指一些非常规的税收筹划方法。古董字画类：在节(避)税过程中的运用、国内（国际）失败、成功案例的讲解。金融产品类：在节(避)税过程中的运用、国内（国际）失败、成功案例的讲解。如：保险类产品的运用贋品类：在节(避)税过程中的运用、国内（国际）失败、成功案例的讲解。更多工具：在节(避)税过程中的运用、国内（国际）失败、成功案例的讲解。如影视作品、石头收藏等的避税运用。【发票管理】内部制度建立：全面建立票据的取得、保管、开具、使用的控制制度，防范涉税风险。取得违规发票应对：公司取得假发票（真票假开、假票真开、假票假开）的情况不同（由于公司发票保管、取得分散在内部的各个部

47、门，所以面临较大的涉税风险。作为税务机关对发票的管理是一条龙的，其内容设有专门的票证管理部门，可见其对发票的关注程度。因此比照税务机关的做法，在公司内部建立一套发票的监控体系，有利于保护税务价值，防范涉税风险。），税务处罚形式也不同。因此存在着较大的谈判操作空间。这正是我要协助您做的事情。【税务报告】专业的第三方税务报告（见税务健康测评报告（范本）已经被很多领先的公司所采用，一般可分为以下三类：对上级的报告：将公司的涉税风险如实上报，从而避免涉税岗位的风险。特别是在司法介入时，能够分清责任（由于报告更多的是从专业的角度，把公司的涉税风险和所能获取得税务价值非常客观的反映出来；收到报告一方对于书面的涉税建议也能够非常认真的对待，从而避免涉税信息通过口耳相传，而带来的税收风险；同时标准化的税务报告可以为涉税岗位规避涉税风险，进而提升自身的税务价值。）。对税务机关的报告：专业的、严谨的税务报告能够保护公司自身的税务价值。对公