建筑会计做账流程.doc

《建筑会计做账流程.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑会计做账流程.doc（18页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、. .施工本钱核算流程： 施工企业在进展工程本钱的总分类核算一般的核算程序简述如下：1.将本期发生的施工费用，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。2.将归集在“工程施工间接费用账户的费用，按照一定的分配标准分配计入有关的工程本钱。3.将归集在“辅助生产账户中的费用，按各受益对象进展分配并转入“工程施工、“机械作业和“管理费用等账户。4.将归集在“机械作业账户中的费用，按各受益对象进展分配并转入“工程施工等账户。5.期末，将已计算确定的已完工程实际本钱从“工程施工账户转入“工程结算本钱账户。这里和现行的企业会计制度和施工企业会计核算方法不同。施工会计核算流程： 施工企业会计

2、核算出纳、本钱、总账、固定资产流程1、根本流程：凭证制单凭证审核记账对账其他系统结账总账系统结账。2、支付社会保险费：划出社保费用时，借：管理费用员工保险公司缴付局部其他应收款员工保险个人缴付局部内部往来XX分公司按全额贷：银行存款发放工资时，借：应付工资按未扣除社保费金额贷：其他应收款员工保险个人缴付局部银行存款或现金按其差额3、交纳税金：开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，XX办事处作，借：应收账款建立单位贷：工程结算收入各工程在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金各税种其他应交款各费种贷：银行存款或内部往来XX办事处4、固定资产：收到购进单据在固定资产系统“

3、日常处理资产增加固定资产卡片在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧与总账系统核对无误对固定资产系统进展结账。固定资产增加时，借：固定资产各部门贷：银行存款或应付账款计提折旧时，借：管理费用折旧费管理部门用工程施工工程部生产用、工程部管理用贷：累计折旧5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱。购进时，借：低值易耗品具体名称贷：银行存款或应付账款领用时，借：工程施工工程部办公用品等科目管理费用低值易耗品摊销贷：低值易耗品具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗

4、品的10%余额，借：待处理财产损失待处理流动资产损失贷：低值易耗品具体名称经研究决定处理方法后，借：现金或其他应收款相关责任人营业外支出余额大于赔偿的差额贷：低值易耗品具体名称营业外收入赔偿大于余额的差额自然报废时，按其10%余额，借：工程施工或管理费用贷：低值易耗品具体名称6、库存材料：工程部购进主要材料钢筋、钢材、水泥时，计入库存材料科目月末工程部进展实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部本钱会计处本钱会计根据月末结存数，倒扎出各工程部主要材料实际使用量及金额，作为当月本钱。7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目首次使用该临时设施的工程部按总造价的60%计

5、入该工程部本钱第二次使用该临时设施的工程部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的本钱计入该工程部本钱。购进临时设施时：借：临时设施具体临时设施贷：银行存款或应付账款进工程部本钱时：借：工程施工工程部临时设施摊销贷：临时设施摊销8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进展摊销。即：借：工程施工或管理费用贷：无形资产9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各工程部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入本钱、费用的工资和福利费金额制作相关会计凭证。即：借：管理费用工资或福利

6、费工程施工工程部工程管理人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资管理人员、工程管理人员、点工工资应付福利费10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单总账会计根据各工程产值确认当月各工程部的工程结算收入。即：借：应收账款建立单位贷：工程结算收入各工程部11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分工程计算出应交税金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加各工程部贷：应交税金各税种其他应交款各费种12、本钱结转：月末前，本钱会计将当月应计入各工程部本钱单据所载事项计入相关工程本钱总账会计按工程部将当月所有本钱发生额结转至工程结算本钱科目的对应工程。即：借

7、：工程结算本钱各工程部贷：工程施工工程结转13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进展损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目本年利润14、凭证 出纳、本钱制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进展处理。16、记账与结账：凭证经审核后进展记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进展结账。17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进展备份，备份工作由公司网络管理员负责。施工企业会计核算例解本钱列支

8、流程：进入本钱的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、工程部费用报销单等。其根本流程为：收到本钱原始凭证检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确入账。1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单工程部材料员签字本钱会计入账。即，借：库存材料或工程施工贷：应付账款供给商2、分包工程单：经营部开具分包工程单本钱会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工各工程部分包工程款贷：应付账款分包商3、材料倒扎表：工程部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表本钱会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符其差额为当月实际耗用数，计入本钱。即：借：工程施工各工程部材料费贷：库存

9、材料各仓库材料类别会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的，财政部于2003年专门下发?施工企业会计核算方法?，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日方法要求施工企业在?企业会计制度?的根底上增设“周转材料、“临时设施、“临时设施摊销、“临时设施清理、“工程结算、“工程施工等科目。本文接下来就对这些科目的意义和用法进展解释。“周转材料科目。施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够屡次使用，并可根本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入本钱。“周转材料下面设置“在库周转材料、“在用周转材料和“周转材料摊

10、销三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料 比照“原材料科目的相关规定进展账务处理。领用时，那么通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入本钱，具体采用何种方法摊销本钱，需要根据周转材料的性质合理确定。会计核算流程大概如下：入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际本钱以及在用周转材料的摊余价值。“临时设施和“临时设施摊销科目。施工

11、企业为保证施工和管理的正常进展常需购建各种临时设施，例如在施工工地上搭建临时办公用房。“临时设施科目可以说是一个准固定资产科目，对应的 “临时设施摊销那么可以说是准累计折旧科目。出售、撤除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施还要通过“临时设施清理这个准固定资产清理科目进展核算，产生的损益计入营业外收支。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，还需要通过“在建工程科目聚集过渡一下。本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进展明细核算。临时设施科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价；“临时设施摊销科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。当然，“临时设施摊销在财务

12、账可以只进展总分类核算，但必须像累计折旧一样通过卡片或EXCEL表建立明细备查资料，否那么清理时就会遇到困难。“工程结算科目。由于施工企业的工程工期一般都比拟长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进展核算，而是把“工程结算科目作为“主营业务收入的过渡替代科目进展核算，反映在资产负债表上。向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工科目。本科目应按工程施

13、工合同设置明细账，进展明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。“工程施工科目。工程施工科目下设工程施工合同本钱和合同毛利两个明细科目，和“工程结算科目最终具有如下勾稽关系：工程结算工程施工合同本钱 工程施工合同毛利。工程施工合同本钱科目类似于制造企业的生产本钱科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际本钱，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。

14、间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。该科目应按本钱核算对象和本钱工程进展归集。 工程施工合同毛利那么是施工企业采用了“工程结算这个过渡科目的产物，通常讲，一项合同可以根据损益表反映最终毛利对应的主营业务收入-主营业务本钱；但对于施工企业，此公式可以先变相反映在资产负债表上，即：工程施工合同毛利工程结算-工程施工合同本钱。按规定确认工程合同收人、费用时，应当借记工程结算科目，贷记工程施工合同本钱和工

15、程施工合同毛利。同时，借记主营业务本钱科目金额工程施工合同本钱，贷记主营业务收入科目金额工程结算，按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一假设前提的，主要是为了理清几个科目之间的关系。事实上，大多施工企业在会计期末末需要根据完工百分比法确认主营收入和本钱。如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：假设合同本钱能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同本钱加以确认，合同本钱在其发生的当期确认为工程合同费用；假设合同本钱不

16、能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。此时只做一个分录：借记主营业务本钱科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。需要注意的是，在合同未完工到达确认工程合同全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。否那么会造成帐务混乱，也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义！一些会计科目的报表列示由于业主一般按照完成工作量的一定比例向施工单位结算价款，所以平时工程施工科目的余额会大于工程结算科目的余额，在资产负债表中的“存货工程下，增加“其中：已完工尚未结算款工程，就是根据有关在建施工合同的“工程施工科目余额减“工程结

17、算科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同已完工局部但尚未办理结算的价款。临时设施科目，应当在资产负债表的“其他长期资产工程下增设“其中：临时设施工程，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。在工程施工后期，可能会出现工程结算余额大于工程施工余额的情况，这是需要在资产负债表中的“预收账款工程下，增加“其中：已结算尚未完工工程 工程，根据有关在建施工合同的“工程结算科目余额减“工程施工科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同未完工局部已办理了结算的价款。工程核算员岗位职责：1、能够熟悉掌握国家的法律法规及有关工程造价的管理规定，精通本专业理论知识，熟悉工程图

18、纸，掌握工程预算定额及有关政策规定，为正确编制和审核预算奠定根底。2、负责审查施工图纸，参加图纸会审和技术交底，依据其记录进展预算调整。3、协助领导做好工程工程的立项申报，组织招投标，开工前的报批及竣工后的验收工作。4、工程竣工验收后，及时进展竣工工程的决算工作，并报处长签字认可。5、参与采购工程材料和设备，负责工程材料分析，复核材料价差，收集和掌握技术变更、材料代换记录，并随时做好造价测算，为领导决策提供科学依据。6、全面掌握施工合同条款，深入现场了解施工情况，为决算复核工作打好根底。7、工程决算后，要将工厂决算单送审计部门，以便进展审计。8、完成工程造价的经济分析，及时完成工程决算资料的归档。9、协助编制根本建立方案和调整方案，了解基建方案的执行情况。培训训目标：1、较强的识读建筑工程砖混、框架、框剪构造施工图的能力。2、熟练运用算量软件编制建筑工程施工图预算的能力。3、正确识读竣工资料，根据不同施工合同类型编制竣工结算的能力。4、准确阅读招标文件，合理确定工程本钱并进展投标报价的能力。5、熟练编制工程量清单及计价书的能力 希望能够帮到你。. .word.