房地产会计做账流程.doc

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1、. .房地产会计做账流程发布时间：2021 年06月04日 房地产会计业务处理大全；一般小企业房地产公司都有内外帐的处理，但你首先要；房地产开发业务得先从房地产开发企业建账说起：；房地产又称不动产，一般指土地、土地上的永久建筑物；按照会计科目表建帐就行，局部会计科目不同如：开发；1土地开发本钱指房地产开发企业开发土地即建立；3.配套设施开发本钱指房地产开发企业开发 房地产会计业务处理大全 一般小企业房地产公司都有内外帐的处理，但你首先要懂得以下会计处理原那么，然后再说，内外帐的作法跟具体事务应用。房地产开发业务得先从房地产开发企业建账说起： 房地产又称不动产，一般指土地、土地上的永久建筑物和由

2、它们衍生的各种物权。房地产开发企业是指专门从事上述不动产开发的企业，它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费，前期规划、设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费，道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、照明、环卫、绿化等根底设施费，公共配套设施费，开发间接费等。为核算各项上述费用，需设置“开发本钱、“开发产品等总账和明细账。 按照会计科目表建帐就行，局部会计科目不同如：开发产品、开发本钱、开发间接费用，其他根本都一致，账本主要有总账、现金、银行日记账，费用帐、三栏式明细账、多栏式明细账，另外还要考虑三栏式数量金额式明细账。前期费用具体看是什么费用，发给你点资料，好好看看。开发产品本钱

3、按其用途，可分为如下四类： 1土地开发本钱指房地产开发企业开发土地即建立场地所发生的各项费用支出。 2 .房屋开发本钱指房地产开发企业开发各种房屋包括商品房、出租房、周转房、代建房等所发生的各项费用支出。 3. 配套设施开发本钱指房地产开发企业开发能有偿转让的大配套设施及不能有偿转让、 1土地征用及拆迁补偿费或批租地价指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括征地费、安置费以及原有建筑物的拆迁补偿费，或采用批租方式取得土地的批租地价。 2前期工程费指土地、房屋开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等费用。 3根底设施费指土地、房屋开发过程中发生的供水、供电、供气

4、、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施以及道路等根底设施费用。 4建筑安装工程费指土地房屋开发工程在开发过程中按建筑安装工程施工图施工所发生的各项建筑安装工程费和设备费。 5.配套设施费指在开发小区内发生，可计入土地、房屋开发本钱的不能有偿转让的公共配套设施费用，如钢炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等设施支出。 6.开发间接费指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发房地产而发生的各项间接费用，包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 从上可以看出：构成房地产开发企业产品的开发本钱，相当于工业产品的制造本钱和建筑

5、安装工程的施工本钱。如要计算房地产开发企业产品的完全本钱，还要计算开发企业公司本部行政管理部门为组织和管理开发经营活动而发生的管理费用、财务费用，以及为销售、出租、转让开发产品而发生的销售费用。管理费用、财务费用和销售费用，也叫期间费用。它们绝大局部都是经营期间的费用开支，与开发工程量的关系并不十分密切，如果将期间费用计入开发产品本钱，在开发产品开发和销售、出租、转让不同步的情况下， 更多精品在大家！ .topsage. 大家网，大家的！ 2 / 31 错误！未指定书签。 TopSage. 就会增加开发产品的本钱，特别是在开发房地产滞销时期，将滞销期间发生的管理费用、财务费用和销售费用计入当期

6、开发产品本钱，就会使企业造成大量的潜亏，不能及时反映企业的经营状况。同时，将期间费用计入开发产品本钱，不但要增加核算的工作量，也不利于正确考核企业开发单位的本钱水平和本钱管理责任。因此，现行会计制度中规定将期间费用计入当期损益，不再计入开发产品本钱，也就是说，房地产开发企业开发产品只计算开发本钱，不计算完全本钱。 房地产企业会计核算科目 1002.02 贷款专户 一般工程公司只有一个，如有几个那么下设明细 1002.03 按揭保证金户 视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户 这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金

7、，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证明，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。 1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息 这几个科目根本上不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。 式促销，会形成应收账款(交房，并且结算以后)，如果房地产开发公司应收账款业务比拟多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。 1133 其它应收款 注意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散

8、装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府把戏不一样，可以详细了解一下工程报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它;用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细管理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开场进展设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的工程，哪些要最后退回来的工程，所以要找懂报建业务的同事把这些工程了解清楚。 1141 坏账准备，根本不用。 1151 预付账款 根本不用，可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时

9、候，也不会很复杂，最近一年，预付账款在税源比拟紧X的地方，可能会引起税务局的关注，会提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管税务机关，你也不好反驳，最好还是收一单发票付一笔款。 1161 应收补贴款、1201 物资采购、1211 原材料、1221 包装物、1231 低值易耗品、1232 材料本钱差异、1241 自制半成品、1244 商品进销差价、1251 委托加工物资、1261 大家网，大家的！ 关于房地产会计实务账务处理流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作

10、正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。那么让我们来学学房地产行业概述、房地产会计的账务处理原那么房地产开发本钱的核算等和发生业务的账务处理方法吧!一、房地产业概述(一)房地产业的内容及分类区分房地产开发和经营各自包括的内容。 (二)房地产业的营运生产过程和流通过程。(三)房地产业的特点房地产业作为一个独立行业，具有以下主要的特点。 1.房地产开发产品的单件性。 2.房地产物质形态的不可移动性。 3.房地产业是城市型产业。 4.房地产商品生产的周期长。 5.房地产商品的开发大都需要举债经营。 6.房地产市场与多种行业经济联系严密。二、房地产会计的账务处理原那么：(一)

11、开发产品本钱采用制造本钱法核算(二)营业收入要根据不同的经营方式进展确认营业收入要根据不同经营方式具体确认。一般说来有以下方式：(1)对房地产开发企业开发的土地及商品房，在所有权移交后将结算账单提交给买方并得到认可时，即确认为营业收入的实现，(2)代建房屋及代理其他工程在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算账单经委托单位验证后，即确认为营业收入的实现；(3)出租房屋时，承租方根据合同规定，在付租日期交纳了租金后，出租方即确认为营业收入的实现；(4)以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到的价款或按合同约定的本期应收价款，确认为营业收入的实现。(三)土地使用权要根据不同的开发目的进展不同的账

12、务处理涉及到的土地使用权有以下两种情况：一是企业为建立自用的办公用房、职工宿舍而获得的土地使用权，列为企业的无形资产进展核算；二是企业在从事开发工程的开发经营活动中获得的土地使用权，应该计入受益开发产品的本钱。(四)出租房产作为企业存货核算房地产开发企业的出租开发产品，作为企业的存货进展核算，在报表上流动资产存货中列示。注意其实作为商品房的开发产品也应该作为存货(五)建房贷款利息作为资本性支出第二节房地产开发本钱费用的核算一、房地产开发的一般业务程序(仅作一般了解)分为四个阶段1、投资决策分析阶段；2、工程前期工作阶段；3、前期建立阶段；4、房屋租售阶段二、房地产开发本钱费用核算对象确实定(仅

13、作一般了解)三、房地产开发本钱的核算(一)房地产开发本钱核算的内容房地产开发本钱是指房地产企业在开发产品过程中形成的各项费用支出的合计数额。开发本钱按用途分类四类进展二级明细核算类别土地(建立场地)开发工程本钱费用支出包括土地(即建立场地)开发发生的各项直接费用和开发间接费用支出房屋建立工程本钱费用支出指开发建立各种房屋(包括商品房、周转房、出租房、待建房等)发生的各项费用支出。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、根底设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费等；配套设施工程工程本钱费用支出指开发建立城市规划中的大型配套设施发生的各项费用支出代建工程工程本钱费用支出指受单位委托代为开发建立的，除

14、建立场地、住宅等房屋以外的各种工程发生的开发建立费用；在按以上四类房地产开发产品的本钱费用支出进展分类核算的根底上，又可进一步将工程中各项费用归为以下六个本钱工程设专项进展明细核算工程内容，土地征用及拆迁补偿费是指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括征地费、安置费，以及原有建筑物的拆迁补偿费。前期工程费：是指房地产在开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、地地平整等费用；根底设施费是指房地产在开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施，以及道路等根底设施费用；建筑安装工程费：是指房地产开发工程在开发过程中施工所发生的各项建筑安装工程和设备

15、费；配套设施费：是指在开发小区内发生，可记入土地、房屋开发本钱的不能有偿转让的公共配套设施费用，如锅炉房、水塔、居委会等设施的支出。开发间接费：是指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发地产而发生的各项间接费用，包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等；以上6工程都属于制造本钱的X畴。(二)房地产开发本钱核算的方法(三)房地产开发本钱的归集及其核算的科目设置房地产开发的本钱应按照不同的开发工程及其本钱核算的各自特点，分别按土地、房屋、配套设施和代建工程进展归类核算。1、房地产开发本钱的归集可总结房地产开发本钱的归集方法如表所示：本钱类别

16、归集原那么说明房屋开发建造本钱,按房地产开发类别归集,对于企业在房屋开发核算过程中发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、根底设施费，如本钱核算对象可被清楚地分开，那么应直接计入所归类立项的各自本钱工程；如无法分开，可先聚集核算，待土地开发完成后，用于房屋建立时，再采用一定的方法分析结转计入各自的本钱工程。土地开发本钱:可分别按每一独立的开发工程，或按一定区域，或地块进展归集土地开发本钱包括直接费用和间接费用。土地开发本钱中的直接费用包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、根底设施费，建筑安装工程费、配套设施费等，均应直接计入土地开发本钱。开发间接费用包括企业内部独立核算单位为开发土地而发生的各

17、项费用，应先单独进展聚集，期末再按照一定方法分配计入土地开发本钱各本钱工程。配套设施本钱:以开发区确定的本钱核算对象为归集对象计入商品房本钱的公共配套设施，应以开发区确定的本钱核算对象为依据，计入商品房本钱核算对象中。但在配套设施本钱费用归集的过程中，应遵循以每一独立的配套设施为根本核算对象的原那么进展本钱归集，当开发区本钱核算对象和各独立的配套设施竣工后，再将各配套设施的本钱分摊计入各产品本钱中。代建工程开发本钱:代建工程开发建立过程中发生的本钱费用按已确定的本钱核算对象进展代建工程开发本钱的归集。2、房地产开发本钱的科目设置3、(1)房屋开发建造本钱核算的科目设置“开发本钱是本钱类科目，用

18、以核算企业在土地、房屋配套设施和代建工程过程中发生的各项费用。对于房屋开发建造，要设置“房屋开发二级分类账。一般将房屋的开发建造按用途分为四类，还应在科目“房屋开发二级科目下，按照房地产开发建立的的用途，分设四个三级科目，即“开发本钱-房屋开发(商品房)、“开发本钱-房屋开发(经营房)、“开发本钱-房屋开发(周围房)、“开发本钱-房屋开发(代建房)进展明细分类核算。在三级科目中对开发的房屋产品本钱分设“土地征用及拆迁补偿费、“前期工程费、“建筑安装工程费、“根底设施建立费、“配套设施费和“开发间接费用等六个本钱工程专栏，进展明细核算。(2)土地开发本钱核算的科目设置土地开发本钱依然设置“开发本

19、钱科目进展核算。土地开发有两种不同的用途：一种是为了作开发后土地销售(即有偿转让)，另一种是为了兴建商品房、出租房而开发的工程用土地。A、如是以销售为目的，通过“开发本钱-土地开发科目进展本钱归集，开发完成后，将已归集的土地开发本钱结转至“开发产品。B、如是为建商品房等而开发的工程用土地，那么可将土地开发本钱直接记入“开发本钱-房屋开发XX中，不通过“开发本钱-土地开发XX核算。C、土地开发的本钱费用，假设涉及到两个或两个以上的本钱核算对象时，其发生的费用可先通过“开发本钱-土地开发XX归集，待土地开发完成，再按一定标准分摊记入有关房屋建筑本钱。D、土地开发本钱工程一般划分为“土地征用及拆迁补

20、偿费、“前期工程费两项。(3)配套设施本钱核算的科目设置。应设置“开发本钱-配套设施开发本钱科目进展。(4)代建工程开发本钱的科目设置“开发本钱-代建工程开发科目进展核算，在该二级科目下，可按委托工程进展三级核算，在三级科目中设置专项对六个本钱工程分别归集核算。(四)房地产开发本钱核算的账务处理1、房地产开发本钱核算的一般账务处理程序2.土地开发本钱核算的账务处理。发生土地征用及补偿费、前期工程费、根底设施费和建筑安装工程费等直接费用时：借：开发本钱-土地开发本钱贷：银行存款或应付账款开发完毕验收时，按土地开发用途分别进展结转：借：开发产品-土地开发(用于土地销售之土地开发本钱)开发产品-房屋

21、开发(用于房屋开发之土地开发本钱)注意这是教材的写法，我认为应该作为开发本钱房屋开发，原因是房屋开发肯定没有完工，我发现由教材主编李大诚教授主编的辅导材料上就把教材的这个会计分录修改了，所以我建议大家修改为后者贷：开发本钱-土地开发3、房屋开发本钱核算的账务处理本钱发生时：开发完毕验收时借：开发本钱-房屋开发借：开发产品-商品房贷：银行存款或应付账款贷：开发本钱-土地开发本钱四、房地产开发期间费用的核算(一)房地产开发期间费用核算的科目设置与一般工业企业没有本质区别(二)房地产开发期间费用核算的账务处理第三节:房地产开发产品销售的核算 一、房地产销售收入确认的一般原那么确认房地产收入应该考虑两

22、个重要因素：一是要根据客户的资信程度，并以定金与售价的百分比作为参考，评价其在房地产上首次或继续投资的情况，二是要评价房地产企业对已售出的房产和地产的权利和义务关系的履约程度。二、房地产销售收入确认的方法(一)完全应计法即销售法，是指在房地产开发产品的所有权已经转移并满足以下条件收到款项时，即确认为销售收入的方法。采用完全应计法的适用条件应该是：、试用期满；B、付款可靠；C、应收账款收回的把握性强；D、卖方应尽义务大局部完成。完全应计法下房地产销售的应收账款应以净现值表示。应收账款的净现值等于房地产商品的现行市场价格。在房地产销售业务中，应收账款实际上是由两局部组成：一局部是本金，另一局部是利

23、息。所以，完全应计法就是在销售时确认房地产的销售收入，而在收款期内确认利息收入的一种会计处理方法。(二)完工百分比法采用完工百分比法确定收入的使用条件除因所开发工程尚未完工而与完全应计法不同外，其余的前提条件与完全应计法根本一样。但其在确认收入的方式上却与完全应计法有明显的区别。其区别在于，在完工百分比法中销售收入是随着工程工程的完工进度逐期确认。而在利息收入确实认上那么与完全应计法一样。对于某一项工程的完工程度，通常是以已发生本钱占预计总本钱的比例来估定的。(三)分期收款法当某项房地产交易实质上已经完成，但却因客户初期交款缺乏等原因而无法合理估计收款情况时，可采用分期收款法确认该项房地产交易

24、的销售收入。1.应收账款的计价采用分期收款要求在收到货款时确认销售收入；应以本金和利息之和计算应收账款。2.开发本钱的预计分期收款法在利润计算上是将总收入和总本钱之差(毛利)递延，因此，在销售时就应确定总本钱，而实际上总本钱在销售时并未人部发生，因而必需预计以后发生的开发本钱。三、房地产开发产品销售核算的科目设置1、“经营收入核算房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的经营收入。同时，按照“土地转让收入、“商品房销售收入、“配套设施销售收入、“代建工程结算收入、“出租产品租金收入等设置明细分类账。2、“经营本钱核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等应结转的经营本钱。同时，按经营本钱

25、的种类，包括“土地转让本钱、“商品房销售本钱、“配套设施销售本钱、“代建结算本钱、“出租产品经营本钱等设置明细账。3、“其他业务收入核算主营业务以外的其他业务收入，包括商品房售后效劳收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入。4、“其他业务支出核算企业发生的与其他业务收入相关的本钱、费用、经营税金及附加等。5、“经营税金及附加五、房地产开发产品销售的账务处理(一)土地转让和商品房销售的账务处理1、交款提货的销售方式在收到货款时：借：银行存款贷：经营收入-土地转让收入-商品房销售收入同时或定期按土地开发本钱和商品房本钱结转经营本钱：借：经营本钱-土地转让本钱-商品房销售本钱贷：开发本

26、钱-土地开发-房屋开发2、预收货款的销售方式 3、托收承付的销售方式将开发产品交付客户使用，向银行办理托收时：借：银行存款贷：经营收入-土地转让收入-商品房销售收入教材例题这个地方会计分录的明细科目写错了！4、分期收款的销售方式1在付出销售房产时，按转让及售出的土地或商品房的实际本钱记账：借：分期收款开发产品-土地或商品房贷：开发产品-土地或商品房2按照合同收款时，按合同规定收款的金额记账： 3同时结转相应的本钱借：银行存款借：经营本钱-商品房或土地销售本钱贷：经营收入-土地转让收入或商品房销售收入贷：分期收款开发产品-土地或商品房(二)配套设施销售的账务处理其收入应记入“经营收入XX的“配套

27、设施销售收入明细账，其账务处理与前一样(三)代建工程销售的账务处理代建工程销售收入应在工程竣工验收并办妥交接手续时将代建工程价款结算单提交给委托单位确认后，记入“经营收入-代建工程销售收入明细账。第四节房地产出租的核算一、房地产出租业务概述)房地产出租是土地出租与房屋出租的总称。土地出租是承租人以支付租金为代价取得土地使用权利，出租人按照合同，规定的期限和标准，将出租土地交付给承租人使用的行为。二、房地产出租业务核算的科目设置和账务处理(一)房地产出租业务核算的科目设置 1、对于出租的开发产品，应设置“出租开发产品科目核算。为核算出租开发产品的库存及损耗价值，下设“出租产品和“出租产品摊销两个

28、二级明细科目进展核算。 2、对于在出租经营过程中所发生的经营收入和经营本钱。可通过设置“经营收入和“经营本钱科目进展核算。下设“出租产品经营收入和“出租产品经营本钱二级科目进展明细核算。(二)房地产出租业务的账务处理； 1.出租开发产品的账务处理当房地产企业开发建成了用于出租的土地和房屋，应在签定出租合同、协议后，按土地和房屋的实际本钱，借记“出租开发产品-出租产品，贷记“开发产品。 2.出租开发产品摊销的计算和账务处理。 3.企业根据出租产品的账面原价(即实际本钱)和预计的使用年限及预计残值，计算其价值损耗，按月计提出租开发产品的摊销额并计入经营本钱。一般房地产开发企业出租开发产品摊销额的计

29、算公式如下：出租开发产品月摊销率(1-估计净残值率)/(预计使用年限12)当房地产开发企业的出租产品改变用途对外销售，结转对外销售的出租开发产品的本钱时，应按其摊余价值，借记“经营本钱，按其已计提累计摊销额，借记“出租开发产品-出租产品摊销，按出租开发产品原价，贷记“出租开发产品-出租产品。3.出租开发产品修理的账务处理。出租开发产品发生的修理费应根据修理费金额的大小和用途分别作不同的会计处理，可以总结：出租开发产品修理费的核算发生期间用途或金额大小会计处理方法出租期间金额不大直接借记“经营本钱，贷记“银行存款等有关XX金额较大先计入“待摊费用进展归集，再分期摊入“经营本钱出租前对所出租产品进

30、展装饰及增添相关设施而发生的装饰工程支出应先通过“开发本钱XX进展归集，完工后，结转工程的本钱，借记“出租开发产品，贷记“开发本钱；发生的修理费用改变出租开发产品用途，作为商品房销售应列为销售费用，不得作为经营本钱进展列支。六、收入帐务处理1、收到房屋首付、银行按揭款借：银行存款或现金贷：预收帐款-商品房2、工程完工结转收入借：经营收入贷：预收帐款-商品房3、将收入转入利润借：经营收入贷：本年利润七、本钱帐务处理1、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、根底设施费、建安费、公共配套设施费时。借:开发本钱贷：银行存款或现金2、工程竣工借：开发产品贷：开发本钱3、结转本钱借：经营本钱贷：开发产品

31、4、将本钱转利润借：本年利润贷：经营本钱以上是房地产企业本钱、收入的结转方法。八、你单位发生的本钱支出在建工程挂着。1、本钱科目用错。2、由于工程已完工，调整开发本钱明细核算会有很大的工作量。所以，为了简便核算，直接将在建工程科目转出借：开发产品-住宅、办公楼贷：在建工程3、结转本钱借：经营本钱贷：开发产品-住宅、办公楼4、结转利润借：本年利润贷：经营本钱我按资产负债本钱费用分类说明：1、资产类主要会计科目核算：1现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX本钱类或材料类科目贷：现金2银行存款3应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房

32、屋和提供劳务，而向购置、承受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇

33、票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：假设为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议借：银行存款贷：应收账款假设为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据XX公司财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款和“预付供给单位款两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书、付款单借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发本钱贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工

34、程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供给商的材料价款借：预付账款预付供给单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供给单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款7材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9材料本钱差异：主要用来核算实际本钱

35、与方案本钱之间的差异。10库存材料：用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际本钱11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单借：材料采购设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格借：材料采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单借：库存设备贷：材料采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税

36、款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：材料采购设备采购贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单借：开发本钱房屋开发贷：库存设备销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票借：银行存款贷：其他业务收入结转本钱借：其他业务本钱贷：库存设备12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：

37、库存材料材料本钱差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料XX材料贷：委托加工材料13低值易耗品：是指未到达固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建立场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发本钱对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本

38、钱借：主营业务本钱贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进展结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账。借：主营业务本钱贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进展商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品“出租产品摊销两个明细科目出租土地或是房屋时借：投资性房地产出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房和“周转房摊销两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销

39、借：开发本钱或开发间接费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发本钱或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关本钱费用科目18固定资产购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出

40、贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付职工薪酬应付职工薪酬完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产所附单据：投资证明、合同借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时所附单据：工程竣工结算单借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产生产用固定资产贷：固定资产未使用固定资产19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权. .word.