某公司审计案例研究报告书.pptx

《某公司审计案例研究报告书.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司审计案例研究报告书.pptx（77页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 本案例重点分析期初余额审计本案例重点分析期初余额审计程序和方法，期初余额审计所涉程序和方法，期初余额审计所涉及的要方面和重点关注内容。及的要方面和重点关注内容。 案例一：龙华股份有限公司期初余额审计案例 （1 1）期初余额是否存在对本期会计报）期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报。表有重大影响的错报和漏报。（2 2）上期期末余额是否已正确转至本）上期期末余额是否已正确转至本期，或是已恰当地重新表述。期，或是已恰当地重新表述。（3 3）上期适用会计原则是否恰当，是）上期适用会计原则是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理。否一贯遵循，变更是否合理。1、期初余额审计目标、期初余额审计

2、目标（4 4）上期期末存在或有事项是否已作）上期期末存在或有事项是否已作恰当处理。恰当处理。（5 5）上期审计报告类型及其对本期报）上期审计报告类型及其对本期报表数据的影响，尤其是上期其他会表数据的影响，尤其是上期其他会计师事务所出具非标准无保留意见计师事务所出具非标准无保留意见审计报告中的说明内容对本期报表审计报告中的说明内容对本期报表影响。影响。1、期初余额审计目标、期初余额审计目标2、期初余额审计程序、期初余额审计程序对本期有重要影响的事项对本期有重要影响的事项政府影响行业发展新法规政府影响行业发展新法规其他重要事项其他重要事项A、询问被审单位管理当局、询问被审单位管理当局B、查阅上年会

3、计记录和相关资料、查阅上年会计记录和相关资料（关注合法性、公允性）（关注合法性、公允性）C、通过对本期会计报表实施审计、通过对本期会计报表实施审计程序进行证实程序进行证实D、必要时补充实施适当实质性测、必要时补充实施适当实质性测试审计程序试审计程序2、期初余额审计程序、期初余额审计程序 2、期初余额审计程序、期初余额审计程序对审计意见类型影响对审计意见类型影响审计意见类型影响审计意见类型影响C C、如前任注册会计师出具带说明段、如前任注册会计师出具带说明段审计报告、注册会计师应考虑相关事审计报告、注册会计师应考虑相关事项对本期会计报表的影响。如影响未项对本期会计报表的影响。如影响未消除，则注册

4、会计师应在审计报告中消除，则注册会计师应在审计报告中进行适当反映。进行适当反映。审计意见类型影响审计意见类型影响因为：因为：（1 1）期初余额的审核是审计报告出具）期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初被审计单位初次接受审计时，对期初余额审计尤其重要。余额审计尤其重要。3、对期初余额进行审计、对期初余额进行审计 （2 2）龙华公司本身为）龙华公司本身为“STST类类”，审计风险较高，即使前任注册会计师审计风险较高，即使前任注册会计师出具无保留意见审计报告，也必须对出具无保留意见审计报告，也必须对期初余额进行复

5、核，根据已获取证据，期初余额进行复核，根据已获取证据，形成对期初余额的审计结论，并确定形成对期初余额的审计结论，并确定对本期会计报表审计意见影响。对本期会计报表审计意见影响。 3、对期初余额进行审计、对期初余额进行审计 （1 1）被审单位的本年和上年的会）被审单位的本年和上年的会计资料及相关文件计资料及相关文件4、主要依赖资料、主要依赖资料（2 2）前任注册会计师的工作底稿）前任注册会计师的工作底稿（3 3）审计报告等）审计报告等有关本案例的会计处理问有关本案例的会计处理问题题（2 2）审计调整是对）审计调整是对会计报表项目会计报表项目的调整的调整 龙华公司三笔业务调整涉及资产负龙华公司三笔业

6、务调整涉及资产负债表期初数和利润表的上年数。债表期初数和利润表的上年数。 特别说明：本年利润是所有者权益特别说明：本年利润是所有者权益项目，应调减资产负债表中的未分配项目，应调减资产负债表中的未分配利润项目（利润项目（258.5+3000+12=3270.5258.5+3000+12=3270.5万万元）元）有关本案例的会计处理问有关本案例的会计处理问题题 本案例重点研究期后事项类型确本案例重点研究期后事项类型确定，期后事项的审计方法，以及期定，期后事项的审计方法，以及期后事项对审计报告的影响和对审计后事项对审计报告的影响和对审计人员承担责任影响。人员承担责任影响。 是指资产负债表日至审计报告

7、日是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报发生的，以及审计报告日至会计报告公布日发生的对会计报表产生影告公布日发生的对会计报表产生影响的事项。响的事项。1、期后事项的含义、期后事项的含义资产资产负债负债表日表日审计报告日会计报表公布日主动主动审计审计关注关注1、期后事项的含义、期后事项的含义2、期后事项的种类及其内容、期后事项的种类及其内容 能为资产负债表已存在情况提供能为资产负债表已存在情况提供补充证据的事项，这类事项需要提补充证据的事项，这类事项需要提请被审单位调整会计报表。主要有请被审单位调整会计报表。主要有以下情况：以下情况：（1）调整事项）调整事项（2）非调整事项）

8、非调整事项3、期后事项审计程序、期后事项审计程序 （2 2）为发现所审会计期间）为发现所审会计期间必须弄清的事项必须弄清的事项是会计报表项目审计的一部分。是会计报表项目审计的一部分。向被审单位管理当局询问向被审单位管理当局询问审阅被审单位资产负债表日后编制审阅被审单位资产负债表日后编制的内部报表及其他有关管理报告的内部报表及其他有关管理报告审阅被审单位资产负债表日后编制审阅被审单位资产负债表日后编制的会计记录的会计记录取得并审阅被审单位在资产负债表取得并审阅被审单位在资产负债表日后的有关会议记录日后的有关会议记录了解管理当局确认期后事项的程序了解管理当局确认期后事项的程序查明非调整期后事项的内

9、容、合理估计查明非调整期后事项的内容、合理估计其对财务状况、经营成果的影响或查询其对财务状况、经营成果的影响或查询、了解无法合理估计其影响的原因。、了解无法合理估计其影响的原因。取得被审单位管理当局和其律师的声明书取得被审单位管理当局和其律师的声明书审计报告日期的签署审计报告日期的签署 审计报告的定义审计报告的定义 形成审计意见前的要求形成审计意见前的要求 形成审计意见前的要求形成审计意见前的要求 对审计报告的责任对审计报告的责任审计报告与已审计会计报表的关系审计报告与已审计会计报表的关系审计报告依法具有证明效力审计报告依法具有证明效力 审计报告的类型审计报告的类型 按审计报告性质按审计报告性

10、质 按审计报告按审计报告使用目的使用目的 按审计报告按审计报告详略程度详略程度审计意见的类型审计意见的类型 审计意见审计意见 审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容、审计报告的要素、审计报告的要素 标准审计报告的要素包括八项，非标准审计标准审计报告的要素包括八项，非标准审计报告的要素则视报告类型不同而调整，其中保报告的要素则视报告类型不同而调整，其中保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告通常在意见段之前有一个或多个说明段，用以通常在意见段之前有一个或多个说明段，用以说明发表意见或无法发表意见的原因。说明发表意见或无法发表意见的原因。 审计报告的格式

11、和内容审计报告的格式和内容 2 2、标题：审计报告、标题：审计报告 3 3、收件人：审计报告通常致送给被审计单收件人：审计报告通常致送给被审计单位的股东或者董事会。注册会计师应当与委位的股东或者董事会。注册会计师应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象，以防止发生分歧或审计报告被委托人滥象，以防止发生分歧或审计报告被委托人滥用。用。 审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容 4 4、引言段：、引言段： 引言段是指审计报告中用于描引言段是指审计报告中用于描述已审计会计报表以及被审计单位管理当局述已审计会计报表以及被审计单位管理当局和注册会计师责任的段

12、落。开头应说明注册和注册会计师责任的段落。开头应说明注册会计师从事的是一项审计工作，并描述两方会计师从事的是一项审计工作，并描述两方面内容：面内容：审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容（1 1）已审计会计报表。应特别注意的是，审）已审计会计报表。应特别注意的是，审计报告中提及的已审计会计报表的名称、日计报告中提及的已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间应与后附的经管理当局签署期或涵盖的期间应与后附的经管理当局签署的会计报表一致。的会计报表一致。（2 2）被审计单位管理当局和注册会计师各自）被审计单位管理当局和注册会计师各自的责任。的责任。 审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容5 5、范

13、围段、范围段。审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容 企业会计准则和相关会计制度 公允反映 公允反映审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容审计报告的格式和内容 无保留意见审计报告的格式无保留意见审计报告的格式 无保留意见审计报告的格式无保留意见审计报告的格式无保留意见审计报告的格式无保留意见审计报告的格式 2、审计意见类型的适用条件、审计意见类型的适用条件A A）会计报表的编制符合企业会计准则）会计报表的编制符合企业会计准则及国家颁布的会计制度。及国家颁布的会计制度。B B）会计报表在所有重

14、大方面公允地反）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况经营成映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量；果和现金流量；（1）无保留意见的审计报告）无保留意见的审计报告（1）无保留意见的审计报告）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告）保留意见的审计报告B B）因审计范围受到重要的局部限制，）因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。应有的审计证据。C C）个别重要会计处理方法的选用不符）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。合一贯性原则。（2）保留意见的审计报告）保留意见的审计报告A A）会计处理方法的

15、选用严重违反企业）会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家会计制度，被审计会计准则和国家会计制度，被审计单位拒绝进行调整；单位拒绝进行调整；B B）会计报表严重歪曲了被审计单位的）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量，财务状况，经营成果和现金流量，被审计单位拒绝进行调整。被审计单位拒绝进行调整。（3）否定意见的审计报告）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告）无法表示意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告）无法表示意见的审计报告一、作业布置一、作业布置二、具体要求二、具体要求实训作业布置实训作业布置 1 1、成立审计小组。、成立审计小组。 各个教学班将学生

16、分为各个教学班将学生分为3-63-6人的学习小组人的学习小组。每一个学习小组为一会计师事务所的。每一个学习小组为一会计师事务所的审计小组，每个审计小组选择一个具体审计小组，每个审计小组选择一个具体的企业进行会计报表审计。的企业进行会计报表审计。实训作业布置实训作业布置 2 2、审计的内容。、审计的内容。 每个审计小组对被审计单位的四大业务每个审计小组对被审计单位的四大业务循环之一进行审计，主要学会两种审计循环之一进行审计，主要学会两种审计测试，即对某循环的内部控制进行符合测试，即对某循环的内部控制进行符合性测试和对某一个或几个会计报表项目性测试和对某一个或几个会计报表项目进行实质性测试。进行实

17、质性测试。实训作业布置实训作业布置 1 1、了解被审计单位的基本概况、了解被审计单位的基本概况 名称、行业性质、业务范围、经名称、行业性质、业务范围、经营规模、经营情况、组织结构、财营规模、经营情况、组织结构、财务结构等。务结构等。完成实训作业的具体要求完成实训作业的具体要求 2、对内部控制进行了解。、对内部控制进行了解。 （1）利用适当的审计方法（如询问）利用适当的审计方法（如询问、观察、检查等）对内部控制进行、观察、检查等）对内部控制进行了解，并将了解到的内部控制情况了解，并将了解到的内部控制情况描述下来（用调查表、文字描述、描述下来（用调查表、文字描述、流程图来描述）流程图来描述）（2）对内部控制做初步评价）对内部控制做初步评价完成实训作业的具体要求完成实训作业的具体要求 3、对内部控制进行符合性测试。、对内部控制进行符合性测试。（1）利用适当的审计方法（如询问、）利用适当的审计方法（如询问、检查、重新执行等）对内部控制的检查、重新执行等）对内部控制的设计和执行情况进行符合性测试。设计和执行情况进行符合性测试。（2）对内部控制测试结果进行评价，）对内部控制测试结果进行评价，并确定审计重点。并确定审计重点。完成实训作业的具体要求完成实训作业的具体要求完成实训作业的具体要求完成实训作业的具体要求