CPA审计学第章作业 .docx

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1、精品名师归纳总结第八章 审计方案参考答案一、 单项选择题1 答案 D 解读 明白被审计单位及其环境是在审计开头之后进行的。参考教材p157。2 答案 B 解读 具体审计方案中将要执行的具体审计程序不行以和治理层、治理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。参考教材P161。3 答案 C 解读 初步业务活动是注册会计师在本期审计业务开头时开展的，并不属于具体审计方案中的内容。4 答案 C 解读 选项 AB 是签约时的承诺。选项C 是审计准就的规定。选项D 应是方案审计工作开头之后的工作。5 答案 D 解读 对工程组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范畴取决于被审计单位的规模和复杂程度。审计领

2、域。重大错报风险和执行审计工作的工程组成员的素养和专业胜任才能。参考教材 P165。6 答案 C 解读 选项 C 信息技术的影响是在确定审计范畴时应当考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用运算机帮忙审计技术的情形。参考教材p161。7 答案 D 解读 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。参考教材p168。二、 多项选择题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1 答案 ABC 解读参见教材 p157。2 答案 CD 解读 假如有迹象说明该

3、变更要求与错误的、不完整的或者不能令人中意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB 不正确。参考教材P159。3 答案 ABD 解读 选项 C 属于方案报告目标、时间支配时，注册会计师需要考虑的事项。参考教材p162。4 答案 AD 解读 选项 B，依据审计准就的规定，注册会计师在编制审计方案时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行争辩，但独立编制审计方案是注册会计师的责任。选项C， 审计业务商定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。5 答案 ABCD 解读见教材 160 页。6 答案 ABCD 解读 参考教材 P162 页。7

4、答案 ABD 解读 选项 A，外币业务的核算方法以及外币财务报表折算和合并方法也是确定审计范畴时需要考虑的因素。选项B，签订审计商定书一般都是在初步业务活动的时候，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开头之前，与被审计单位就审 计业务商定条款达成一样看法，签订或修改审计业务商定书，以防止双方对审计业务的理 解产生分歧 .而明白被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的。选项D ，注册会计师在方案审计工作前，需要开展初步业务活动。8 答案 ABCD 解读 参考教材 p161。9可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归

5、纳总结 答案 BCD 解读 审计方向是制定总体审计策略时需要考虑的。参考教材p163。10 答案 AB 解读 选项 A 样本量越大，抽样风险越小，选项B 审计风险越高，重要性水平越低。11 答案 ABCD12 答案 ABC 解读 D 中的 “被审计单位治理层或治理层”应改为 “财务报表使用者 ”。13 答案 ACD 解读 通常情形下，被审计单位规模越大，确定的重要性水平也会越高。14 答案 BCD 解读 选项 A，对于不同的工程，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当争辩这些工程的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。15 答案 BC 解读 选项 AD 均属于 “

6、已经识别的具体错报 ”。参考教材 P172。16 答案 AD17 答案 AC 解读 选项 B 是当已识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平常，注册会计师实行的措施之一。选项D 不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范畴的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非 无保留看法的审计报告。参考教材p174。18 答案 ABC 解读 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。19可编辑资料 - - - 欢迎下

7、载精品名师归纳总结 答案 BD 解读 从概念可以看出，检查风险与内部把握无关，所以选项AC 错误。参考教材 p168。20 答案 ACD 解读 选项 A，如拟信任内控并且执行把握测试是经济的，就应实施把握测试，但实施把握测试并不能使把握风险有任何降低。由于把握风险是客观存在的，注册会计师不能改变，只能进行适当的评估，以便确定相应计策。选项C，假如尚未调整的错报漏报在性质上不重要，金额总计不超过重要性水平，就对财务报表的影响并不大，仍然可以发表无保留看法的审计报告。选项D，在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计方案结合进行，可能会使方案审计工作更有效率及成效。三、 简答题1 答案 （1

8、）有迹象说明被审计单位误会审计目标和范畴。需要修改商定条款或增加特别条款。高级治理人员、董事会或全部权结构近期发生变动。被审计单位业务的性质或规模发生重大变化。法律法规的规定。治理层编制财务报表接受的会计准就和相关会计制度发生变化。（2） 三个主要目的：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任才能。其次，确定不存在因治理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情形。第三，确保与被审计单位不存在对业务商定条款的误会。（3） 注册会计师在本期审计业务开头时应当开展以下初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量把握程序。二是评判遵守职业道德规范的情形。三是准

9、时签订或修改审计业务商定书。2 答案 制定总体审计策略和具体审计方案的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。（ 1 分）注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计方案，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。（1 分）值得留意的是，虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计方案之前，但是两项方案活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的准备可能会影响甚至转变对另外一项的准备。（1 分） 对此，注册会计师可能会在具体审计方案中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出是否利用信息技术专家工作的准备。（1 分）因此，注册会计师应当依据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。（ 1 分）在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计方案结合进行，可能会使方案审计工作更有效率及成效，并且注册会计师也可以接受将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计方案文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增强其成效。（ 2分）可编辑资料 - - - 欢迎下载