涉税服务实务测试.docx

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1、涉税服务实务测试一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于纳税申报方式的是（）。A.自行申报B.邮寄申报C.延期申报(正确答案)D.代理申报答案解析：纳税申报方式包括：(1)自行申报；(2)邮寄申报；(3)电子方式；(4)代理申报。2.个人取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（）。A.国债利息B.保险赔款C.军人的转业费、复员费、退役金D.外籍个人取得的境内企业的利息收入(正确答案)答案解析：选项ABC，免征个人所得税；选项D，不免个人所得税。3.王某2019年1月取得基本工资6000元，岗位津贴5000元，其每月负担符合标准

2、的社会保险费为600元。则王某1月应被预扣预缴的个人所得税（）元。A.0B.180C.162(正确答案)D.312答案解析：王某1月应被预扣预缴的个人所得税=(6000+5000-5000-600)3%=162(元)。4.纳税人违反规定（），由税务机关没收违法所得；金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任A.应当开具而未开具发票的B.丢失发票的C.虚开、非法代开发票的(正确答案)D.伪造、变造发票的答案解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款，虚开金额

3、超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照上述规定处罚。5.某企业为增值税的一般纳税人,发生的下列业务,需要作进项税额转出的是（）。A.未妥善保管导致丢失被盗的原材料(正确答案)B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物C.正常生产过程中产生的废品所耗用的购进货物D.将原用于生产应税项目的厂房、设备同时用于生产免税项目答案解析：解析：选项B,因地震而损失的产成品所耗用的购进货物属于因自然灾害而发生的损失,不是因管理不善导致的损失,无须进项税额转出;选项C,正常生产中的废品所耗用的购进货物,是正常损失不需要做进项税额转出;选项D,专用于简易计

4、税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产、无形资产、不动产,进项税额需要转出,共用的话,进项税额无须转出。6.根据现行税法，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的是（）。A.批发环节销售的金银首饰B.零售环节销售的金银首饰(正确答案)C.批发环节销售的白酒D.零售环节销售的卷烟答案解析：选项A：金银首饰只在零售环节征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项C：白酒在批发环节不征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项D：卷烟在零售环节不征消费税，所以零售环节只征增值税不征消费税。7.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.环保部

5、门所处的罚款B.企业违反商业合同支付的违约金(正确答案)C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物答案解析：选项ACD：均属于企业违反国家规定所支付的行政性质的罚款，企业所得税前不得扣除。8.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是（）A.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以债务成本和支付的相关税费为计税基础(正确答案)C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税

6、基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础答案解析：通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税9.下列关于销售不动产增值税的税务处理中，表述不正确的是（）。A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税D.般纳税人转让其2016年5月1日后自

7、建的不动产，适用一般计税方法，应以取得的全部价款和价外费用按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税(正确答案)答案解析：般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。10.下列行为不属于土地增值税征税范围的是（）A.刘某将房产赠与其女儿入股的有限责任公司B.房地产开发企业将建造的商品房对外销售C.蓝天公司通过中国红十字会将房产赠与中国残疾人联合会(正确答案)D.蓝天

8、公司将房产赠与给其提供贷款的银行答案解析：解析：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。11.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是（）。A.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立B.业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定C.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任(正确答案)D.对重要质量(风险)控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段答案解析：项目负责人由税务师事务所选定，是

9、项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。12.下列有关企业所得税税前扣除的说法中，不符合税法规定的是（）。A.烟草企业的烟草广告费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除(正确答案)B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不能税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡，向银行支付的手续费3万元，可以在企业所得税前扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年企业所得税前扣除答案解析：选项A，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。13.某商业企业系小规模纳税人，2018年112月取得含税收入580万元

10、，但一直未办理一般纳税人登记。2019年4月该企业取得含税收入100万元，购进商品取得增值税专用发票注明的税款3.18万元。则企业当月应当申报缴纳的增值税为（）万元。A.2.91B.11.50(正确答案)C.8.32D.0答案解析：应纳增值税=100(113%)13%=11.50(万元)。14.下列关于资源税代扣代缴的相关规定，说法错误的（）。A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税B.联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税(正确答案)C.非矿山企业收购未税矿产品的，按

11、照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税D.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人答案解析：选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。15.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）A.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的(正确答案)B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的，D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的答案解析：选项A属于终止行政复议的情况16.下

12、列项目中，需要计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在农村的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地(正确答案)D.镇政府机关在建制镇的用地答案解析：选项AD，免税项目；选项B，不属于城镇土地使用税的征税范围。17.位于县城的某商贸公司2018年9月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元(能提供完税凭证)，可扣除的转让环节缴纳的相关税费为9.9万元(不含印花税)。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。A.627

13、.9B.628.4C.748.4(正确答案)D.752答案解析：因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600(1+5%4)=720(万元)；可以扣除的项目金额合计数=720+9.9+18+0.5=748.4(万元)。18.下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。A.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销(正确答案)D.自行开发的支出已在计算应纳税所得

14、额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用扣除答案解析：选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。19.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费(正确答案)D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入答案解析：选项A，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税；选项B，不征收个人所得税；选项D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入

15、减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。20.申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金(正确答案)答案解析：解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；

16、（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.鉴证人获取涉税鉴证业务证据的途径有（）。A.委托人配合提供的鉴证材料(正确答案)B.被鉴证人协助提供的鉴证材料(正确答案)C.鉴证人采取函证的方法取得的鉴证材料(正确答案)D.被鉴证人采取审阅的方法取得的鉴证材料E.鉴证人采取盘点的方法取得的鉴证材料(正确答案)答案解析：选项B：计入收入或是冲减费用，对当期损益的影响是一致的。选项C：无须纳税调整。2.下列明细科目的余额需要结转至“应交税费-未

17、交增值税”科目的有（）。A.一般纳税人设立的“应交税费-应交增值税”(正确答案)B.应交税费-简易计税C.应交税费-预交增值税(正确答案)D.应交税费-转让金融商品应交增值税E.应交税费-增值税检查调整(正确答案)答案解析：选项B、D“应交税费-简易计税”“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目期末余额无须结转至“应交税费-未交增值税”科目。3.增值税一般纳税人发生的下列应税销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业零售的劳保专用鞋帽B.金融商品转让(正确答案)C.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费(正确答案)D.销售旧货(正确答案)E.经纪代理服务，向

18、委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费(正确答案)答案解析：选项A：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。4.下列关于城镇土地使用税的表述中，错误的有（）A.核查拥有土地使用权的实际情况，能够确认土地适用的单位税额(正确答案)B.城镇土地使用税采用按年计算、分期缴纳的方式C.城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地(正确答案)D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税E.对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税答案解析：选项A，核查拥有土地使用权的实际情况，可以确认纳税义务人；选项C，城镇土地使用税的纳

19、税地点是土地所在地。5.下列凭证中，应缴纳印花税的有（）。A.作为正本使用的副本(正确答案)B.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同C.无息、贴息贷款合同D.电厂与电网之间签订的购售电合同(正确答案)E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据答案解析：选项BCE：免征印花税。6.下列税务行政复议申请，复议机关应当受理的有（）。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理且其他条件均符合的(正确答案)C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属申请行政复议且其他条件均符合的(正确答案

20、)答案解析：解析：选项A：行政复议机关应当受理行政复议申请需要满足的条件之一为：有明确的申请人和符合规定的被申请人；选项C：行政复议机关应当受理行政复议申请需要满足的条件之一为：其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请；选项D：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，半年前的行政行为已经超过规定期限，不得再提出行政复议申请。7.境内单位发生的下列行为中，免征增值税的有（）。A.为境内货物或不动产的物权纠纷提供的法律代理服务B.工程项目在境外的工程监理服务(正确答案)C.航天运输服务D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务(正确答案)E.在境外提供的广播影视节目

21、(作品)的播映服务(正确答案)答案解析：选项A：应纳增值税；选项C：属于零税率服务。8.根据消费税的现行规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核定的说法，正确的有（）。A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格(正确答案)B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格75%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%70%范围内D.

22、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报缴纳消费税(正确答案)E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上，累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格答案解析：选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项C：生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%70%范围内；选项E：已核定最低计税

23、价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。9.税务师事务所及其税务师服务人员有（）情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈。A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的(正确答案)B.未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的(正确答案)C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的(正确答案)D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的答案解析：选项DE，应由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的

24、涉税业务(暂停时间不超过6个月)；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照。10.税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税务与财务处理的金额相等)的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理计提存货跌价准备计入管理费用(正确答案)B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出(正确答案)E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用(正确答案)答案解析：选项B：计入收入或是冲减费用，对当期损益的影响是一致的。选项C：无须纳税调整。