某公司会计制度设计案例(PPT 62页).pptx

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1、河北美颜杏仁有限责任公司河北美颜杏仁有限责任公司会计制度设计会计制度设计一、公司简介一、公司简介二、会计组织机构设置二、会计组织机构设置三、会计科目设置三、会计科目设置四、会计凭证设计四、会计凭证设计五、会计账簿设计五、会计账簿设计六、财务处理程序六、财务处理程序七、会计报表设计七、会计报表设计一、公司简介一、公司简介 河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产业开发区，公司于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费者喜爱。公司注册资本1000万元，工商注册号1300001088891。建立了符合ISO9001:2000标准的质量管理

2、体系，“美颜”商标被认定为中国驰名商标，美颜杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。 1 1、企业价值观、企业价值观v视品质为生命，坚视品质为生命，坚持质量第一持质量第一v企业内部倡导团结企业内部倡导团结互助、积极分享、互助、积极分享、关爱伙伴的团队作关爱伙伴的团队作业模式业模式v实干精神，行动胜实干精神，行动胜过一切语言过一切语言 2 2、品牌理念、品牌理念v企业愿景：企业愿景： 美颜杏仁致力成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，成为实力强大的民族企业。v企业使命：企业使命： 美颜杏仁视消费者利益为核心，关 注中国消费者的健康状况和

3、饮食需 求，为提升人们的健康体魄而不断 努力。美颜杏仁承诺，以优质的产 品改善人们的健康水准和生活量， 不断为社会做出贡献，并为员工与 消费者创造更大价值。3 3、公、公 司司 结结 构构人人力力资资源源部部董事会董事会经理层经理层市市场场部部财财务务部部研研发发部部销销售售部部生生产产部部仓仓储储部部采采购购部部办办公公室室4 4、员工组成、员工组成 截至截至2009年年12月月31日，美颜杏仁有限公司日，美颜杏仁有限公司 职工总数共职工总数共341人，其中：人，其中： 按工种划分：按工种划分： 按学历划分：按学历划分： 生产人员生产人员 206206人人 博士及以上人数博士及以上人数3 3

4、人人 销售人员销售人员 5555人人 硕士人数硕士人数 5 5人人 财务人员财务人员 1717人人 本科人数本科人数 8686人人 技术人员技术人员 2828人人 大专人数大专人数 138138人人 行政人员行政人员 3535人人 中专及以下人数中专及以下人数 109109人人5 5、产品中心、产品中心v美颜杏仁露（标准）：美颜杏仁露（标准）：美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。v美颜杏仁露（无糖）：美颜杏仁露（无糖）：无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚

5、麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。v美颜杏仁茶：美颜杏仁茶：萃取自然之精华，融合独 有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠 等美颜佳品的维生素C和E等美白因子。 让你吸收植物的自然美丽因子，拥有从 内而外的纯天然美丽。v美颜杏仁酥：美颜杏仁酥：保留香醇杏仁原味的茶余 饭后小点心，想吃的心情停不了！二、会计组织机构设置二、会计组织机构设置财务部经理财务部经理采购及采购及仓管组仓管组财务组财务组总账及总账及报表组报表组存货及存货及成本组成本组1 1、会计岗位相关职责设计、会计岗位相关职责设计v财务总监财务总

6、监( (财务部经理财务部经理):):1人，主要负责企业的财务管理工作， 参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润 策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同 有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员 的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人 员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理 经验的高级会计师担任。v进货及应付款会计：进货及应付款会计：4人，负责物资采购，库存商品及材料成本 差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况； 编制应付账款的明细账。v存货及成本会计：存货及成本会计：4人，负责存货的清点管理

7、工作，拟定产品成 本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归 集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制 有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。2 2、会计岗位相关职责设计、会计岗位相关职责设计v总账及报表会计：总账及报表会计：2人，负责登记公司各总分类账薄；编制 总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调 整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现 金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料 归档手续，并予以妥善保管。v财务会计：财务会计：3人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编 制审核工资计算汇总表，办理代扣款

8、项；审核奖金计算表； 负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核 算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有 关事项。v出纳：出纳：3人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现 金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支 票；负责现金收付，银行结算业务。三、会计科目设置三、会计科目设置会计科目总说明会计科目总说明（1）本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料 设计的，是用于该公司的现有业务。（2）本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目 编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科 目编号。（3）本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会

9、计 原则进行核算。（4）有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可 根据需要自行设计。（5）日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。1 1、会计科目表、会计科目表 序号序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称资产类资产类 11001 库存现金库存现金 21002 银行存款银行存款 31121 应收票据应收票据41122 应收账款应收账款 51123 预收账款预收账款 61131 应收股利应收股利 71132 应收利息应收利息 81231其他应收款其他应收款91241坏账准备坏账准备101401材料采购材料采购140101杏仁杏仁140102140102 白糖白糖140103140103

10、木糖醇木糖醇140104140104牛奶牛奶 140105140105 面粉面粉111114031403 原材料原材料 140301140301 杏仁杏仁 140302 140302 白糖白糖140303140303 木糖醇木糖醇140304140304 牛奶牛奶 140305140305 面粉面粉121214041404材料成本差异材料成本差异 140401140401 杏仁杏仁 140402140402 白糖白糖140403140403木糖醇木糖醇140404140404牛奶牛奶 140105140105 面粉面粉131314051405 库存商品库存商品140501140501美颜杏仁露

11、美颜杏仁露 140502140502 美颜杏仁茶美颜杏仁茶 140503140503美颜杏仁酥美颜杏仁酥 141414121412 包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品 141201141201纸箱纸箱 1412010114120101 库存未用库存未用 1412010214120102库存已用库存已用 151514711471存货跌价准备存货跌价准备161615011501持有至到期投资持有至到期投资 171715021502 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备181816011601固定资产固定资产160101160101X1X1型机床型机床 1601010116010101机床

12、机床A A 1601010216010102 机床机床B B160102160102X2X2型机床型机床 160103160103X3X3型机床型机床 1601030116010301机床机床C C 1601030216010302机床机床D D 160104160104 办公设备办公设备 160105160105厂房厂房 191916021602累计折旧累计折旧202016031603固定资产减值准备固定资产减值准备 212117011701无形资产无形资产 222217021702累计摊销累计摊销 232319011901 待处理财产损益待处理财产损益 二、负债类二、负债类24242001

13、2001短期借款短期借款252522012201应付票据应付票据262622022202应付账款应付账款272722032203预收账款预收账款 282822112211应付职工薪酬应付职工薪酬 221101221101工资及福利工资及福利 221102221102养老保险养老保险 221103221103 医疗保险医疗保险 221104221104失业保险失业保险 221105221105住房公积金住房公积金 221106221106工会经费工会经费 221107221107职工教育经费职工教育经费 292922212221应交税费应交税费 222101222101应交增值税应交增值税 22

14、2102222102应交教育费附加应交教育费附加 222103222103应交城建税应交城建税 303022312231应付股利应付股利313122322232应付利息应付利息 323222412241其他应付款其他应付款 333326012601长期借款长期借款 三、所有者权益类三、所有者权益类343440014001实收资本实收资本353540024002资本公积资本公积 363641014101盈余公积盈余公积 410101410101法定盈余公积法定盈余公积 410102410102任意盈余公积任意盈余公积 373741034103本年利润本年利润 383841044104利润分配利润

15、分配 410401410401未分配利润未分配利润 四、成本类四、成本类393950015001生产成本生产成本 500101500101基本生产成本基本生产成本 5001010150010101美颜杏仁露美颜杏仁露 5001010250010102美颜杏仁茶美颜杏仁茶 5001010350010103美颜杏仁酥美颜杏仁酥 500102500102辅助生产成本辅助生产成本 5001020150010201供水车间供水车间 50010201015001020101水费水费 50010201025001020102电费电费 50010202 50010202 供电车间供电车间 5001020201

16、5001020201水费水费 50010202025001020202电费电费 404051015101制造费用制造费用 510101510101水费水费 510102510102电费电费 510103510103折旧费折旧费 505053015301研发支出研发支出 五、损益类五、损益类515160016001主营业务收入主营业务收入 600101600101美颜杏仁露美颜杏仁露 600102600102美颜杏仁茶美颜杏仁茶 600103600103美颜杏仁酥美颜杏仁酥 525260516051其他业务收入其他业务收入 535361016101公允价值变动损益公允价值变动损益 5454611

17、16111投资收益投资收益 555563016301营业外收入营业外收入 565664016401主营业务成本主营业务成本 640101640101美颜杏仁露美颜杏仁露 640102640102美颜杏仁茶美颜杏仁茶 640103640103美颜杏仁酥美颜杏仁酥 585864036403营业税金及附加营业税金及附加 595966016601销售费用销售费用 660101660101广告费广告费 606066026602管理费用管理费用 660201660201办公费办公费 660202660202折旧费折旧费 660203660203工资及福利工资及福利 660204 660204 差旅费差旅费

18、 616166036603财务费用财务费用 626267116711营业外支出营业外支出 636368016801所得税费用所得税费用 2 2、会计科目使用说明、会计科目使用说明 （1 1）材料采购）材料采购（孙璟琨） 1)核算内容：核算企业购入尚未达到或已到达但尚 未验收入库的各种材料物资的实际成本与计划成 本对比情况。 2)明细科目有杏仁、面粉、糖三个二级科目。 3)借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结 转的节约差异；贷方登记入库材料的计划成本以 及材料入库时结转的超支差异。 4)期末余额在借方，表示已采购但尚未验收入库材 料的实际成本。（2 2）材料成本差异）材料成本差异（马倩倩）

19、 1) 该科目核算企业已入库各种材料的实际成本与计划成本 对比的差异，是“原材料”科目的备抵科目。 2）本账户按供货单位和品种设置明细账，进行明细核算。 3）该科目借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发 出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料形成的节 约差异以及月末转出的发出材料应负担的超支差异。 4）期末如借方有余额，表示企业库存材料的超支差额：如 贷方有余额，表示企业库存材料的节约差额。（3 3）库存商品）库存商品（尚佳音） 1) 本科目核算企业库存各类商品成本。 2) 本科目应对库存商品分类别组织明细核算。 3) 库存商品主要账务处理： A.产成品入库时，根据各种产品生产成本、费用

20、，借记 “库存商品”相关明细，贷记“生产成本”相关明细。 B.销售商品时，根据销售价款和相应的增值税发票，借记“银行存 款”，贷记“主营业务收入”相关明细，贷记“应交税费应交增 值税销项税额”。 C.结转成本，根据产品的销售情况，结转产品成本，借记“主营业务成 本”相关明细，贷记“库存商品”相关明细。 4)期末，本科目一般有借方余额，表示在库的产品。（4 4）累计折旧）累计折旧（刘立晓） 1）本科目核算企业固定资产的累计折旧。 2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和 净残值，作为计提折旧的依据；按年限平均法计提折旧；当月增加 的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；

21、当月减少的固定资 产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管 能否继续使-用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提 折旧；本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 3）主要账务处理： 按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管 理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目； 处置固定资产时结转本科目相应累计数。 4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累计数。 4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累 计数。（5 5）应付账款）应付账款（白睿） 1）本科目核算企业因购买材料，商品和接受劳务等经营活动 应支

22、付的款项 2）企业应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为 应付手续费及佣金科目，并按照对方单位进行明细核算； 本企业按债权人进行明细核算 3）企业购入材料，商品等验收入库，但货款尚未支付，根据 有关凭证，借记材料采购，在途物资等科目，贷记本科 目；接受供应单位提供劳务而发生的未付款项，根据供应 单位的发票账单，借记生产成本，管理费用等科目，贷记 本科目，支付时借记本科目，贷记银行存款等科目；上述 交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理 4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款 余额。（6 6）生产成本）生产成本：（阴翠云） 1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，

23、包括生产的各种产 品，如产成品、半成品、自制材料等。 2）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科 目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规 定的成本项目设置专栏。 3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象 和成本项目分别归集。 A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成 本），贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目； B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳 务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借 记本科目(基本生产成本)、“营业费用”、“管理费用”等科目，

24、 贷记本科目(辅助生产成本)。 C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成 本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。 D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商 品”，贷记本科目。 4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。（7 7）制造费用）制造费用（邢蕊） 1）本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费 用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、 机物料消耗、季节性和修理期间的停工损失等。企业行政管理 部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为 期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。 2）本科

25、目应按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置 专栏，进行明细核算。车间发生的机物料消耗，借记本科目， 贷记“原材料”科目；发生的车间管理人员的工资及福利费， 借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目；车间 计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目； 车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目；发生季节性和修理期间的停工损失，借记 本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、 “银行存款”等科目。 3）制造费用应按生产工人工时分配方法分配，计入有关的成本核 算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、 “劳务成本”科目

26、，贷记本科目。4）季节性生产企业基本生产车间的制造费用，一般可按制造费用的 全 年或停工月度预算数和产品的全年计划产量，计算确定计划分配率， 据以进行分配。如果制造费用的实际发生数、产品的实际产量与预算 数、计划产量相关较大时，应当及时调整计划分配率。年度终了，制 造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产 作准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本：发 生数大于分配数的差额，借记“生产成本基本生产成本”科目， 贷记本科目；实际发生数小于分配数的差额，用红字登记。5）除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。（8 8）本年利润）本年利润（李会宁）1）本科目核算

27、企业实现的净利润(或发生的净亏损)。2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营 业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收 入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将 “主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、 “营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、 “所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”

28、科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。 3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润， 转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配 利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目无余额。（9 9）主营业务收入）主营业务收入（李莎） 1）本科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所产生的收入。 2）本科目应对销售商品分类别组织明细核算。 3）符合收入确认条件确认本期实现的营业收入，应按实际收到或 应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据” 等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明 的增值税额，贷记“应交税

29、金应交增值税（销项税额）” 科目；本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入， 企业按应冲减的营业收入，借记本科目，按专用发票上注明的应扣减的增值税销项税额。借记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目；但如在年度财务会计报告批准报出口之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应当调整报告年度拟对外提供的财务会计报告有关项目的数据。4）本账户月末应将贷方余额全数转入“本年利润”帐户，结转后本 账户无余额。（1010）主营业务成本）主营业务成本（张佳）1）核算内容：根据配比原则，主营业务成本的确认必须以收入的确 认为前提，核算

30、主营业务的实际成本。其中，销售外购商品的成 本，就是进货成本；销售产品或自制半成品，就是其生产成本； 提供工业性劳务，就是劳务的实际成本。2）性质：损益类账户。3）本账户与“主营业务收入”对应设置明细账。4）结构：借方登记已确认收入的主营业务的实际成本；贷方登记销 售退回的商品产品成本及期末转销数；本账户月末应将借方余额 全数转入“本年利润”帐户，结转后本账户无余额。四、会计凭证设计四、会计凭证设计 会计凭证是根据经济业务，按照一定的格式加以编制的一种书面单据。会计凭证证明了经济业务已发生，并 明确业务处理过程中 有关部门或人员的经 济责任，以此作为记 账凭证的依据。会计 凭证包括原始凭证和

31、记账凭证两大部分。1 1、原始凭证、原始凭证原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况来作为记账的原始依据。原始凭证包括：自制原始凭证、外来原始凭证。主要考虑自制原始凭证的设计，主要有：原材料购料单、原材料入库单、原材料原材料购料单、原材料入库单、原材料出库单、产成品入库单、产成品出库单、差旅费报销单、进账单、工资及福出库单、产成品入库单、产成品出库单、差旅费报销单、进账单、工资及福利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分配表。利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分配表。 河北美颜杏仁有限责任公司原材料购料单河北美颜杏仁有限责任公司原材料购料单供货单位：

32、发货单位： 年 月 日 单位：元材料编号材料名称规格计量单位数量实 际 价 格应收实收单价发票金额运杂费合计千克千克千克千克备注 采购员： 检验员： 记账员： 保管员： 第 联河北美颜杏仁有限责任公司河北美颜杏仁有限责任公司原材料入库单原材料入库单 仓库名称： 年 月 日 No:名称材质规格单价计量单位数量运费实际成本发货单位验收实收 合计仓库主管 记账 验收人 采购人 注：注：本单一式两联，第一联为仓库记账联；第二联交采购员办理付本单一式两联，第一联为仓库记账联；第二联交采购员办理付 款并作为财务记账联。款并作为财务记账联。 原材料出库单原材料出库单领料单位： 编号：用途： 年 月 日 仓库

33、： 第 联类别编号名称及规格计量单位数量单位成本总成本请领实领合计仓库主管 记账 验收人 送验人注：本单一式四联，第一联为财务统计联；第二联为财务记帐联；注：本单一式四联，第一联为财务统计联；第二联为财务记帐联； 第三联为仓库记帐联；第四联第三联为仓库记帐联；第四联 差旅费报销单差旅费报销单姓名姓名_职别职别_ 年年 月月 日日 金额单位金额单位: 元元起起日日 止日止日 合合计计天天数数 各各 项项 补补 助助 费费 车车 船船 杂杂 支支 费费 合合计计金金额额 伙食补伙食补助助 住宿补助住宿补助 未买卧铺未买卧铺补助补助 夜间夜间乘硬乘硬座超座超过过1212小时小时补助补助 火火车车费费

34、 汽汽车车费费 轮轮船船费费 飞飞机机费费 市市内内交交通通 住住宿宿费费 其其他他杂杂支支 月月 日日 月月 日日 天天数数 标标准准 金金额额 天天数数 标标准准 金金额额 票票价价 标标准准金金额额 合计人民币大写合计人民币大写 ： 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 原借差旅费：原借差旅费： 元元 报销：报销： 元元 剩余交回：剩余交回： 元元 出差事由出差事由 ：附件审批人签字审批人签字: 会计主管签字会计主管签字: 报账人签字报账人签字: 领款人签字领款人签字:中国工商银行进账中国工商银行进账单单 进账单进账单（收账通知） 年 月 日出票人全 称 收款人全称账 号账号开户行工

35、商银行工商银行开户行工商银行工商银行金额人民币（大写）亿千百 十 万千 百 十元 角 分票据种类转账支票开户银行签章票据张数凭证张数主管 会计 复核 记账工资及福利分配表工资及福利分配表年 月 日 单位：元应借科目工资医疗保险7.5%养老保险20%住房公积金15%失业保险2%合计制造费用管理费用销售费用合计工会经费和职工教育经费计提表工会经费和职工教育经费计提表 年 月 日 单位：元应借科目工资工会经费2%职工教育经费1.5%合计制造费用管理费用销售费用合计水电费分配表水电费分配表 年 月 日 单位：元应借科目用水量（立方米）用水单价水费用电量（度数）用电单价电费制造费用管理费用销售费用合计2

36、.2.记账凭证设计记账凭证设计记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进行账簿登记的直接依据。基本内容包括：填制单位的名称，记账凭证的名称，凭证的编号和填制日期，经济业务的摘要，应借应贷的科目和金额，记账的标记，所附原始凭证的张数，会计主管、审核、记账和编制人员的签章。我公司根据自己内部特点采用收付转凭证，设计如下：收款凭证收款凭证 字第 号 附件数： 借方科目： 年 月 日摘要贷方金额一级科目明细科目亿 千 百十万千百十 元 角 分合 计会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 付款凭证付款凭证 字第 号 借方科目： 年 月 日 附件数： 张摘要贷方金

37、额一级科目明细科目亿 千 百 十 万千百十元角 分合 计会计主管： 记账： 出纳： 复核： 转账凭证转账凭证 字第 号 附件数： 张 年 月 日摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角 分合计会计主管： 记账： 复核： 制单：五、会计账簿设计五、会计账簿设计 会计账簿是储存会计信息数据的工具，在会计信息数据处理系统中居核心地位。他可以将分散在会计凭证上的大量核算资料加以集中归类整理，为经营管理提供信息系统的信息资料。公司日记账和总账采用订本式账簿，固定资产明细账采用卡片式账簿，其他明细账采用活页式账簿。库存现金日记账库存现金日记账 第 页年凭证号摘要借方贷

38、方结余月日字号银行存款日记账银行存款日记账户名： 账号： 第 页年凭证号摘要借方贷方借或贷结余月日字号三栏式总账三栏式总账会计科目： 第 页年凭证号摘要借方贷方借或贷结余月日字号明细账如下：明细账如下：（1）数量金额式明细分类账:此科目适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的各项财产物资的经济业务。如:原材料,库存商品等 明细账明细账 第 页类别: 规格: 计量单位:名称: 编号: 存放地点:年凭证号摘要单价收 方付 方余 额月 日数量金额数量金额数量金额（2）三栏式明细分类账：此分类账适用于只需进行金额核算而不需要进行数量核算的债权债务结算科目。如:“应付账款”,“应收账款”等。明细账明细账

39、明细科目: 第 页年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月 日字号（3）多栏式明细分类账:适用于只记金额,不记数量,且在其管理上要了解其构成内容的费用,收入科目。1）费用明细分类账一般按借方设多栏。如：“生产成本”，“制造费用”，“管理费用”等明细账用借方多栏式明细账明细账 第 页年凭证字号摘要借方增加额小计转销额余额月日2）收入明细分类账一般按贷方设多栏。如：“主营业务收入”等明细账一般用贷方多栏式主营业务收入明细账主营业务收入明细账 第 页年凭证字号摘要贷方增加额小计转销额余额月日应交税费（增值税）明细账应交税费（增值税）明细账 第 页年凭证摘要借 方贷 方借或贷余额月日种类编号合计进项税额已交税

40、金合计销项税额进项税额转出固定资产分类账固定资产分类账停止使停止使用日期用日期恢复使恢复使用日期用日期总页总页 分页分页 类别类别固定资产编号固定资产编号： 使用部门使用部门： 耐用年限耐用年限：固定资产名称固定资产名称：存放地点存放地点： 残值残值： % %固定资产规格固定资产规格： 厂名型号厂名型号： 折旧率每年折旧率每年： % % 每月每月 % %计计 量量 单单 位位：始用日期始用日期： 折旧额每年折旧额每年： 元元 每月每月 元元年年凭凭证证号号数数摘要摘要数数量量单单价价原价或重原价或重置价值置价值已已使使用用年年数数折旧折旧净值净值月月日日借借方方贷贷方方余余额额借借方方贷贷方方

41、余余额额备查帐簿备查帐簿备查账是对某些日记账和分类账等主要账簿中记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。其特点是：它与有关明细账有关系但不受总账约束；在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制。其特点决定了它没有固定的格式，而是要根据实际需要去灵活确定。库存现金支票使用登记簿库存现金支票使用登记簿 第第 页页转账支票使用登记簿转账支票使用登记簿 第第 页页物资采购登记簿物资采购登记簿 第第 页页六、账务处理程序六、账务处理程序所谓账务处理程序，就是指会计凭证、账簿、会计报表和记账处理程序相互结合的方式，也称账务处理程序和会计核算组织程序。1.账务处理程序设计的要求 (1)从企业实际情况

42、出发 (2)要做到会计核算与经营管理相结合 (3)合理简化与保证会计工作质量相结合 (4)要有利于加强内部控制和稽核 (5)要使会计账务处理程序所涉及的各项内容达到有机结 合，协调一致2.账务处理程序的设计（1）根据我公司业务特点，采取科目汇总表账务处理程序，其 主要特点是根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。该账务处理程 序记账程序设计如下：收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表银行存款日记账现金日记账总 账明细账会计报表原始凭证原始凭证汇总表科目汇总表科目汇总表年 月 日 科汇 字第 号借方金额会计科目贷方金额千 百 十 万 千百 十 元 角 分千 百

43、 十 万 千 百 十 元 角 分合计：财务主管 记账 出纳 审核 制单七、会计报表设计七、会计报表设计会计报表是根据日常核算资料和其他有关资料加以整理、分析,编制成的综合书面文件。就外部报表而言,他总体反映企业和单位一定日期的资产总额和权益情况,或反映一定时期的收入、费用和利润情况以及现金流动情况;就内部报表而言,可反映企业的成本水平及升降情况或管理者所需要的其他情况。1、会计报表设计原则：（1）充分反映原则（2）简明易懂,方便编制原则（3）方便分析研究原则2、会计报表设计要求：（1）报表名称（2）编制单位（3）编制时间或报表的会计期间（4）计量单位(含货币单位和实物单位)（5）经济的内容(指

44、标名称、计划数、实际数、数量、金额等)（6）制表人和审核人3、内部会计报表的设计（1）内部会计报表的特点（2）报表内容和格式的自主性（3）报表指标的多样性（4）报表编制时间的灵活性4、根据我公司业务特点,内部会计报表设计如下:管理费用明细表管理费用明细表编制单位： 年 月 单位：费用项目本月数本年累计数本年费用预算超支额会计主管： 复核： 制表： 货币资金变动情况表货币资金变动情况表 编制单位编制单位: 年年 月月 日日 单位单位:项目项目 库存现金库存现金 银行存款小计银行存款小计 票据存款票据存款 合计合计 一、昨日账面余额一、昨日账面余额 二、本日增加金额二、本日增加金额 其中其中: :

45、销货收入销货收入 回收应收款回收应收款 银行借入银行借入 其他收入其他收入 三、本日减少金额三、本日减少金额 其中其中: :购货支出购货支出 归还应付款归还应付款 归还银行借款归还银行借款 上缴税费上缴税费 支付薪金支付薪金 其他支出其他支出 四、本日账面结存四、本日账面结存 未记账增加未记账增加 未记账减少未记账减少 五、本月实际余额五、本月实际余额 会计主管会计主管: 出纳出纳: 制表制表:存货报表存货报表编制单位： 年 月 单位：项目本月实际上年实际1.低值易耗品2.包装物3.库存商品原材料及主要材料辅助材料外购半成品修理用备件燃料4.在途材料5.委托加工材料6.在产品及自制半成品7.存货商品合计销售日报表销售日报表编制单位： 年 月 日 单位：品名及规格计量单位数量单价金额本月累计销售合计现销赊销总计会计主管： 复核： 制表：说明：说明：以上销售记录均为已确认销售收入，并取得销售发票，不包括提样记录，以上单价均为不含税单价。经营业绩统计分析季报表经营业绩统计分析季报表编制单位： 年 月 单位：项 目本季度上季度差 异变动百分比 %营业收入营业成本销售费用管理费用利润总额息税前利润净利润平均总资产总资产周转率销售息税前利润率（%）总资产报酬率（%） 会计主管： 复核： 制表：