2022年《会计学原理》教案.pdf

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1、会计学原理教案会计学原理教案烟台大学文经学院会计系基础会计教研室2016、9精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案章节第八章财产清查课时5 教学目标1. 本章主要阐述企业财产的清查, 内容包括财产清查的意义与种类、财产清查的内容与方法以及财产清查结果的处理。2. 要求掌握资产清查结果的账务处理; 熟悉财产清查的内容与方法 ; 了解财产清查的意义与种类。重点1. 财产清查的内容与方法。2. 财产清查结果的处理。难点1、 财

2、产清查的会计处理。2、 银行余额调节表。讲授内容 : 第一节 财务会计报告编制准备工作的意义与内容一、财务会计报告编制准备工作的意义二、财务会计报告编制准备工作的内容1、对财产进行全面清查 , 保证账实相符 2、期末账项调整 3、编制工作底稿问题: 1、为什么进行财产清查？ 2、账实可能不符不？ 3、如果账实不符以哪个数字为准？ 4、如何得到账存数、实存数？ 5、会计上如何处理账实不符的情况？第二节财产清查一、财产清查的意义与种类财产清查的定义 : 财产清查就就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点与核对 , 以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数,并与账面数进行核对 , 从

3、而检查账实就是否相符的一种专门的会计核算方法。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案财产清查的意义 : 保护财产的安全与完整提高资金使用效率加强保管人员责任保证会计核算资料的真实可靠书 P222 财产清查的种类 : P223 全面清查 : 对所有的财产物资 , 范围广、时间长。局部清查 : 也称重点清查。对流动性强且较重要物资进行清查。定期清查 : 规定时间内 , 一般在年度、季度、月度终了后进行不定期清查 : 一般在更

4、换财产物资保管人员、企业撤销或企业合并或发生财产损失等情况时进行。财产清查前的准备工作 : 确定清查种类会计部门准备账簿记录保管部门准备盘点事宜工作人员准备好度量衡器具 P246-247 瞧书二、财产清查的内容与方法( 一) 实物资产的清查1、确定实物资产账面结存数的盘存制度: 永续盘存制、实地盘存制 2、永续盘存制概念 : 永续盘存制 , 也称账面盘存制。 它就是指在日常会计核算中 , 在账簿上既记录财产物资的增加, 又记录其减少 , 即连续登记财产物资的收入与发出 , 并随时结出账面结存数一种制度。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归

5、纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案(1) 永续盘存制举例: (2) 永续盘存制优缺点及适用范围: 优点: 便于随时掌握财产的占用情况及其动态, 有利于加强财产管理 , 有利于实施会计监督。缺点: 存货的明细分类核算工作量较大, 需要较多的人力与费用。适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理, 实施会计监督 , 因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。(3) 实地盘存制概念 : 实地盘存制就就是在日常会计核算中, 在账簿上只登记财产物资的增加 , 不登记其减少 , 期末根据实地盘点数量

6、倒挤本期减少数量的一种方法。例: 某种材料月初余额4000 千克, 单价 2 元。本月购入两次共计2500千克, 单价 2 元, 月末时经盘点确认结存数量为1500 千克。解析: 发出存货数量 =期初数量本期增加数量期末数量 =400025001500=5000(千克) 发出存货成本 =发出存货数量确定的存货单价 =50002=10000(元) 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来

7、的, 因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。3、实地盘存制举例 :(1) 实地盘存制优缺点及适用范围: 优点: 核算工作简单 , 工作 量小。缺点: 财产的减少数缺乏严密手续; 倒挤出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素 , 不便于实行会计监督。适用范围 : 由于实地盘存制不利于会计监督, 所以只有那些品种多、 价值低、 收发交易比较频繁 , 数量不稳定、损耗大且难以控制的存货 , 才采用这种方法 ,如鲜活商品的核算。4、永续盘存制、实地盘存制比较: 永续盘存制 : 平常既登记增加数 , 又登记减少数 , 并逐笔结计余额通过盘点得到实存数 , 验证账实就是否相符实地盘存制

8、 : 平常只登记增加数 , 不登记减少数 , 无法结计余额通过盘点得到实存数 , 作为账面结存数 , 并据以倒挤出本期支出数5、实物资产清查方法实际结存数(1) 实地盘点法 ( 点数、过磅等方法 ) (2) 技术推算法 ( 技术方法推算 ) (3) 抽查盘点法 ( 大件清点 , 抽查细点 ) 6、实物资产的清查思路 : 7、实物资产清查使用的凭证: 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案二、现金清查工作过程思路二、库存现

9、金的清查根据库存现金日记账余额确定账存数库存现金的清查方法就是实地盘点法盘点时间选在上班前或下班后盘点由专门人员进行 , 出纳人员必须在现场不得白条抵库库存现金清查的凭证就是库存现金盘点报告表1、库存现金清查的范围(1) 库存现金的实有数额与账面数额就是否相符; (2) 库存现金就是否按现金管理暂行条例的规定用途支出; (3) 库存现金余额就是否超过银行所规定的库存现金限额; (4) 有无白条抵库的情况 ; (5) 有无违反单位其她现金管理制度的情况。库存现金清查的方法 : (1) 现金日记账余额精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 -

10、 - - - - - - - - -第 6 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案（2）填制现金盘点表银行存款的清查方法就是 : 三、银行存款清查工作思路图一、银行存款的清查银行存款日记账就是企业开设、 由出纳人员逐日逐笔登记银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置, 每个精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案银行账户设置一本银行存款日记账。银

11、行对账单 (Bank Statement) 就是指由企业开户银行所记录的, 反映该银行存款存入与使用情况的记录单。查找未达账项 : 银行存款日记账与对账单余额不符的原因: 一就是存在未达账项, 另一个就是存在错账 , 因此通过查找未达账项 , 就能判断出账实不符的真正原因, 以便及时查找原因 , 挽回企业损失。未达账项的种类 : 未达账项 : 对于同一项业务 , 企业与银行之间一方已登记入账, 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况: 查找未达账项 : 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - -

12、 - - - - -第 8 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案未达账项的存在必然会导致 “银行存款日记账” 与“银行对账单” 余额不符。银行存款日记账余额、银行对账单余额与未达账项之间的关系用公式表示为: 企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项二、编制银行存款余额调节表精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案

13、“银行存款余额调节表”的作用: 1、用来核对银行存款的工具, 它不就是原始凭证 , 不可以作为企业银行存款核算的依据。2、 银行存款余额调节表调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额,就是企业银行存款的实际数额。四、往来款项清查程序一、往来款项的清查往来款项清查就是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案清查方法 : 询证核对法。清查手续 : 发出“往来款项

14、对账单” 。往来款项清查结果第三节财产清查结果处理精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案三、财产清查结果处理财产清查结果处理的基本步骤1、核实清查结果 , 查明原因2、调整账簿记录 , 实现账簿相符3、报请批准 , 按批准结果进行账务处理财产清查结果的处理1、账户设置2、财产清查结果的会计处理2、2 现金清查结果的处理2、3 实物资产清查结果的处理2、31 流动资产清查结果的处理2、32 固定资产清查结果的处理3、往来

15、款项清查结果的会计处理财产清查结果的情况账户设置精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案（一）库存现金清查结果的处理现金盘盈 : 如为多收少找的 , 记入“其她应付款”账户无法查明原因的, 记入“营业外收入”账户现金盘亏 : 如为少收多找的 , 记入“其她应收款”账户相关人员赔偿的 , 记入“其她应收款”账户无法查明原因的 , 记入“管理费用”账户【现金长款】苏淮公司2013 年 1 月 6 日对库存现金进行清查时, 发

16、现库存现金溢余 50 元。 经反复核查 , 该长款无法查明原因 , 经领导批准转作营业外收入。【书 P233 例 8-3】填制现金盘点表1、1 月 6 日, 会计人员根据“现金盘点表”, 编制会计分录 : 借: 库存现金 50 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 根据上述会计凭证 , 登记现金日记账 , 保证账实相符。经反复核查, 该长款无法查明原因 , 经领导批准转作营

17、业外收入。借: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷: 营业外收入【现金短款】苏淮公司 2013年 1 月 28 日, 发现库存现金盘亏200 元。 经查,该现金短缺 100 元应由出纳人员赔偿 , 另外 100 元无法查明原因。【书 P232 例 8-2】填制现金盘点表1、1 月 28日, 会计人员根据“现金盘点表”, 编制会计分录 : 借: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷: 库存现金 200 2、根据上述会计凭证 , 登记现金日记账 , 保证账实相符。3、经查 , 该现金短缺 100 元应由出纳人员赔偿 , 另 100 元无法查明原因。借: 其她应收款出纳员 100 管

18、理费用 100 贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 4、收到上述出纳人员赔偿的现金后, 作如下账务处理 : 借: 库存现金 100 贷: 其她应收款出纳员 100 （二）固定资产发生盘盈、盘亏的处理精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案第三节期末账项调整一、递延项目未实现收入、预付费用二、应计项目应计费用、应计收入三、估计项目资产减值准备的计提、固定资产折旧费用的计提无形资产的摊销第四节试算表、调整与工作底

19、稿一、试算表 二、过账与调整前后试算平衡三、工作底稿试算平衡 : 试算平衡就是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系, 通过汇总计算与比较 , 检查某一会计期间账户记录就是否正确、完整的一种方法。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案发生额试算平衡余额试算平衡试算平衡表精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页

20、，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案试算平衡只就是一种基本方法1、如果试算不平衡 , 肯定有错误。必须结合其她方法进行检查2、试算平衡并不意味完全正确重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡苏淮公司 7 月份发生下列经济业务 : 1、2 日, 投资人兴发公司投入新设备一台, 价值 80 000 元。2、8 日, 以银行存款支付上月未交税费款13 000 元。3、10 日, 第一车间生产 A产品领用原材料 35 000 元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1

21、7 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案4、12 日, 收到亨达公司前欠的货款20 000 元, 存入银行。5、17 日, 职工高洋出差预借差旅费1 500 元, 以现金支付。6、25 日, 以短期借款偿还前欠供应商货款20 000 元。7、28 日, 购入原材料 65 000 元, 用银行存款支付。要求: 1、开设总分类账户并登记期初余额; 2、根据 7 月份经济业务编制会计分录; 3、根据会计分录登记各账户; 4、期末进行试算平衡。开设总分类账户精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - -

22、 - - - - - -第 18 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案编制会计分录7 月 2 日借: 固定资产 80 000 贷: 实收资本兴发公司 80 000 7 月 8 日借: 应交税费 13 000 贷: 银行存款 13 000 7 月 10日借: 生产成本 A产品 35 000 贷: 原材料 35 000 7 月 12日借: 银行存款 20 000 贷: 应收账款 20 000 7 月 17日借: 其她应收款高洋 1 500 贷: 库存现金 1 500 7 月 25日借: 应付账款 20 000 贷: 短期借款 20 000 7 月 28日借: 原

23、材料 65 000 贷: 银行存款 65 000编制试算平衡表精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 19 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案课后作业习题: 财产清查课后练习题。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 20 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 21 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 会计学原理教案精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 22 页，共 22 页 - - - - - - - - - -