成本费用管理业务流程与管理制度汇编.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -成本费用管理业务流程与治理制度汇编可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1 成本费用治理目标11成本费用业务目标成本费用业务目标是指企业依据外部环境和内部条件确定的成本费用目标，即降低成本费用耗用水平，提高企业经济效益，具体如图11-1 所示。目标 1明确

2、成本费用业务办理的责任主体，保证成本费用预算的有效实施目标 2确保成本费用的经营符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度目标 3明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和治理制度目标 4明确成本费用的定额、成本方案编制的标准，规范成本费用事项和决策过程目标 5明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分别图 11-1成本费用业务目标12成本费用财务目标成本费用财务目标是指企业通过对成本费用猜测、执行、核算、分析和考核等各项活动进行有效的掌握实现成本费用核算真实、精确，具体如图11-2 所示。目标 1规范成本费用的报销程序，防止舞弊、欺诈、报销虚假费用等现象

3、的发生目标 2规范成本费用猜测、决策、预算、掌握、核算、分析、考核的掌握流程目标 3合理归集、安排、摊提成本费用，并准时结转成本，确保财务报表真实反映生产成本目标 4明确规定成本费用的核算、内部价格的制定和结算方法、责任会计及有关成本费用的考核图 11-2成本费用财务目标可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2 成本费用业务风险21成本费用经营

4、风险成本费用经营风险是指企业在成本费用的内部掌握中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受缺失和惩罚，如图11-3 所示。1成本费用使用不当，可能影响正常的经营活动，导致资源铺张2成本费用的支出不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，可能受到惩罚3成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致缺失4成本费用猜测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损图 11-3成本费用经营风险22成本费用财务风险成本费用财务风险是指企业在对成本费用的内部掌握中，可能因费用支出不合理以及财务报告失真而使权益受损的风险，如图11-4 所示。1未按规定核算成

5、本费用支出或超出授权范畴支出成本费用，可能导致财务信息失真2成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真3成本费用猜测不科学、不合理，可能导致超预算或预算外成本费用的支出，造成企业权益受损图 11-4成本费用财务风险可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -3 成本费用业务流程31成本费用预算流程成本费用预算流程序责

6、任协作 /支持不相容监督检查相关业务流程号部门 /人部门职责方法制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1确定本年度经营战略和经营目标2下达财务预算目标及预算编制政策3编制部门成本费用预算方案4审查、调整成本费用预算方案5审核、审批成本费用预算方案6进一步调整成 本费用预算方案7审核、审批调整后的费用猜测方案8下达并执行成本费用预算方案年度战略目标是否审核成本费用1总经办财务部符合公司的实际发审批预算制度展成本费用预算标准成本费用2总经办财务部是否在成本费用定预算制度额内成本费用预算编制成本费用3各部门财务部审核是否符合国家相关预算制度规定年度成本费用方案成本费用4财务部各部门审批

7、和预算是否在权限预算制度范畴内进行报批是否对成本费用预成本费用5总经理各部门算方案进行比较预算制度方案是否经各部门成本费用6财务部各部门审核的调整和总经理的预算制度审批调整后的费用预算成本费用7总经理各部门方案是否经总经理预算制度审批学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结8财务部各部门预算外的成本费用是否依据预算方案执行成本费用预算制度可编辑资

8、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结32成本费用执行流程成本费用执行流程序责任协作 /支持不相容监督检查相关业务流程号部门部门职责方法制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1制定部门的 财务预算方案2编制各部门预 算调整表并上报3下达年度预算并通知各部门执行4产生费用，并将凭证和单据上报1 各部门财务部审批2 财务部各部门审批3 财务部各部门预算方案是否按规定进行报批各部门预算是否按规定进行调整。各部门预算调整表是否按规定进行审核审批年度预算编制是否符合企业相关规定成本费用预算制度成本费用预算制度成本费用预算制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结费用归集、结转及

9、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5审核、审批报销凭证和报销单6依据相关规定办理报销事宜4 各部门财务部审核调整是否按规定审批，是否符合成本费用核算法费用报销手续是否成本费用执行规范可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5 财务部各部门完备、账务处理是记账否正确、会计凭证稽核是否经不相容岗位稽核成本费用支出审核方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 10 页 - - - - - - - -

10、- -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6 财务部各部门会计费用运算和安排依据是否由财务部负责人审核、相关会计凭证所附运算依据是否充分、合理成本费用 核算制度、成本费用支出审核方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4成本费用业务流程相关方法、规范、制度41成本费用预算制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结制度名称成本费用预算制度制度编号受控状态可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结执行部门监督部门生效日期第 1 章总就第

11、1 条目的为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算审核、审批程序，特制定本制度。第 2 条适用范畴预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含依据预算支配和治理上的需要，预算年度内期初、期末在产品、自制半成品的生产）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第 3 条基本要求1成本费用治理必需遵循“事前预算、事中掌握、事后分析、期末考核”4 项原就。2各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、掌握、分析、考核体系。第 4 条成本费用预算编制依据1公司综合经营方案和各项治理规定。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - -

12、 - - - - - - -第 6 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品的质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修方案和其他增产节省措施。4合理估计本期实际成本费用水平。第 5 条责权部门1财务部负责本制度的制定、修改、废止等具体工作。2总经理负责本制度制定、修改、废止等事项的审批。第 2 章成本费用预算编制程序第 6 条成本费用预算的编制依据“上下结合、分级编制、逐级汇总”

13、的程序进行。第 7 条确定成本费用的目标公司依据上一年度经营情形及本年度市场环境进展趋势确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门。第 8 条编制上报各部门依据公司下达的财务预算的目标和政策，结合自身特点以及猜测的执行条件编制本部门具体的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第 9 条审查平稳公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平稳。在审查过程中，应当进行充分和谐，对发觉的问题提出调整看法，并反馈给各部门予以修改。第 10 条审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制公司的成本费用预算方案，上报公司总经理审核。 财务

14、部依据总经理的审批看法调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议批准。第 11 条下达执行财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行。第 12 条在预算执行过程中，预算的基础发生重大变动且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，各部门应准时上报财务部和总经理，经同意后对预算进行调整。第 3 章成本费用预算编制方法第 13 条各部门的成本费用预算由财务部牵头，人力资源、选购、销售、安全环保等部门参加制定。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑

15、资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第 14 条各部门依据不同的成本费用项目，参照标准成本，依据量价分别的原就，采纳滚动预算、零基预算等方法进行编制。第 15 条月度预算是依据月度生产经营方案等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。第 4 章附就 第 16 条本制度由财务部会同公司其他有关部门说明。第 17 条本制度自总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期42成本费用执行规范可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结规范名称成本费用执行规范规范编号受控状态

16、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结执行部门监督部门生效日期第 1 章总就第 1 条为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本规范。第 2 条责权单位 1财务部负责本规范的制定、修改、废止等工作。2总经理负责本规范制定、修改、废止等的审批。第 2 章成本费用预算的分解第 3 条公司依据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。第 4 条财务部负责向各部门下达成本费用预算指标。各预算执行部门严格依照成本费用预算组织实施各项工作。第 5 条各部门将成本费用预算指标层层分解，横向到边、 纵向究竟， 落实到部门的各可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选

17、- - - - - - - - - -第 8 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。第 6 条分解预算指标时应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责任与权益统一。第 7 条各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算， 以确保年度财务预算目标的实现。第 8 条各部门应当结合年度预算的完成情形，依据规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，依据企业全面预算治理方法的规定上报财务部和总经理

18、，总经理审核确认后赐予批准。第 9 条月度预算下达后， 各部门严格依据批复将完成月度预算的各项生产经营指标落实到责任单位和个人。第 3 章成本费用的执行第 10 条各部门在日常掌握中应当健全凭证记录，完善各项治理规章制度，严格执行 生产消耗、 费用定额定律标准，加强对实施的监控，对预算执行中显现的反常情形，应准时查明缘由，予以解决。第 11 条财务部与选购、生产、方案、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作 用，准时发觉成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用掌握。第 12 条选购部的执行1原材料及各种辅料、物资的选购是生产经营环节的源头，其成

19、本在产品成本中占有较大比重，选购部和其他对选购成本有影响的部门要负责对选购成本进行掌握。2选购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高选购率、大厂直供率和合同订货率，削减中间环节，削减企业库存，防止重复选购，防止物资积压，降低选购成本，节省选购资金。第 13 条生产技术部的执行1生产技术部要加强对生产装置物耗、能耗和加工缺失的治理，降低生产消耗，提高产品产量。2要推动科技进步，开发高附加值产品，改进工艺和操作，对技术投入的产出负责， 提高产出率。第 14 条设备部的执行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 10

20、页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1设备机动部要加强对修理费用和设备更新费用的预算掌握，通过对设备的细心操作、日常保护保养和提高大修质量，确保装置能够长周期运转。2修理工程和更新项目必需纳入正常的工程预、决算治理，对于规定标准以上的修理工程和更新项目的预、决算，工程审计机构应进行必要的审核，防止效益流失。第 15 条安全环保部的执行1安全环保部门要抓好生产装置的安全生产，削减因安全事故和非方案停工造成的损失。2排除、削减环保责任事故，本着“高效、节省”的原就掌握安全

21、环保费用。第 16 条各责任单位要加强原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手，专人负责、精确计量，严格统计，努力削减途耗、库耗。第 17 条对制造费用和期间费用各项目的治理要依据“谁发生，谁掌握，谁负责”的原就，将责任落实到人，从严从紧，精打细算。第 18 条各部门应定期对生产过程的生产经营情形进行成本猜测，依据猜测结果准时实行掌握措施，使成本在执行中得到掌握。第 4 章附就第 19 条第 20 条编制日期本规范由财务部会同公司其他有关部门说明。本规范自年月日起实施。审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载