CPA会计考点归纳 .docx

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1、精品名师归纳总结第十二章 财务报表1. “长期应对款” ：现值 （1+ 实际利息率） - 支付利息2. 应对账款：应对账款借方 +预付账款借方预收账款：应收账款借方 +预收账款借方3. 逾期经融资产：逾期1 天以上4. “综合收益总额” ：利润总额 +其他综合收益5. 财务报表的列报基础：连续经营6. 经营分部确定报告分部7. 支付给在建工程人员的工资及奖金应当归入“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目第十三章 或有事项1. 已经实际发生的负债应当在“估量负债”中扣除。2. 从第三方受到的补偿款属于“其他应收款”,不在估量负债中直接抵扣。3. 实际赔偿缺失小于估量负债的,差

2、额计入“以前年度损益调整”。4. 估量发生的报废的清理费用,不计入弃置费用。5. 常见的或有事项：债务担保、承诺、亏损合同、重组义务。（不包含债务重组！）6. 重组义务：有详尽正式的重组方案、重组方案已经对外公告7. 差错更正的时候最好把正确的先列出来8. 实际的估量负债小,就有抵消分录,反就不然。P19第十四章非货币性资产交换1. 影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值之差2. 一般以换出的非货币性资产为基础进行运算3. 非货币性资产交换,公允价值计量的确认损益,账面价值计量的不确认损益。4. 补价不行以超过交易额的25%5. 主营业务收入要结转成本。同样,可供出售金融资产转让也应结转

3、资本公积。6. 营业税不计入成本,计入“营业税金及附加”单独分录。7. 为换入而发生的税费才计入成本。8. 除了营业税和增值税之外的税费均直接从补价中扣除。第十五章 债务重组1. 债务重组的税前利润：营业外收入+资产转让损益2. 债务重组后的重组利得不包含变更将来要缴纳的利息,那个以后计入“财务费用”3. 债权人分录中方在意“坏账预备” 。4. 转让手续费属于资产处置收益,不影响重组利得。5. 确认重组利得时候,债权人需要考虑计提的坏账预备,债务人需要考虑估量负债。第十六章 政府补助1. 与收益相关的政府补助,用于补偿企业已经发生的相关费用或缺失的,冲减“营业外支出”。2. 公允价值不行牢靠计

4、量的,根据名义价值,一元。3. 大型科研设备的折旧,借“研发支出”。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4. 营业外收入 VS 递延收益：安排递延收益借：递延收益贷：营业外收入P37第十七章 借款费用1. 在资本化时候应当与资本支出相挂钩的是“一般借款利息”。2. 利息收入“特的借款”3. 实际利率法（ P43）： 借：在建工程 （资本化的）银行存款 （利息收入） 财务费用 （费用化的）贷：应对利息长期借款利息调整4. 资本化开头必需满意“资本已经支出”。5. 特的借款计入当期损益的金额： 非资本化期间的费用非资本化期间的利息收入 （完工之后的不予考虑！ ）6. 一般借款计入当期损

5、益的金额： 一般借款产生的全部利息费用资本化的一般借款利息费用第十八章股权支付1. 如无离职或者估量的离职没有转变,就应根据授予日金额平均计入各治理费用。2. 得到的乘积本身是“资本公积其他资本公积”,与上一年的差额计入“治理费用” 。借：银行存款资本公积其他资本公积贷：股本资本公积股本溢价3. 现金结算：资产负债表日权益工具结算：授予日4. 以现金结算的股份支付,在可行权日之后不再确定成本和费用。5. 授予日不做会计处理。6. 在可行权日,估量工具数和实际数是一样的。7. 以权益结算的股份支付可能涉及的科目：股本、治理费用、资本公积。8. 库存股与回购的库存股是相对应的。可编辑资料 - -

6、- 欢迎下载精品名师归纳总结1. 所得税准就递延所得税所得税法当期所得税二者相加,得到所得税费用第十九章 所得税费用2. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用（即管 理费用）,根据讨论开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的,折旧后的余值按成本的150%作为计税基础。四重奏： 原计税基础 150% =矫正的计税基础矫正的计税基础账面价值= 临时性差异临时性差异 原计税基础 50% = 临时性差异余额临时性差异余额 所得税税率 =本期期末递延所得税余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3. 深刻懂得：并非全部的临时性差异都可以变为递延所得税！（国债利息收入不产生临时性

7、差异）4. 禁止转为递延所得税的： 业务款待费超支、行政性罚款、国债利息收入（超值的业务宣扬费可以递可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结延）5. 可供出售金融资产公允变动,不影响当期应交所得税,影响递延所得税,但是运算所得税费用时候要把它扣除,由于其变动计入资本公积。P50借：所得税费用资本公积其他资本公积贷：应缴税费应缴所得税递延所得税负债6. 在确认递延所得税是, 可能计入的项目有： 所得税费用、资本公积（ 可供出售金融资产）、营业外收入、商誉（企业合并时） 。7. 递延所得税资产应当为正, 但是转回就为负数。 递延所得税负债应当为负,转回就为正。8. 自行研发的无形资产中所涉

8、及的150%,其中多出的 50%不确认递延所得税。如上期存在减值预备,就存在期初递延所得税资产。如本期递延所得税资产少,就需要转回。9. 投资性房的产在转换日之前公允变动牵涉的递延所得税,计入资本公积。其余的,计入所得税费用。其次十章外币折算1. “投资者以外币投入的资本”绝不行以以近似汇率折算2. 可供出售股权投资汇率差额计入全部者权益。3. 处置境外经营,差额计入“当期损益”。4. 汇兑差额有可能计入：资本公积、研发支出、在建工程、财务费用。5. 交易性金融资产：公允价值变动损益外币兑换：财务费用原材料、长期股权投资：不予折算6. 采纳的汇率： 交易发生日的即期汇率、合理确定的近似汇率、交

9、易发生日的市场汇率。7. 企业变更记账本位币不会产生汇兑差额。8. 分录使用“财务费用汇兑差额”可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 未担保余值只有出租人方考虑。其次十一章 租赁可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. “长期应对款” = 最低租赁付款额现值 （1+ 实际利率）应对利息3. 作为承租人,运算未确认融资费用,被减的是最低租赁付款额与直接费用之和4. 作为出租人,运算未实现融资收益,用最低租赁收款额+未担保资产余值公允价值（现值）5. 售价低于公允价值的缺失可以用少付租金补偿,说明缺失乃递延缺失,否就为当期缺失。其实际租金费用为折旧与协议租金之和。6.

10、最低租赁付款额在分录中为“长期应对款应对融资租赁款” 借：固定资产应对融资租赁款未确认融资费用贷：长期应对款应对融资租赁款银行存款7. 本期未确认融资费用=（最低租赁付款额上期未确认融资费用）实际利率8. 计提折旧额 =（入账价值担保额） / 租赁期可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其次十二章 会计政策、会计估量变更和差错更正1. 对象本质有差别、初次发生或者不重要事项不属于会计政策变更。2. 由于执行新的会计政策会计政策变更3. 双倍余额递减法往往与跨年度问题相结合出题4. 会计估量变更的影响数应当计入变更当期与前期相同的项目中, 适用将来适用法。5. 本期发觉前期重大差错,调

11、整留存收益和其他相关项目期初数。本期发觉前期非重大差错,调整当期与前期相同的相关科目。其次十三章资产负债表日后事项1. 期间：资产负债表日财务报告批准报出日2. 典型的日后调整事项：诉讼案件、资产减值、确认收入、舞弊差错。3. 发觉当期的会计差错,调整当期。4. 调整年度资产负债表的期末数,利润表和利润安排表的本年数。5. 详细金额无法确认的,不行以归为估量负债。6. 实际上判决的赔偿不是日后调整事项,与估量的差额属于日后调整事项。【资产负债表】 借：以前年度损益调整借：应缴税费应交所得税估量负债贷：以前年度损益调整贷：其他应对款【利润表】 借：应缴税费应交所得税贷：递延所得税资产7. 破产确

12、认减值,借“以前年度损益调整资产减值缺失”,贷“坏账预备” 。之后将损益调整拆记“递延所得税资产” “利润安排未安排利润” 。8. 前期违约,只作为或有事项确认预期负债,本期应在分录中确认。P87借：以前年度损益调整营业外支出借：以前年度损益调整所得税费用贷：其他应对款贷：递延所得税资产 （估量负债此时确认,冲掉）借：估量负债借：应缴税费应交所得税贷：其他应对款贷：以前年度损益调整所得税费用借：其他应对款贷：银行存款 （缘由在于货币资金不行以动用）其次十四章企业合并1. 只有控股合并才需要编制合并财务报表。2. 非同一掌握：合并资产负债表同一掌握：合并资产负债表、 合并利润表、合并现金流量表。

13、3. 能达到实际掌握的当日为“购买日” 。4. 非同一掌握下企业合并, 成本为每一单项交换交易成本之和。5. 同一掌握下的企业合并, 其直接的相关成本计入 “治理费用” 。6. 商誉控股合并：合并报表商誉吸取合并：个别报表（买方）7. 同一掌握下的企业合并, 确认被合并方原有的商誉, 不确认新的商誉。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结8. 长期股权投资与合并成本（面值）之差计入资本公积。9. 合并报表的比较信息是子公司的比较信息。10. 母公司新取得的长期股权投资与根据新的持股比例运算的可辨认净资产份额之间的差额,应当先确认资本公积。11. 分录中的“长期股权投资”对应报表中的“

14、全部者权益合计”。12. 合并抵消分录的核心实质,在于将被合并企业的原全部者权益划分为 “长期股权投资” 与“少数股东权益” 。之后再把被合并企业的盈余公积、未安排利润按比例转为“资本公积” 。（非同一掌握要确定商誉）13. 吸取合并的分录,借方是被吸取企业资产原有的各项,贷记负债各项和全部者权益（股本与资本公积）,由“其他应对款”作为最终的差余。14. 权益法改成本法时,要把原本权益法中账面价值中的宣告利润、公允价值变动损益逐一剔除,并最终做分录：借：长期股权投资贷：长期股权投资成本15. 在合并日合并报表底稿中编制长期股权投资调整的分录,长期股权投资既要考虑“利润变动”带来的权益变动,也要

15、考虑“公允价值损益”带来的变动。个别报表的调整要把账目调至公允,如借：固定资产贷：资本公积16. 合并日之后,因购买少数股东权益需要调整的项目均应以购买日开头连续运算的金额打算。差额先调资本公积,不足的调整留存收益。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 合并利润表：年初处置日其次十五章合并财务报表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 未安排利润 =期初 +调整后本期净利润 提取安排的利润3. 非统一掌握 交换物之公允价值4. 如母公司将过去高价购入子公司的货物售出,就本年度合并报表中, 子公司应当将货物差价计入净利润。5. 三板斧 ： 1. 将年初存货中未实现内

16、部销售利润抵销借：未安排利润年初 （年初存货中未实现内部销售利润） 贷：营业成本2. 将本期内部商品销售收入抵销借：营业收入 （本期内部商品销售产生的收入）贷：营业成本3. 将期末存货中未实现内部销售利润抵销借：营业成本贷：存货 （期末存货中未实现内部销售利润）6. 【存货跌价预备】第一抵销存货跌价预备期初数,抵销分录为： 借：存货存货跌价预备贷：未安排利润年初然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价预备,抵销分录为：借：营业成本 （由于他是年度出售,因此结转的是上一年计提的减值） 贷：存货存货跌价预备最终抵销存货跌价预备期末数与上述余额的差额,但存货跌价预备的抵销以存货中未实现内部销售利可编辑资

17、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结润为限。借：存货存货跌价预备贷：资产减值缺失（即存货的总减值剔除上一年度计真正意义的减值or 已经计提过的）7.期末结转存货 = 实现的销售收入本期的存货成本（即“销售成本期初存货”）内部存货中未实现的销售利润=期末结转存货 毛利率8.其次年的递延所得税资产是在第一年的基础上调的,数字是两年的差额。每年的递延所得税 = （存货未实现内部销售利润存货包含的减值）所得税率借：递延所得税资产贷：所得税费用 （上一年的就为“未安排利润年初”）其次十六章每股收益1. 增量每股收益 = 债务成分的入账价值实际利率（1所得税税率）期间比例/ 增量股期间比例2. 权证的稀释运算仅仅考虑分母。3. 企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期一般股平均市场价格时,应当考虑其稀释性。4. 显现发行月份不同步的情形下, 运算收益需要用到加权平均数。5. 每股收益也可能指要分担的净亏损。6. 当期被注销或者终止的稀释性潜在一般股,根据发行在外的时间加权平均运算。7. 可转换债券的利息费用最终会导致支付高管人员奖金的增加。可编辑资料 - - - 欢迎下载