Dwtqqk电大中级财务会计模拟题及答案 .docx

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1、精品名师归纳总结秋风清，秋月明 ,落叶聚仍散 ,寒鸦栖复惊。中心广播电视高校2021-2021 学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计模拟试卷（一）及答案2021 年 1 月一、单项选择题1. 会计信息的最高层次的质量要求是（）A 有用性 B可懂得性C重要性D牢靠性2. 以下各项中，属于收入会计要素内容的是。A罚款收入 B 出租包装物的收入 C. 存款利息收入 D. 保险赔偿收入3依据现金治理制度的有关规定，以下支出不应使用现金支付的是 A 发放职工工资 35000 元B 支付商品价款 10000 元C. 支付职工医药费 1000 元D. 购买办公用品 50 元4. 企业发生的以下存款

2、业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是 。A 银行本票存款B银行汇票存款C 信用证保证金存款D.存入转账支票5. H 公司接受备抵法并收账款余额的5估量坏账缺失。 2005 年初，“坏账预备”账户额2 万元，当年末应收账款余额100 万元。 2006 年 5 月确认坏账 3 万元， 7 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 1 万元，年末应收账款余额80 万元。据此 06 年末 H 公司应计提坏账预备（）。A4 万元B2 万元 C 1 万元D 06. 备抵法下，企业应接受特的方法估量坏账缺失。以下不属于坏账缺失估量方法的是 。A. 销货百分比法B.账龄分析法 C. 应收账款余额百分比法D净

3、价法7. A 公司 4 月 15 日签发一张为期90 天的商业汇票。该汇票的到期日应为 。A 7 月 13 日 B 7 月 14 日 C7 月 15 日 D 7 月 20 日8. 某公司 2003 年 4 月 1 日，销售产品收到票据一张，面值600000 元，期限 6 个月。当年7 月 1 日公司将该票据贴现，贴现率为4。就贴现业务发生后对公司7 月份损益影响的金额为，A24000 元 B 12000 元 C.6000 元D 4000 元9. 物价连续上涨期间，以下存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是 。A. 先进先出法 B 个别计价法C. 加权平均法 D 后进先出法10.

4、 外购原材料已验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末企业可按材料合同价款估量入账， 应作的会计分录为 A. 借：材料选购B.借：原材料应交税费一应交增值税 进项税额 应交税费应交增值税 进项税额 贷：应对账款 贷：应对账款C 借：材料选购D借：原材料贷：应对账款贷：应对账款11. A 企业 2001 年 6 月 1 日“材料成本差异”科目的借方余额为 4000 元，“原材料”科目余额为250000 元，本月购入原材料实际成本 475 000 元，方案成本 425 000 元。本月发出原材料方案成本100000 元，就该企业 2001 年 6 月 30 日原材料存货实际成本为 。A 、621

5、000B 、 614185C、577 400D 、 575 00012. 折价购入债券时，市场利率（ ）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结A. 高于债券票面利率B低于债券票面利率C等于债券票面利率D无法判定13. 某企业 2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50000 元，估量使用5 年，估量净残值2000 元。如按年数总和法计提折旧，就第三年的折旧额为 。A12800 元C9600 元B 10000 元D 6400 元14. 接受公允价值模式进行后续计量的投资性房的产（）。A. 应计提折旧或摊销 B不计提折旧但应进行摊销C.不计提折旧或

6、摊销，但应进行减值测试并计提减值预备D不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量15. 对于一次仍本付息的长期借款，其应对利息的核算账户是 。A.预提费用B长期借款C. 长期应对款D其他应对款 16预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户。如发生预收货款业务，其核算账户应为 A. 应对账款B其他应对款C.应收账款D其他应收款17. 2002 年 7 月 1 日 A 公司以每张900 元的价格购入 B 公司 2002 年 1 月 1 日发行的面值 1000 元、票面利率 3， 3 年期、到期一次仍本付息的债券50 张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为 。A. 5

7、000元B 5600 元 C. 5750元 D4400 元18. D 公司接受 A 公司投入设备一台，原价50000 元，账面价值 30000 元，评估价 35000 元。 D 公司接受设备投资时， 实收资本”账户的入账金额为 A. 30000元 B 35000 元C. 50000元 D 20000 元19. 2000 年 A 公司经营亏损 650 万元。 2001 年至 2005 年，公司共实现利润600 万元： 2006 年实现利润 200 万元，所得税税率30就 2006 年末， A 公司可供支配的净利润应为 A. 150万元B 140 万元C105 万元D 90 万元20. 工业企业出

8、租无形资产取得的收入，会计上应确认为 A 营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.投资收益21. 以下各项中，不行用于补偿企业亏损的是 。A. 资本公积B盈余公积 C. 税前利润D税后利润22. 企业发生的以下各项费用中，应作为营业费用列支的是。A业务招待费B广告费C.金融机构手续费D无形资产摊销额A固定资产出租收入B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入D商品销售收入24工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为（A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益23. 工业企业发生的以下各项收入中，不影响企业营业利润的是 。）。25以下业务中，能引起企业现金流量净额变

9、动的是。A用现金等价物清偿债务B将现金存入银行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结C.用存货抵偿债务D用银行存款购 2 3 个月到期的债券二、多项选择题1.以下各项中，应作为存货核算和治理的有 。A在途商品B托付加工材料 C工程物资D.在产品 E发出商品2接受权益法核算时，以下能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有。A被投资单位当年实现净利润B被投资单位宣告分派股票股利C被投资单位接受资产捐赠D.被投资单位当年发生亏损E被投资单位宣告支配现金股利3. 借款费用的主要内容包括A. 借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.借款承诺费E.应对债券溢价或折价的摊销4. 对债

10、券折价，以下说法正确选项。A 它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价B 它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿C.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿D 它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价E 长期应对债券发生的溢价应按期分摊，作为相关会计期间利息费用的凋整5以下各项中，不会引起企业全部者权益总额发生变动的有 A用盈余公积转增资本B用资本公积转增资本C.用盈余公积补偿亏损D.企业发生亏损且尚未补偿E.用盈余公积发放现金股利6. 以下各项费用应作为销售费用列支的有A 业务招待费B.广告费C.产品展览费D.存货跌价缺失E.金融机构手续费7. 以下业务中，能引起

11、企业利润增加的有 。A. 收回已确认的坏账B.取得债务重组收益C计提长期债券投资的利息D.收到供应单位违反合同的违约金E溢价发行股票收入的溢价款 8会计政策变更的会计处理方法有 。A备抵法B.追溯调整法C. 直接转销法D将来适用法E. 直线法9. 资产负债表中“应收账款”工程的期末数包括 。A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额B. “预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额C. “其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额D“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额E“应对账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额10. 以下各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的

12、有。A. 购货退回收到的现会B.发放职工薪酬支付的现金C. 偿仍借款利息支付的现金D 出售专利收到的现金E购买债券支付的现金三、简答题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 举例说明投资性房的产的含义及其与企业自用房的产在会计处理上的区分。2. 辞退福利的含义及其与职工退疗养老金的区分。3. 坏账的含义及坏账缺失的会计处理。4. 举例说明可抵扣暂时性差异的含义。5. 会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应接受的会计处理方法。四、单项业务题1. 拨付定额备用金4000 元。2. 因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100 元，且出纳员已同意赔偿。3. 将

13、一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000 元，贴现净额11800 元存入公司存款账户。4. 选购材料一批（按方案成本核算），价款10000，增值税 1700 元，已开出银行汇票，材料未到。5. 某存货账面价值为6500 元，其可变现净值为5000 元，试计提存货跌价预备。6. 按面值购入债券一批，方案持有至到期，以银行存款支付200 万。7. 对出租的写字楼计提本月折旧3000 元。8. 将自用办公楼整体出租，原价1000 万元，折旧 300 万元。资产转换用途后接受公允价值模式计量，租赁期开头日办公楼的公允价值为800 万元。92021 年 1 月 1 日， A 公司支付价款106

14、万元购入 B 公司发行的股票 10 万股，每股价格 10.6 元， A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6 月 30 日， B 公司股票价格下跌到 100 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动缺失。10. 6 月 15 日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税 68000 元，之前已预收 200000 元货款。余款于 6 月 29 日收到，并存入银行。11. 本月支配职工工资15500 元，其中生产工人工资9000 元，车间治理人员工资1000 元，行政治理人员工资 2500 元，在建工程人员薪酬3000 元。12. 依据已批准实施的辞退方案，应

15、对职工辞退补偿12 万元，明年 1 月初支付，确认职工辞退福利。13. 以银行存款支付广告费60000 元。14. 与 B 公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12 万元（该项专利的账面价值10 万元、未计提摊销与减值预备。营业税率5%，其他税费略）。 15假如甲公司平价发行股票，每股发行价为5 元，就股票发行收入总额500 万元，按商定的比例 5扣除证券公司代理手续费25 万元（ 500 万 5），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。假如甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600 万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交

16、来款项575 万元，如何作会计分录。16. 按溢价 204 万发行债券一批，面值200 万，款项存入银行。17. 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，选购成本10 万元，售价 12 万元。18. 出售专利权一项，收入800 万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40 万，专利权的账面余额为 700 万元、累计摊销额为350 万元，并已计提减值预备200 万元。19. 上年初购入一项专利，价款10 万元，会计与税法规定的摊销年限均为10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发觉的该项差错属于非重大会计差错。20. 年终决算将本年实现的净利润1200 万予以结转。向股东支配现金股利100

17、万（下年支付）。五、运算题（要求列示运算过程）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1. 2021 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司 25的股份方案长期持有，能够对甲公司施加重大影响并接受权益法核算。该股份的购买成本为200 万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700 元（与其账面价值相等）。甲公司2021 年实现净利润1200 元（假设各月实现利润均衡），2021 年 4 月 5 日宣告将其中的 40用于支配现金股利，支付日为2021 年 5 月 20 日。 2021 年度甲公司发生亏损600 万元。要求：运算 B 公司与该项股权投资有关的以下指标（要求列示运算过程）：（

18、1） 2021 年度应确认的投资收益（2） 2021 年 4 月 5 日确认的应收股利（3） 2021 年 4 月 5 日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（4） 2021 年度应确认的投资收益或缺失（5） 2021 年末该项股权投资的账面价值2. 购入一项设备，已知买价 100000 元、进项增值税 17000、安装过程中支付的人工费用 6000 及领用原材料的金额 14000，增值税率 17。设备安装完毕交付行政治理部门使用。该项设备估量使用 5 年， 估量净残值 2380 元。要求：运算以下指标（列示运算过程）：（1） 交付使用时设备的原价（2） 接受平均年限法运算的年折旧额（3）

19、接受年数总和法运算前三年的折旧额（对运算结果保留个位整数）（4） 设备使用的第三年末，因的震使设备严肃毁损而提前报废，支付清理费用2000 元。运算报废时的净损益（折旧额接受年数总和法运算）。3. 已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值缺失、治理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应对账款的年初数和年末数），要求运用间接法运算乙公司2021 年度经营活动产生的现金流量净额（列示运算过程）。（ 1） 2021 年度的利润表有关资料： 净利润2000000 元计提资产减值缺失100000 元治理费用中折旧费用300000 元营业外

20、收入中处置固定资产收益80000 元（2） 2021 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：年初数（元）年末数（元）应收账款234000175500存货300000250000应对账款58500167500六、综合题1甲企业原材料接受方案成本核算。2021 年 9 月 30 日“材料选购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000 元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500 元。假定上列各账户余额均为 B 材料的余额， B 材料的方案成本为每公斤10 元。10 月份 B 材料的选购和收发业务如下（增值税略）：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（1） 10

21、月 8 日，选购 1000 公斤，成本 10500 元，当日全部验收入库。(2) 10月 10 日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800 公斤。(3) 10月 15 日选购 800 公斤，成本 9600 元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4) 10月 22 日选购 600 公斤验收入库，成本5400 元已由银行转账支付。(5) 本月基本生产车间领用2500 公斤，均用于产品生产。要求：（1） 运算 B 材料本月的以下指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） 材料成本差异率 发出材料的实际成本 期末结存材料的实际成本（ 2）对本月 8 日、 10 日发生的业务

22、编制会计分录。（ 3）结转本月生产领用B 材料应负担的成本差异。22021 年 1 月 3 日， D 公司接受分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同商定销售价格为200 万，分 4 年于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为150 万。现销方式下，该设备的销售价格为 170 万。增值税率 17，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。要求：（ 1）编制 2021 年 1 月 3 日销售设备时的有关会计分录。（2） 运算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中。（ 3）依据上表运算的结果，编制2021 年 12 月 31 日收取货款及确认已实现融资收益的会计

23、分录。期数各期收款（ 1）确认融资收入（2）收回价款（本金）（3）摊余金额（ 4）1234合计32021 年 A 公司实现税前利润 100 万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入 5万元，支付罚金 1 万元。去年底投入使用的一项设备，原价 20 万元，本年度利润表中列支年折旧费 10万元，按税法规定应列支的年折旧额为 8 万元。公司所得税率为 25%，接受资产负债表债务法核算， “递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为 0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：（1） 运算 A 公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型。（2） 运

24、算 A 公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债。（3） 运算 A 公司本年的纳税所得额与应交所得税。（4） 2021 年 1-11 月 A 公司已预交所得税20 万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。参考答案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、单项选择题号123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBCCBDCABBBA题号12345678910答案ABDE三、简答题ACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE二、多项选择题1. 举例说明投资性房的产的含义及其与企业自用房的产在会计处理上的区分

25、（ P152-153 ）（ 1）含义：投资性房的产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房的产。（ 2）投资性房的产与企业自用房的产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房的产的后续计量上，企业通常应当接受成本模式对投资性房的产进行后续计量，在中意特定条件的情形下也可以接受公允价值模式进行后续计量。同一企业只能接受一种模式对全部投资性房的产进行后续计量，不得同时接受两种计量模式。2. 辞退福利的含义及其与职工退疗养老金的区分（ 1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。（ 2）与退疗养老金的区分：辞退福利是在职工与

26、企业签订的劳动合同到期前，企业依据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补 偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时供应的长期服务。因此，企业应当在职工供应服务的会计期间确认和计量。3. 坏账的含义及坏账缺失的会计处理（ 1）坏帐缺失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性微小的应收账款。由于发生坏账而产生的缺失，称为坏账缺失。（ 2）坏账缺失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对

27、日常核算中应收账款可能发生的坏账缺失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为缺失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准就规定企业应接受备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是依据收入与费用的配比原就，按期估量坏账缺失，形成坏账预备，在实际发生坏账时，冲减坏账预备。在会计实务中，按期估量坏账缺失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。4. 举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在将来期间转回时会削减转回期间的应纳税所得额，削减将来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，

28、应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结例如，一项资产的账面价值为200 万元，计税基础为260 万元，就企业在将来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60 万元。从整体上来看，将来期间应纳税所得额会削减，应缴所得税也会削减，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。5. 会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应接受的会计处理方法答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原就以及企业所接受的具体会计处

29、理方法。在特定的情形下，企业可以对相同的交易或事项由原先接受的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。企业会计政策变更，按其产生的缘由可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和将来适用法。四、单项业务题1. 拨付定额备用金4000 元。借：备用金（或其他应收款）4000贷：库存现金40002. 因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100 元，且出纳员已同意赔偿。借：其他应收款出纳员100贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢1003. 将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000 元，贴现净额 11800 元存入公司存款账户。借：银行存款11800财务费用

30、200贷：应收票据120004. 选购材料一批（按方案成本核算），价款10000，增值税 1700 元，已开出银行汇票，材料未到。借：材料选购 10000应交税费增值税（进项税）1700贷：其他货币资金银行汇票117005. 某存货账面价值为6500 元，其可变现净值为5000 元，试计提存货跌价预备。计提存货跌价预备6500-5000=1500借：资产减值缺失1500贷：存货跌价预备15006. 按面值购入债券一批，方案持有至到期，以银行存款支付200 万。借：持有至到期投资成本2000000贷：银行存款20000007. 对出租的写字楼计提本月折旧3000 元。借：其他业务成本3000贷：

31、投资性房的产累计折旧30008. 将自用办公楼整体出租，原价1000 万元，折旧 300 万元。资产转换用途后接受公允价值模式计量，租赁期开头日办公楼的公允价值为800 万元。借：投资性房的产成本8000000累计折旧3000000贷：固定资产10000000资本公积其他资本公积1000000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结9. 2021 年 1 月 1 日， A 公司支付价款 106 万元购入 B 公司发行的股票10 万股，每股价格 10.6 元， A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6 月 30 日， B 公司股票价格下跌 到 100 万元，试确认交易

32、性金融资产公允价值变动缺失。借：公允价值变动损益60 000贷：交易性金融资产公允价值变动60 000106 月 15 日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税 68000 元，之前已预收 200000 元货款。余款于 6 月 29 日收到，并存入银行。借：预收账款预收F 公司468000贷：主营业务收入400000应交税金应交增值税（销项税额）68000收到余款 268000 元，存入开户银行。借：银行存款268000贷：预收账款预收F 公司 26800011. 本月支配职工工资15500 元，其中生产工人工资9000 元，车间治理人员工资1000 元，行政治理人员工

33、资 2500 元，在建工程人员薪酬3000 元。借：生产成本9000制造费用1000治理费用 2500在建工程3000贷：应对职工薪酬工资1550012. 依据已批准实施的辞退方案，应对职工辞退补偿12 万元，明年1 月初支付，确认职工辞退福利。借：治理费用 120000贷：应对职工薪酬辞退福利12000013. 以银行存款支付广告费60000 元。借：销售费用60000贷：银行存款6000014. 与 B 公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12 万元（该项专利的账面价值10 万元、未计提摊销与减值预备。营业税率5%，其他税费略）。债务重组收益： 12-10-10 5%=1.5 万借

34、：应对账款 A 公司120000贷：无形资产专利权100000应交税费应交营业税5000营业外收入债务重组收益1500015. 假如甲公司平价发行股票，每股发行价为5 元，就股票发行收入总额500 万元，按商定的比例 5扣除证券公司代理手续费25 万元（ 500 万 5），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借：银行存款4750000财务费用贷：股本2500005000000假如甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600 万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借：银行存款5

35、750000贷：股本50000009 / 15可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资本公积股本溢价75000016. 按溢价 204 万发行债券一批，面值200 万，款项存入银行。借：银行存款2040000贷：应对债券面值2000000应对债券利息调整4000017将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，选购成本10 万元，售价12 万元。借：库存商品120000贷：商品选购100000商品进销差价2000018出售专利权一项，收入800 万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40 万，专利权的账面余额为 700 万元、累计摊销额为350 万元，并已计提减值预备出售损益：

36、800- （ 700-200-350 ） -40=610 万200 万元。借：银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值预备2000000贷：无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流淌资产利得610000019上年初购入一项专利，价款10 万元，会计与税法规定的摊销年限均为10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发觉的该项差错属于非重大会计差错。借：治理费用10000贷：累计摊销1000020 年终决算将本年实现的净利润1200 万予以结转。向股东支配现金股利100 万（下年支付）。借：本年利润12000000贷：利润支配未支配利润12000000借：

37、利润支配应对一般股股利1000000贷：应对股利1000000五、运算题（要求列示运算过程）1. 2021 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司 25的股份方案长期持有，能够对甲公司施加重大影响并接受权益法核算。该股份的购买成本为200 万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700 元（与其账面价值相等）。甲公司2021 年实现净利润 1200 元（假设各月实现利润均衡），2021 年 4 月 5 日宣告将其中的 40用于支配现金股利，支付日为2021 年 5 月 20 日。 2021 年度甲公司发生亏损600 万元。要求：运算 B 公司与该项股权投资有关的以下指标（要求列示运算过程）：（

38、1） 2021 年度应确认的投资收益（2） 2021 年 4 月 5 日确认的应收股利（3） 2021 年 4 月 5 日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（4） 2021 年度应确认的投资收益或缺失（5） 2021 年末该项股权投资的账面价值参考答案：（1） 2021 年度应确认的投资收益1200 129 25%=225万可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：长期股权投资损益调整2250000贷： 投资收益2250000（2） 2021 年 4 月 5 日确认的应收股利应确认股利： 1200 40% 25%=120万借：应收股利1200000贷：长期股权投资损益调整1200

39、000（3） 2021 年 4 月 5 日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额1200 40% 25%=120万（4） 2021 年度应确认的投资收益或缺失600 25%=150万借：投资收益 1500000贷：长期股权投资损益调整1500000（5） 2021 年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55万2. 购入一项设备，已知买价 100000 元、进项增值税 17000 、安装过程中支付的人工费用 6000 及领用原材料的金额 14000，增值税率 17。设备安装完毕交付行政治理部门使用。该项设备估量使用 5 年， 估量净残值 2380 元。要求：运算以下指标（列示

40、运算过程）：（1） 交付使用时设备的原价（2） 接受平均年限法运算的年折旧额（3） 接受年数总和法运算前三年的折旧额（对运算结果保留个位整数）（4） 设备使用的第三年末，因的震使设备严肃毁损而提前报废，支付清理费用2000 元。运算报废时的净损益（折旧额接受年数总和法运算）。参考答案：（ 1）交付使用时设备的原价设备原价 =100000+6000+14000+14000 17%=122380（ 2）接受平均年限法运算的年折旧额每年折旧额 =（ 122380-2380 ） 5=24000 元（ 3）接受年数总和法运算前三年的折旧额（对运算结果保留个位整数） 第一年：（ 122380-2380 ）

41、 5/15=40000第一年：（ 122380-2380 ） 4/15=32000第一年：（ 122380-2380 ） 3/15=24000（ 4）设备使用的第三年末，因的震使设备严肃毁损而提前报废，支付清理费用2000 元。运算报废时的净损益（折旧额接受年数总和法运算）。清理净缺失： 122380-40000-32000-24000+2000=28380元。3. 已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值缺失、治理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应对账款的年初数和年末数），要求运用间接法运算乙公司2021 年度经营活动产生

42、的现金流量净额（列示运算过程）。（ 1） 2021 年度的利润表有关资料： 净利润2000000 元计提资产减值缺失100000 元治理费用中折旧费用300000 元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结营业外收入中处置固定资产收益80000 元（ 2） 2021 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：年初数（元）年末数（元）应收账款234000175500存货300000250000应对账款58500167500参考答案：净利润2000000加：资产减值缺失100000治理费用中折旧费用300000存货的削减50000应收账款的削减58500应对账款的增加109000减：营业外收入中处置固定资产收益80000经营活动产生的现金流量净额26095000六、综合题1. 甲企业原材料接受方案成本核算。2021 年 9 月 30 日“材料选购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000 元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500 元。假定上列各账户余额均为 B 材料的余额， B 材料的方案成本为每公斤10 元。10 月份 B 材料的选购和收发业务如下（增值税略）：（ 1）10 月 8 日，选购 1000 公斤，成本 10500 元，当日全部验收